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一、各種稅的計算方式 2、消費稅 01 一般情況 應納稅額=銷售額×稅率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率） 組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-消費稅率） 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率） 組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率） 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率） 02 從量計征 應納稅額=銷售數量×單位稅額 03 關稅 從價計征 應納稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價×適用稅率 從量計征 應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額 復合計征 應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率 04 企業(yè)所得稅 應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額 應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額 應納稅額=應納稅所得額×稅率 月預繳額=月應納稅所得額×25% 月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12 05 其他稅收 城鎮(zhèn)土地使用稅 年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率 房產稅 年應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2% 或年應納稅額=租金收入×12% 資源稅 年應納稅額=課稅數量×單位稅額 土地增值稅 增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目 應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率） 契稅 應納稅額計稅依據×稅率
二、應納稅額的計算公式 1、增值稅計算方法 01 直接計稅法 應納增值稅額：＝增值額×增值稅稅率 增值額＝工資＋利息＋租金＋利潤＋其他增值項目－貨物銷售額的全值－法定扣除項目購入貨物金額 02 間接計稅法 扣除稅額＝扣除項目的扣除金額×扣除稅率 購進扣稅法 扣除稅額＝本期購入扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額 實耗扣稅法 扣除稅額＝本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額 一般納稅人應納增值稅額 一般納稅人應納增值稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額 ◆銷項稅額＝銷售額×稅率 銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率） 組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率） ◆進項稅額 不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計 小規(guī)模納稅人應納增值稅額 小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額×征收率 銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率） 銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率） 進口貨物應納增值稅額 進口貨物應納增值稅額＝組成計稅價格×稅率 組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅 2、消費稅額 01 從價定率的計算 實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率 （1）應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率) （2）組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1-消費稅率） （3）組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1-消費稅率） （4）組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額 （5）組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1-消費稅稅率） 02 從量定額的計算 實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數量×單位數額 03 企業(yè)所得稅額 應納稅額＝應納稅所得額×稅率 應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額 應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額 利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失 工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式 ?工業(yè)企業(yè)應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額 ?利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ?營業(yè)利潤＝產品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用 ?產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加 ?其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入－其他業(yè)務成本－其他銷售稅金及附加 ?本期完工產品成本＝期初在產品自制半成品成本余額＋本期產品成本會計－期末在產品自制半成品成本余額 ?本期產品成本會計＝材料＋工資＋制造費用 商品流通企業(yè)應納稅所得額公式 ?應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額 ?利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ?營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失 ?主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入 ?商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經營費用－商品銷售稅金及附加 ?商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓 飲服企業(yè)應納稅所得額公式 ?應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額 ?利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ?營業(yè)利潤＝經營利潤＋附營業(yè)務收入－附營業(yè)務成本 ??經營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)費用－稅金及附加 ?營業(yè)成本＝期初庫存材料、半成品產成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產成（商）品盤存余額 04 土地增值稅額 一般計算方法 應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率 某級距土地增值額×適用稅率 土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額 土地增值額＝轉讓房地產收入－扣除項目金額 簡便計稅方法 （1）土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的 應納稅額＝土地增值額×30% （2）土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的 應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05 （3）土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的 應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15 （4）土地增值額超過項目金額200% 應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35 05 城市建設維護稅 應納城市維護建設稅額＝（產品銷售收入額＋營業(yè)收入額＋其他經營收入額）×地區(qū)適用稅率 應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率－已納稅額 應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額 06 資源稅額 應納稅額＝課稅數量×單位稅額 07 車船稅 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為： 年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額 年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為： ?年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額 ?載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50% ?載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數×適用的年稅額 機動船應納稅額的計算公式： 機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額 新購買的車輛按購期年內的余月數比例征收車船稅，其計算公式為： ?新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數）×購進起始月至征期終了的余月數/征期月數 ?補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數 ?補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數]－已繳稅款 ?退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款 ?退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額 ?房產稅額 年應納房產稅稅額＝房產評估值×稅率 ?月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12 ?季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4 08 土地使用稅額 年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額 月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4 09 印花稅額 購銷合同應納印花稅的計算 應納稅額=購銷金額×3/10000 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算 應納稅額=收取的費用×5/10000 加工承攬合同應納印花稅的計算 應納稅額=加工及承攬收入×5/10000 建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算 應納稅額=承包金額×3/10000 財產租賃合同應納印花稅的計算 應納稅額=租賃金額×1/1000 倉儲保管合同應納印花稅的計算 應納稅額=倉儲保管費用×1/1000 借款合同應納印花稅的計算 應納稅額=借款金額×0.5／10000 財產保險合同應納印花稅的計算 應納稅額=保險費收入×1/1000 產權轉移書據應納印花稅的計算 應納稅額=書據所載金額×5/10000 技術合同應納印花稅的計算 應納稅額=合同所載金額×3/10000 貨物運輸合同應納印花稅的計算 應納稅額=運輸費用×5/10000 營業(yè)賬簿應納印花稅的計算 （1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為： 應納稅額=[實收資本＋資本公積賬戶本期增加額]×5/10000 （2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為： 應納稅額=賬簿數量×5 10 關稅 進口關稅應納稅額的計算。其公式為： 應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率 完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等=國內批發(fā)價/（1+進口稅率+費用和利潤率（20%）） 出口關稅應納稅額的計算。其公式為： 出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率 完稅價格=離岸價格/（1+出口稅率） |
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