20年前的成本核算方式和20年后的是否有發(fā)生根本性改變呢？  變化肯定是有的，不要說ERP在大多數(shù)企業(yè)實行，就算企業(yè)生產(chǎn)組織方式也發(fā)生了改變。但是這種變化要我說，也只是重大變化，根本性改變對于多數(shù)企業(yè)來說暫時沒無法實現(xiàn)。

成本核算的精細(xì)度，更多的受限于財務(wù)核算工具、企業(yè)組織生產(chǎn)形式、企業(yè)管理水平。對于這些財務(wù)人員能掌控的有限，那么財務(wù)更多的競爭力是根據(jù)所處環(huán)境，拿出適應(yīng)當(dāng)下的成本運(yùn)作方案。

當(dāng)下對于成本運(yùn)作，如果只關(guān)注成本核算，在ERP系統(tǒng)中，很多可以在“下一步”或“程序”中完成。尤其未來“數(shù)智工廠”、“大數(shù)據(jù)企業(yè)管理”、“財務(wù)智能機(jī)器人”下，關(guān)于核算只會更精細(xì)化，人為所掌控的是教會機(jī)器如何運(yùn)算，以及思考在成本核算架構(gòu)時，如何設(shè)計運(yùn)作體系，以便成本更加精細(xì)化。

以下20年前的成本核算方案，是本人的“忘年交”老大哥，當(dāng)時給我的。那是我第一份財務(wù)工作，集團(tuán)涉及業(yè)務(wù)比較多，也有制造業(yè)，但是我當(dāng)時涉獵的不深。我當(dāng)時和一個老大哥走的比較近，那時候同事都是打電話叫外賣（那時候沒有某團(tuán)某餓哈），但是我和這個老大哥，喜歡走上十幾分鐘，到外面就餐。不管是烈日還是狂風(fēng)暴雨（當(dāng)然臺風(fēng)天例外哈），不點外賣主要是一上午坐著搬磚，走一走活動下筋骨，舒緩一下壓力，也是鍛煉鍛煉。對我來說，這短時間我們可以談天說地，當(dāng)然也包括財務(wù)業(yè)務(wù)。

二十多年前那一批財務(wù)骨干，很多都是在港資和外資企業(yè)中成長起來的，我那位老大哥也是如此。根據(jù)其自己說當(dāng)年寫財務(wù)方案和EXCEL等財務(wù)知識，都是在港資財務(wù)總監(jiān)下慢慢學(xué)會的。這又和當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)形勢是吻合的，畢竟改革開發(fā)初期，我們很多財務(wù)實戰(zhàn)經(jīng)驗，財務(wù)管控等，都是這些老大哥在港資、外資中學(xué)習(xí)并帶出來的。

所以那幾年，和老大哥建立了比較深厚的友誼，對于我這個朋友只要是涉及財務(wù)業(yè)務(wù)方面的，他都是豪不保留的分享給我。

后來離開集團(tuán)，求職某制造業(yè)主管，可能老板覺得會計人數(shù)太多隨便挑選吧，和多數(shù)企業(yè)招聘需求一樣，要求往高了定工資往低了設(shè)（萬一有漏網(wǎng)之魚呢），定的要求都是必須幾千人的工廠干過，必須過往大平臺，必須多少年成本崗位經(jīng)驗，還要三十歲以下。

在面試我之前，此老板根據(jù)其自己說已經(jīng)面試了十幾個財務(wù)負(fù)責(zé)人，看的我的簡歷，他似乎又陷入了感嘆（感嘆財務(wù)的水平都這么差呢）。我當(dāng)時沒有說我此前的集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)是中央財政部委派過來的（因為我倔強(qiáng)的認(rèn)為，我能把事情給你干好就可以了。平臺能力和個人能力并不是直接對等關(guān)系。但是在一般的面試中，對于多數(shù)面試官以過往平臺決斷個人經(jīng)驗時，如果不說這一點，多數(shù)面試官都認(rèn)為你這好像也沒有什么大亮點呀）。我只是說我了自己的幾點運(yùn)作方案，以及我可以搞定的信心。

對于面試官來說，看過往平臺和學(xué)歷，可能是比較保險的做法，因為企業(yè)有人力成本考慮。但是當(dāng)時的我以及現(xiàn)在的我，更多的強(qiáng)調(diào)能否把事情做下來。我不僅僅是這么說這么寫，我也只這么做（曾經(jīng)公司招聘財務(wù)人員，在眾多的大專本科中，我最后選擇了中專生，只是因為其學(xué)習(xí)意愿和自主意識很強(qiáng)，后續(xù)看來把事情也能做好，后來這個同學(xué)也慢慢成長起來了）。當(dāng)然對于多數(shù)財務(wù)負(fù)責(zé)人來說，大家只是招個老實聽話的工具人，節(jié)省人力成本看重外在的東西，也無可厚非，畢竟財務(wù)不是造火箭，有個平臺一些事情都可以干起來。當(dāng)然這也側(cè)面說明了平臺之于一個人的發(fā)展的重要性。

老板可能面試的也煩了，也可能想著讓這個小伙子試一下吧，更多是“物美價廉”吧。當(dāng)時26歲的我，用了一個多月時間，加班到每次人事主管都要叫我不要這么瘋狂加班，搞的他們都不好意思下班（卷王之王）。最后把幾項重要工作做出了初步效果，三個月的試用期，老板直接在一個月多月決定提前轉(zhuǎn)正。

年輕氣盛的我，當(dāng)時并不在乎6500元的轉(zhuǎn)正工資，而是想告訴老板，你的目的是搞定財務(wù)事項，不是找一個幾千人工廠干過，名氣多大的企業(yè)干過的招牌。當(dāng)然這背后也和我在集團(tuán)公司和老大哥交流的財務(wù)經(jīng)驗有關(guān)。

今天分享的就是一篇老大哥在二十年前，給一個內(nèi)資中小企業(yè)，寫的一個財務(wù)運(yùn)作方案。在看這個方案之前，一定不要站在現(xiàn)在的視角去批判別人，你可以站在現(xiàn)在視角去思考。因為所有的方案都有時限性，我們需要站在客觀的角度去看待，而不是站在上帝視角去審視。當(dāng)然以下運(yùn)作方案，并不是說其有多完美，以及是否可以直接拿過去適用現(xiàn)在企業(yè)，而是說我們可以在二十年前的工廠運(yùn)作方案中，思考一點對于當(dāng)下財務(wù)有用的事情。比如思考在沒有ERP系統(tǒng)下，手工帳下如何管控業(yè)務(wù)流，實現(xiàn)數(shù)據(jù)流精準(zhǔn)；比如思考在ERP下為什么對于業(yè)務(wù)端的管控，還是不盡人意；比如我們需要思考ERP和各種管控工具，和業(yè)務(wù)管控思維的孰輕孰重。

工廠財務(wù)運(yùn)作方案

備注：方案2000年所寫，共十一頁，此為第一頁。

成本核算的方法和種類很多，找到適要本企業(yè)生產(chǎn)特點的方法才是正確的，下面提出的方案僅供參考。

一：準(zhǔn)備工作

首先清點倉庫，.時間在生產(chǎn)訂單的間隙，如生產(chǎn)任務(wù)忙，加班時間完成。因為此時不會有存貨流動的情況出現(xiàn)。

按物料名稱，編號，規(guī)格、數(shù)量等精準(zhǔn)盤點。.全員參加，越快越好，按盤點好的數(shù)字登記帳本。相對應(yīng)的物料分別擺放上物料卡，.材料員在每日下班前匯總當(dāng)日收發(fā)數(shù)據(jù)填立物料卡，并計算結(jié)存，規(guī)模較大時應(yīng)編制每日收發(fā)存報告給其他部門，可為采購提供信息資料。

盤點后與公司財務(wù)帳上的庫存差異如何處理：每一種物料必須要有金額，自制半成品可估價，在財務(wù)報表一套產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目內(nèi)部調(diào)整增減，以達(dá)到總價值不變。原材料、包裝物等與此次盤點的數(shù)字相符即可。(工業(yè)企業(yè)存貨項目有：原材料.包裝物、低耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、生產(chǎn)成本和制造費）

備注：倉庫管理一直是生產(chǎn)企業(yè)管控的重點，但是二十年過去了，一些問題在很多企業(yè)還是存在。二十年前的管控沒有現(xiàn)在的管控工具，更多是手工帳下的管理，但是現(xiàn)在有了條形碼，掃描槍等工具，一些企業(yè)仍然對于倉庫管理不是非常到位。其實這也是告訴我們管理不只是工具的事情，是管控思想的事情。當(dāng)然對于“在財務(wù)報表一套產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目內(nèi)部調(diào)整增減，以達(dá)到總價值不變?！边@一點是存在問題的，雖然一些企業(yè)實務(wù)中可能這么干，但是還需要具體問題具體分析。

二：材料入庫

要有的采購合同(可復(fù)印件)放在倉庫，就采購員購入的物料，逐一核對，是否為合同規(guī)定的物料規(guī)格等。

質(zhì)檢部門應(yīng)常設(shè)QC在倉庫進(jìn)行質(zhì)檢工作，物料相對應(yīng)的材料員點清數(shù)量后，開倉庫收料單(并有質(zhì)檢簽字)一式四聯(lián)，財務(wù)、倉管、材料員各一聯(lián)。整本開完后的存根聯(lián)由倉管保存。

針對電子行業(yè)采購的物料，體積小數(shù)量大的特點，也可在生產(chǎn)領(lǐng)用時發(fā)現(xiàn)不良品，那么就應(yīng)在采購合同中規(guī)定不良品率占總量的比例。相應(yīng)會扣減供應(yīng)商貨款多少多少，或者說供應(yīng)商都不清楚送來材料合格品多少時，可在合同中提出挑選不良品而耗用的人工費等，根據(jù)倉庫實際收到的數(shù)量，并按照實際數(shù)量修改供應(yīng)商送貨單的客戶聯(lián)和供應(yīng)商留存聯(lián)，加蓋公章。

倉庫收料專用章由倉庫保管，加蓋此章的送貨單才算是經(jīng)過我方確認(rèn)的對方憑證。倉庫貨倉庫文員5天貨10天或每周匯總一次材料單，按材料編號、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額的形式或電腦打印出表格，后附收料單（財務(wù)聯(lián)）和供應(yīng)商送貨單（客戶聯(lián)）交與公司材料會計，如果我公司規(guī)定27日次月26日為一個核算周期的活，那么也要求供應(yīng)商的月結(jié)清單按照我方要求的期限，以便對比。

應(yīng)注意的幾個問題：

1、非采購人員買回材料，也要開單，供貨商一欄寫明，此收料單作為報銷時的付款憑證。以確認(rèn)其除發(fā)票或收據(jù)外有否確定的購入了物料入庫。

2、入庫材料必須有價格（不含稅），所以說要有采購合同放在合庫，分清楚供售商的性質(zhì)，一般納稅人呢，還是稅局代開稅票，小規(guī)模納稅人等，不同材料價格也不相同。

3、供應(yīng)商的送貨單，我們只收客戶聯(lián)，有可能對方留給我們隨套同行聯(lián)③聯(lián)，造成聯(lián)次的不統(tǒng)一，可傳會已經(jīng)按第③聯(lián)與我方對帳后，并已拿走了貨款后，再次拿出第二聯(lián)(客戶聯(lián))向我們索要貨款。

4、每日收料每日開單，日事日畢，忌收料不開單、合計起兩日或N日后再開單的情況發(fā)現(xiàn)。

備注：入庫的管理更多的要在乎整個材料入庫的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從流程到單據(jù)，都需要做出符合本企業(yè)管理的手段。二十年前的運(yùn)作方案，就是關(guān)注細(xì)節(jié)點，關(guān)于容易出錯點（比如以上應(yīng)注意的幾個問題）?，F(xiàn)在倉庫管理都嵌入在ERP系統(tǒng)中了，敢問以上提到的這些問題，大家敢說就不存在的嘛？我想未必，如果大家對于ERP系統(tǒng)只是按照規(guī)定操作的一個任務(wù)，并沒有利用ERP系統(tǒng)進(jìn)行管控的思想，那么最后操作就會流入形式，ERP最終就成為了財務(wù)部門一個部門的事情。

三：材料出庫

分為直接用于生產(chǎn)的和用于生產(chǎn)半成品的兩種情況的出庫，領(lǐng)料單要注明，按領(lǐng)料部門填開，5日或10日或按星期匯總后全月一次交給材料會計，直接用于生產(chǎn)的注明生產(chǎn)訂單號和其中的某個品種。

1、用于生產(chǎn)的原材料如何分出訂單號基至于其中的品種

一般生產(chǎn)車間，都是多份訂單，多個品種同時生產(chǎn)。應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)排單表制訂定定額表。這樣.某個品種的全部物料的耗用數(shù)量，出來以后乘以該品種的訂單量，以此類推，有多少個品種，要到訂出多少個定額成本表。

要加合理的損耗、此表的制定，最熟悉生產(chǎn)的員工肯定會制訂得很準(zhǔn)確。開始的過程不準(zhǔn)確沒關(guān)系，日后會不斷完善和修訂定額成本，

在全月訂單中找出相同的物料，將各品種中定額相加后即是將要生產(chǎn)月份該種物料的最高限額。

生產(chǎn)領(lǐng)料(包括自制的的半成品），領(lǐng)出時要開半成品倉庫的出庫單，而不是原材料的領(lǐng)料單。

倉庫可按照各訂單，品種里的物料定額耗量標(biāo)注出其所對應(yīng)的某個訂單的某品種。全月領(lǐng)料超出定額的部分，按照各份訂單各品種里的定額消耗量反向分配后，追加計入某單的某個品種。

假設(shè)本月訂單一領(lǐng)用電線15M，倉庫的材料領(lǐng)料單應(yīng)該開

①訂單1份中的話筒領(lǐng)出5m

②訂單1份中的風(fēng)筒領(lǐng)出10m

如領(lǐng)出電線起出定額消耗總是20m，即領(lǐng)出80m.那么

①應(yīng)分配計入訂單一，話筒的份額=10/60×20=3.3m

②應(yīng)分配計入訂單一，風(fēng)筒的價額=20/60×20=6.7m

③應(yīng)分配計入訂單二，耳機(jī)的份額30/60×20=10m

超出定額部分20m分配完畢后，驗算，10+67+3.3=20m

算好后，依上述的數(shù)字，填開領(lǐng)料單，分別標(biāo)注出對應(yīng)的訂單及品種，月末材料會計可分出個訂單各品種所耗用的材料(包括半成品)費用，材料或自制半成品發(fā)出，按照加權(quán)平均單價計算。

2、用于自制半成品領(lǐng)出的材料

倉庫記好領(lǐng)料數(shù)量，按照用于模具的不同分別注明在領(lǐng)料單上，同樣跟基本生產(chǎn)車間領(lǐng)料單一樣。分時段匯總交給材料會計，按照會計核算期的最后時刻領(lǐng)出但未用的材料，辦理假退料(用于生產(chǎn)車間的原材料，每月末的工作也必需是這樣，盤點雖已領(lǐng)出但沒用的物料）

假退料實物不動，無需進(jìn)回倉庫，但要開單：①領(lǐng)料單的紅字或負(fù)數(shù)，②領(lǐng)料單藍(lán)字，名稱數(shù)量相同，只是一個正一個負(fù)，和①領(lǐng)料單紅字或負(fù)數(shù)的開單日期寫在會計核算期內(nèi).②領(lǐng)料單藍(lán)字的日期寫下一個會計核算期的初始日期。

一樓車間內(nèi)的水口要稱重(KG),  何時稱重：財務(wù)規(guī)定會計核算期的最后時刻，其他時間不用。

水口料應(yīng)該說是模具加工出的狹義上的產(chǎn)成品中的一部分，雖說它是自制半成品中的廢品，不能夠供應(yīng)給生產(chǎn)車間，但它可以伴隨原料重新投入生產(chǎn)，形成其他的自制半成品。

水口料也在耗用人工、材料、其他費用（如機(jī)器折舊、水電等），整個月份后自制半成品的量，等于水口料加上已分別入庫的半成品(kg)。根據(jù)投入原材料后的自制半成品(接模具)只是形態(tài)各異、大小不一，但其原料相同的特點，可按全月各半成品中各要件的比重，分解求出材料成本。

舉例：全月模具加工件的半成品加上水口料盤點數(shù)量等于全月自制半成品總量(KG)

模具一可以做出五種零件，所耗用材料相同，模具二可以做出兩種零件，所耗用材料相同。

模具一（□ + 〖 + ▲ + ?+ 水口料）=50KG*A單價+20KG*色粉單價=Z

模具二（?  + ? +  水口料）=60KG*B單價+20KG*色粉單價=R

□材料費用=□全月入庫KG/50KG*Z

〖材料費用=〖全月入庫KG/50KG*Z

同理分別求出模具一和模具二個零件的材料費用。

成本會計根據(jù)全月自制半成品入庫單（水口料也要開入庫單）編制憑證

1：材料

借：自制半成品

貸：生產(chǎn)成本-材料

生產(chǎn)成本-工資

制費

材料會計事先依據(jù)全月發(fā)出材料憑證匯總表編制分錄

借：生產(chǎn)成本-材料

貸：原材料

2：廢品損失

借：廢品損失（水口料）

貸：生產(chǎn)成本-材料

廢品損失為一級科目，帳本設(shè)量可與生產(chǎn)成本賬頁后加入即可，不結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本。掛帳方式，每月末盤點次一次車間剩余水口料重量與前個月份盤點數(shù)量差異填開自制半成品入庫或出庫單。

例子1：上月盤點水口剩料50KG，本月盤點是40KG，開自制品水口出庫單10KG

例子2：上月盤點水口剩料50KG，本月盤點是:60KG，開自制品水口入庫單10KG

直至水口料質(zhì)量等原因不能再循環(huán)使用時，轉(zhuǎn)廢品損失入成品成本，如重量很大，追加前期的成品成本。

材料或自制半成品發(fā)出時幾種特殊情況：

1：已入庫的產(chǎn)成品拆散，能用的入庫（客戶訂單變化原因?qū)е拢?/span>

屬于原材料入庫，開領(lǐng)料單的紅字或者負(fù)數(shù)，屬于自制品入庫，開自制半成品出庫單的紅字或負(fù)數(shù)。

2：一樓自制半成品車間模具出的零件配件，直接按照原材料上

屬于原材料入庫的，開領(lǐng)料單紅字或者負(fù)數(shù)，屬于自制半成品入庫，開自制半成品入庫單。

備注：對于材料出庫，以上方案更多的是關(guān)注“耗用”，尤其是對于“水口料”的關(guān)注?，F(xiàn)在我們有了ERP系統(tǒng)，物料在出庫上更多的是根據(jù)生產(chǎn)訂單，生產(chǎn)訂單關(guān)聯(lián)BOM，對于耗用可能在BOM中有了設(shè)定，但是在物料整個生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，還需要設(shè)定一些管控辦法。尤其是生產(chǎn)企業(yè)涉及“水口料”時，則更需要制定專門的管控辦法。我常說成本核算不是一套設(shè)定好的ERP系統(tǒng)，而是隨著生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中，針對各種發(fā)生的問題，進(jìn)行迭代升級解決問題的能力，通過對各個供應(yīng)鏈各個業(yè)務(wù)端的數(shù)據(jù)，通過規(guī)范單據(jù)，規(guī)范表格，是各部門數(shù)據(jù)按照財務(wù)管控要求，進(jìn)行成本管控系統(tǒng)，最后才能精準(zhǔn)的核算出成本結(jié)果。

四：成品入庫、出庫

分自制品和產(chǎn)成品兩種，分時段匯總?cè)吕塾嫼蠼唤o公司成本會計和銷售會計。

五：工資費用分配

接工人工時比例分配，由生產(chǎn)統(tǒng)計工時記錄完成，按此方法工時比例法分配成本份額中的工資費用。

六：制造費用分配

制造費用規(guī)定的分配方法共有四種：工人工時比例，工人工資比例，機(jī)器工時比例和全年度計劃分配率

1：對于兩個不同類型的生產(chǎn)車間，建議采用工資比例法進(jìn)行分配。工資高需要的技術(shù)含量也高，人員占用較多，說明工序復(fù)雜，所以多分配制造費用也合乎情理，當(dāng)然可以分清楚費用歸屬范圍的直接計入，不必參與分配，通過生產(chǎn)成本下設(shè)制造費用來歸集加上分配。

2：對于車間內(nèi)生產(chǎn)訂單，以人工工時比例分配制造費用，某一品種工時較多，說明它占用機(jī)器設(shè)備工時、工具的磨損，水電費等相應(yīng)較多，多分配計入制造費用也是合理。

制造費用是個大項它包括：管理人的工資、福利費、辦公費、差旅費、運(yùn)費、物料消耗、交際費、水電、低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)折舊、勞動保護(hù)費等等。

綜述產(chǎn)成品或者半產(chǎn)品項目：材料、人工、制費，已然明了，全月發(fā)生的費用不全都是產(chǎn)成品的份額，還有處于各個工序之中的在產(chǎn)品份額。

生產(chǎn)品不是完成品，不能夠用成品的數(shù)量來直接定義它，假設(shè)我們將在產(chǎn)品按完程變，換算成為比較合理的成品數(shù)量后，那么全月產(chǎn)成品應(yīng)占份額就可以通過數(shù)量來分配得出。這就是下一個話題：“在產(chǎn)品盤點”。

注：對于制造費用分配，此方案并不是特別完善，當(dāng)然跟二十多年前的生產(chǎn)運(yùn)營方式有關(guān)，方案中只是初步的提出了工時分配的規(guī)定，但是未深入提出工時存在的問題，以及管控的注意事項。但是二十年多年過去了，我知道很多工廠現(xiàn)在的人工和制費的分配（按照實際應(yīng)該按照工時分配人工和制費的），仍然做不好工時統(tǒng)計工作，雖然我們現(xiàn)在有工時管理系統(tǒng)，有工時各產(chǎn)線統(tǒng)計記錄，有日報和周報，但是對于這方面的工作，財務(wù)涉及和管控的不多，更多依靠生產(chǎn)線的記錄，導(dǎo)致產(chǎn)線如果做的而不夠好，財務(wù)是無法及時掌控和發(fā)現(xiàn)問題的。

七：在產(chǎn)品盤點

在產(chǎn)品月末盤點一次，設(shè)想突然停電的狀態(tài)下，那么此時的物料形態(tài)也是五花八門。我們只要點各種形態(tài)的數(shù)量，但要標(biāo)注相對應(yīng)數(shù)量下該種在產(chǎn)品形態(tài)中所包含的物料名稱即可。.以全額成本表為依據(jù)，可以按照消耗量占總量的百分比，在乘以訂單總量，計算出月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。

備注：對于在產(chǎn)品盤點，一般來說多數(shù)企業(yè)難以做到每個月盤點，最多年終和年中進(jìn)行大盤。但是對于工序較多的生產(chǎn)，也可能存在在產(chǎn)品物料堆積的問題，造成產(chǎn)線物料或者線邊倉物料只能在年底一次計入12月的成本，造成成本數(shù)據(jù)異常，也就是在二十年前可能生產(chǎn)規(guī)模不是特別大，手工模式下，相關(guān)工作是可以開展的，但是現(xiàn)在我們必須加強(qiáng)PMC計劃，加強(qiáng)產(chǎn)線物料管控，加強(qiáng)整個物料流轉(zhuǎn)的信息管控，以保證每個月線邊倉物料不會出現(xiàn)很大的異常。

八：賬本設(shè)置

一般賬本：

1：原材料、包裝物、自制品、產(chǎn)成品、采用三欄數(shù)量金額樣式

2：生產(chǎn)成本、制造費用、廢品損失采用借貸余額明細(xì)多欄式

3：往來賬應(yīng)收應(yīng)付類采用三欄式

4：銷售賬一本，設(shè)置“收入成本稅金利潤”

5：固定資產(chǎn)賬本一本，設(shè)置“原值、折舊、累計折舊凈值”

6：低值易耗品一本“原值、攤銷、報廢凈值”按照五五攤銷法

7：總賬一本

8：期間費用：財務(wù)費用、管理費用、銷售費用，可以共用一本費用明細(xì)賬

注意事項：

1、采用梳理金額三欄式：分原材料（生產(chǎn)用）；原材料（自制半成品用）、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品共5大類來設(shè)置帳本。大規(guī)模生產(chǎn)后，應(yīng)分開倉庫材料員按照上述五大類，進(jìn)行倉庫日常操作流程。哪類的物料轉(zhuǎn)歸屬此類的材料員記賬，收發(fā)存盤點等工作，倉庫管理員只記賬（大數(shù)），總賬轄管材料員的明細(xì)分類賬，月末公司財務(wù)全部或者部分參與盤點庫存，賬實不符找倉庫，倉庫找相應(yīng)材料員，做到責(zé)任到人，并可以出臺相應(yīng)條例措施，獎優(yōu)懲劣。

2、應(yīng)付帳款明細(xì)帳前設(shè)總頁，后記按照供應(yīng)商名稱的明細(xì)分類賬，總頁數(shù)據(jù)等于后面明細(xì)賬相加的數(shù)據(jù)。摘要欄要寫按收物料、對方送貨單入賬，按照收料單和送貨單、月結(jié)清單和發(fā)票入賬等可能的幾種情況寫明摘要。付款的前提條是(收料單、送貨單、月結(jié)單和發(fā)票)，這樣記載，可看出該供貨商尚欠哪些手續(xù)、單據(jù)不能付款，方便對帳工作，也可監(jiān)督內(nèi)部人員的不廉潔行為。

備注：二十年前，較少的企業(yè)實現(xiàn)信息化，實現(xiàn)ERP自動運(yùn)算成本，一般的中小型企業(yè)，都是如上方案所示，還在手工帳模式下運(yùn)作?？炊昵暗倪\(yùn)作方案，不要覺得現(xiàn)在有了ERP，有了財稅業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)，有了企業(yè)大數(shù)據(jù)中臺，就不存在以上問題了。其實我們要看的是事情背后的邏輯，以及對于成本管控的思想。系統(tǒng)和信息化只是把手工下的模式，利用信息化手段搬到了線上而已，具體企業(yè)落地的管理是否有效，還是要深入分析。