最近，老張登記成立了一家個體工商戶，該個體工商戶個人所得稅為查賬征收方式。對于個體工商戶發(fā)生的相關(guān)費用支出稅前扣除問題，老張有些迷糊。對此，老張咨詢了小景稅官，具體問題有哪些？小景稅官給整理出來了，我們一起學習一下吧~

1

問：法律上是如何定義個體工商戶的呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國民法典》第五十四條規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。

2

問：個體工商戶的債務(wù)由誰來承擔呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國民法典》第五十六條規(guī)定，個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。

3

問：個體工商戶個人所得稅納稅義務(wù)人是誰？

答：個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。

4

問：個體工商戶發(fā)生的開辦費如何在稅前列支扣除？

答：個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的日期。

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問：對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用該如何在稅前列支扣除呢？

答：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。

6

問：支付給個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出可以在稅前列支扣除嗎？

答：個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

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問：個體工商戶繳納的“五險一金”可以在稅前列支扣除嗎？

答：個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。

8

問：個體工商戶發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出如何在稅前列支扣除？

工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。

職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

9

問：個體工商戶發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費如何扣除呢？

答：個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

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問：個體工商戶發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以一次性在當期全額扣除嗎？

答：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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問：個體工商戶繳納的行政性收費可以在稅前列支扣除嗎？

答：個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。

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問：個體工商戶發(fā)生的用于個人和家庭的支出可以在稅前列支扣除嗎？

答：個體工商戶用于個人和家庭的支出不得扣除。此外，下列支出也不得扣除：

1.個人所得稅稅款；

2.稅收滯納金；

3.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

4.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；

5.贊助支出；

6.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出；

7.國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出。

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問：個體工商戶發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出可以在稅前列支扣除嗎？

答：個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實扣除。

財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

政策依據(jù)