1．建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)——現(xiàn)代服務(wù)*文化創(chuàng)意服務(wù)*設(shè)計(jì)服務(wù)，稅率6%

設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)文字、語(yǔ)言、圖畫、聲音、視覺(jué)等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

【泰友財(cái)溫馨提示】向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。

2．工程勘察勘探服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探服務(wù)，稅率6%

工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前后，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

3．測(cè)繪服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*專業(yè)技術(shù)服務(wù)，稅率6%

專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

4．設(shè)備租賃服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)*租賃服務(wù)*經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，稅率13%（適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率3%）

經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2：第一條第（六）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

5．工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、建筑圖紙審核、環(huán)境評(píng)估——現(xiàn)代服務(wù)*鑒證咨詢服務(wù)*鑒證服務(wù)，稅率6%

鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

6．勞務(wù)派遣、勞動(dòng)力外包——現(xiàn)代服務(wù)*商務(wù)輔助服務(wù)*人力資源服務(wù)，稅率6%（勞務(wù)派遣可以選擇差額計(jì)稅，征稅率5%）

人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

【泰友財(cái)溫馨提示】建筑勞務(wù)不同于勞務(wù)派遣和勞動(dòng)力外包，建筑勞務(wù)工程的勞務(wù)作業(yè)活動(dòng)，其稅目是建筑服務(wù)，稅率9%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率3%。

【知識(shí)超鏈接】勞務(wù)派遣、勞務(wù)外包、人力資源外包傻傻分不清——來(lái)源：二哥稅稅念

7．植物養(yǎng)護(hù)——生活服務(wù)*其他生活服務(wù)，稅率6%

植物養(yǎng)護(hù)是指綠地、植被等植物的管理與養(yǎng)護(hù)，包括澆水、施肥、修剪、除草、清潔、病蟲害防治、防澇防旱和補(bǔ)苗等。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）

【泰友財(cái)溫馨提示】企業(yè)購(gòu)買的花草樹木是貨物（13%或9%），而外包給其他園林公司進(jìn)行園林綠化施工則屬于建筑服務(wù)*其他建筑服務(wù)9%?！?/span>園林綠化工程是指新建、改建、擴(kuò)建公園綠地、防護(hù)綠地、廣場(chǎng)用地、附屬綠地、區(qū)域綠地，以及對(duì)城市生態(tài)和景觀影響較大建設(shè)項(xiàng)目的配套綠化，主要包括園林綠化植物栽植、地形整理、園林設(shè)備安裝及建筑面積300平方米以下單層配套建筑、小品、花壇、園路、水系、駁岸、噴泉、假山、雕塑、綠地廣場(chǎng)、園林景觀橋梁等施工。】

8．建筑垃圾處理——專業(yè)技術(shù)服務(wù)或加工勞務(wù)或貨物，稅率6%或13%

納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對(duì)廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：（稅總公告2020年第9號(hào)）

(一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。

(二)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用13%的增值稅稅率。

(三)專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。

9．裝修公司同時(shí)提供設(shè)計(jì)和裝修服務(wù)——兼營(yíng)行為，分開核算,稅率設(shè)計(jì)6%，裝修9%

屬于設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的兼營(yíng)行為，分開核算。

10．混合銷售，稅率從主業(yè)

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

【泰友財(cái)溫馨提示】納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。（稅總公告〔2017〕11號(hào)）

11．兼營(yíng)行為，分別核算的適用不同稅率或者征收率，未分別核算的從高

納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

　?。?）兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

　　（2）兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

　　（3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 

【泰友財(cái)溫馨提示】一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！?/span>泰友財(cái)高階財(cái)稅解讀：這里說(shuō)的是如果已經(jīng)安裝兼營(yíng)分別核算的安裝服務(wù)可以簡(jiǎn)易計(jì)稅，那么如果沒(méi)有按兼營(yíng)的就要按混合銷售處理