①對方是一般納稅人。

②對方開具的是可抵扣的增值稅專票

進(jìn)項稅的抵扣原則：取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額。

例1：A公司為一般納稅人，2019年4月購進(jìn)一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元。增值稅額1萬。

賬務(wù)處理如下：

借：原材料 10萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）  1萬元

  貸：銀行存款  11萬元

進(jìn)項稅的抵扣原則：取得3%的專票或普票時，進(jìn)項稅抵扣金額以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條

例2：A公司為一般納稅人，2022年4月購進(jìn)一批菠蘿用于生產(chǎn)菠蘿罐頭，從小規(guī)模納稅人處取得增值稅普通發(fā)票，金額10萬元。增值稅額0.3萬。

賬務(wù)處理如下：

借：原材料  9.4萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）  0.9萬元

  貸：銀行存款  10.3萬元

進(jìn)項稅抵扣原則：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條

例3：A公司為一般納稅人，2022年5月購進(jìn)一批蘋果用于生產(chǎn)蘋果罐頭，蘋果從農(nóng)民手中直接購得，開具了收購發(fā)票，總金額10萬元。

賬務(wù)處理如下：

借：原材料  9.1萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）  0.9萬元

  貸：銀行存款  10萬元

進(jìn)項稅抵扣原則：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，在原來9%的抵扣基礎(chǔ)上，加計抵扣1%。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條

例4：（接案例3）A公司購買蘋果后，制作蘋果罐頭，5月份全部領(lǐng)用，生產(chǎn)成為蘋果罐頭。（蘋果罐頭適用稅率為13%）

領(lǐng)用賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本  9萬

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項加計抵減額） 0.1萬

  貸：原材料  9.1萬