最近有粉絲在交流群里咨詢濤哥，最近老板覺(jué)得現(xiàn)在的公司有風(fēng)險(xiǎn)，不想經(jīng)營(yíng)了，可以注銷(xiāo)嗎？是不是注銷(xiāo)就沒(méi)事了？注銷(xiāo)后，還會(huì)被稅務(wù)稽查嗎？

相信有不少小伙伴是有這個(gè)疑問(wèn)的，今天我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

當(dāng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)不善或者沒(méi)有業(yè)務(wù)時(shí)，便會(huì)選擇將企業(yè)注銷(xiāo)。這時(shí)很多人認(rèn)為公司注銷(xiāo)了，相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)也就沒(méi)有了，但是在稅務(wù)注銷(xiāo)的時(shí)候卻被稅務(wù)約談補(bǔ)稅。

很多老板和會(huì)計(jì)，平日里對(duì)于稅務(wù)問(wèn)題并不是太過(guò)關(guān)心，以為即便是有稅務(wù)問(wèn)題，到時(shí)候也能通過(guò)“注銷(xiāo)”來(lái)脫清干系。

然而，現(xiàn)實(shí)卻并不是這樣的。企業(yè)注銷(xiāo)，不少企業(yè)即便注銷(xiāo)了，依然會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

我們來(lái)看個(gè)相關(guān)案例：

前陣子，遼寧某拍賣(mài)有限公司便是在注銷(xiāo)后仍然被查，補(bǔ)稅罰款3000余萬(wàn)元。

該已注銷(xiāo)企業(yè)2016年5月有兩筆傭金收入共28,191,500元未申報(bào)，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定義為偷稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條：……對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任 。

因此該已注銷(xiāo)企業(yè)被追繳增值稅、附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅共7,740,742.12元；滯納金按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金；對(duì)少繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅擬處3倍罰款，金額合計(jì)23,099,059.62元。

從上述案例我們可以看到，其稅款+罰款共計(jì)30,839,801.74 元，即使不加滯納金也已超過(guò)傭金收入，由此可見(jiàn)違法成本之大。

所以，企業(yè)在注銷(xiāo)時(shí)如果沒(méi)把問(wèn)題清理完，注銷(xiāo)后又被稅務(wù)局稽查就不足為奇了！即便稅務(wù)稽查文書(shū)使沒(méi)有接收地址，也可以公告送達(dá)（強(qiáng)行送達(dá)）！

通過(guò)上面的案例，濤哥提醒：企業(yè)在注銷(xiāo)前一定要處理好賬目，避免不必要的麻煩。

那么公司在注銷(xiāo)前，有哪些常見(jiàn)的稅務(wù)實(shí)務(wù)問(wèn)題？

1、印花稅未足額繳納。

實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷(xiāo)合同以及企業(yè)成立以來(lái)的重大合同都是檢查的重點(diǎn)。印花稅采用的是正向列舉的方法，凡是《印花稅暫行條例》中規(guī)定的合同，都應(yīng)該繳納印花稅，相反沒(méi)有列舉的，則不用繳納。

建議企業(yè)先自查一遍，該補(bǔ)稅的及時(shí)補(bǔ)稅。

2、老板從公司借款，一直未歸還。

財(cái)稅[2003]158號(hào)規(guī)定，老板自公司借款，一個(gè)納稅年度沒(méi)有歸還，也沒(méi)有用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個(gè)稅。

因此，企業(yè)注銷(xiāo)前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”科目。

3、賬面存貨低價(jià)銷(xiāo)售。

很多企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)賬面都有存貨，此時(shí)是可以低價(jià)銷(xiāo)售出去的。通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷(xiāo)售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷(xiāo)售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。

4、賬面有存貨，但無(wú)實(shí)物。

一般情況下，存貨賬存實(shí)無(wú)的原因有以下兩種：

一是存貨已經(jīng)銷(xiāo)售。已經(jīng)銷(xiāo)售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)票，隱瞞銷(xiāo)售收入，同時(shí)銷(xiāo)售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實(shí)際庫(kù)存數(shù)。該行為涉嫌偷稅，有這種情況的企業(yè)需馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款。

二是存貨已經(jīng)損毀。存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理?yè)p耗，那么增值稅無(wú)需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除。如果是非正常損失，具體規(guī)定如下：

(1) 增值稅進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；

(2) 企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照規(guī)定稅前扣除；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

5、增值稅有留抵不能退。

根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)的規(guī)定，企業(yè)注銷(xiāo)后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不再退還的。

因此企業(yè)可以將貨物銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)公司，這樣就產(chǎn)生了銷(xiāo)項(xiàng)稅；同時(shí)給關(guān)聯(lián)公司開(kāi)具了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，就將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給了關(guān)聯(lián)公司。但是注意，與關(guān)聯(lián)公司之間的交易必須有合理的商業(yè)目的，且價(jià)格公允，否則，可能會(huì)被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。

很多人以為企業(yè)有問(wèn)題，注銷(xiāo)就萬(wàn)事大吉。先不說(shuō)你能不能順利注銷(xiāo)，即便你通過(guò)各種手段成功注銷(xiāo)了公司，稅務(wù)局一樣可以追征。

注銷(xiāo)企業(yè)并不能規(guī)避涉稅違法問(wèn)題，即便逃過(guò)了初一，也躲不過(guò)十五。

1、關(guān)于承諾制

目前的企業(yè)工商的簡(jiǎn)易注銷(xiāo)，采用的是承諾制，企業(yè)承諾自己沒(méi)有問(wèn)題而且稅務(wù)暫時(shí)也沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)基本就能順利注銷(xiāo)。既然企業(yè)承諾沒(méi)有問(wèn)題才給你注銷(xiāo)，但是不久發(fā)現(xiàn)了企業(yè)存在問(wèn)題，那被拎出來(lái)查補(bǔ)稅款也是再正常不過(guò)了，既然自己吹牛沒(méi)有問(wèn)題才給你注銷(xiāo)，那現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題了當(dāng)然得給自己吹過(guò)的牛買(mǎi)單。

2、拆了廟堂，跑不了健在的和尚

常說(shuō)“跑了和尚跑不了廟”，對(duì)于普遍存在的注銷(xiāo)企業(yè)，現(xiàn)在應(yīng)該說(shuō)“拆了廟堂，跑不了健在的和尚”，大部分人認(rèn)為已經(jīng)注銷(xiāo)了，那就是萬(wàn)事大吉了，但是血淋淋的現(xiàn)實(shí)案例告訴你，只要您健在帶病注銷(xiāo)后風(fēng)險(xiǎn)依舊在。

根據(jù)高檢發(fā)釋字[2002]4號(hào)規(guī)定，企業(yè)注銷(xiāo)或破產(chǎn)等情況下，對(duì)實(shí)施犯罪行為的單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人，追究刑事責(zé)任，對(duì)單位不再追訴。

諸如企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，甚至?xí)?jì)等，別以為注銷(xiāo)了企業(yè)就能少繳稅款了，若存在偷稅等違法行為，企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等也會(huì)被追究刑事責(zé)任的。

3、能不能拿追征期限說(shuō)事？

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令2013年第5號(hào)）第八十六條：違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令2013年第5號(hào)）第五十二條：因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

一般地，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。但被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅的，不受5年的追征期限制。就事論事，最近被拎出來(lái)的案例，超過(guò)5年的也有報(bào)道，帶病注銷(xiāo)這個(gè)期限可以追溯到多久？可以說(shuō)愛(ài)你到永遠(yuǎn)。

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