（一）建筑勞務公司社保費用的痛點：費用負擔不堪負重

（二）進城務工的農(nóng)民工和靈活就業(yè)人員可以參加城鄉(xiāng)居民社保

1、統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老和醫(yī)療保險制度

根據(jù)（國發(fā)【2014】8）和（國發(fā)（2016）3號）的規(guī)定，國家將原來農(nóng)村的新農(nóng)合和城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險，整合為全國統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險。從此以前農(nóng)村的新農(nóng)保和新農(nóng)合、城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險就不再存在，取而代之的是全國統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險制度。城鄉(xiāng)居民可以在戶籍地參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險，農(nóng)民工和靈活就業(yè)人員依法參加職工基本醫(yī)療保險，有困難的可按照當?shù)匾?guī)定參加城鄉(xiāng)居民醫(yī)保。

因此，進城務工的農(nóng)民工在建筑領(lǐng)域的工地上工作時間在三個月以下，或者工作時間不到一年的情況下，建筑企業(yè)、勞務公司直接與農(nóng)民工簽訂一年以下的臨時用工合同（靈活就業(yè)協(xié)議），或一年以下的固定期限勞動合同，則農(nóng)民工可選擇在戶口所在地社保所購買城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險。

2、分析結(jié)論

（1）建筑領(lǐng)域包工頭或班組長雇傭農(nóng)民的社保處理

建筑領(lǐng)域的班組長和包工頭是自然人，不是用人單位，其雇傭農(nóng)民工不適用《中華人民共和國勞動合同法》和《《中華人民共和國社會保險法》》，班組長或包工頭不承擔農(nóng)民工繳納社保費用的負擔，農(nóng)民工自己在其戶口所在地社保所繳納城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老和醫(yī)療保險。

（2）進城務工農(nóng)民工的社保費用的繳納處理

第一，進城務工的農(nóng)民工在建筑工地上工作的工資形式，如果是短期的臨時工或季節(jié)工，則農(nóng)民工是靈活就業(yè)人員，其可以自愿在其戶口所在地的社保所（農(nóng)村村民社保征收機構(gòu)）繳納城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老和醫(yī)療保險。

第二，如果進城務工的農(nóng)民工與建筑企業(yè)或勞務公司簽三個月以上，一年以內(nèi)的固定期限全日制勞動合同（特別是農(nóng)民工實名制的管理的房建和市政工程項目），則可以自愿選擇在其戶籍所在地購買城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老和醫(yī)療保險。

二、節(jié)約農(nóng)民工社保費用的4種策略及操作要點

（一）策略一及實操要點

1、策略一

建筑企業(yè)或建筑勞務公司可以指定專門人員代理長期與其合作且工作時間超過一年以上的班組長，在建筑企業(yè)或建筑勞務公司注冊地稅務局或工程勞務所在市場監(jiān)督管理局注冊個體工商戶。

2、實操要點

 第一、長期與其合作且工作時間超過一年以上的班組長，到建筑企業(yè)或建筑勞務公司注冊地稅務局或工程勞務所在地市場監(jiān)督管理局；

 第二、設(shè)立個體工商戶到注冊地的稅務部門購買稅控機和稅控盤，然后購買稅控機和稅控盤，購買發(fā)票，在一年內(nèi)給勞務公司開具增值稅普通發(fā)票，開票額控制在500萬元以內(nèi)。根據(jù)財政部國家稅務總局2022年公告第15號文件第一條的規(guī)定，自2022年4月1日起至2022年12月31日止，小規(guī)模納稅人免增值稅。2022年12月31日之后，小規(guī)模納稅人的增值稅政策依據(jù)國家稅務總局另行通知的文件為準。

第三、勞務公司與個體工商戶簽訂專業(yè)作業(yè)勞務分包合同。

第四、設(shè)立個體工商戶的個人所得稅，根據(jù)財政部稅務總局公告2021年第12號，國家稅務總局公告2021年第8號的規(guī)定，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。同時還可以按照當?shù)囟悇詹块T的政策規(guī)定，選擇核定定率或核定定額征收個人所得稅。在現(xiàn)有各省的稅收政策都規(guī)定，每月銷售額在3萬元以下免個人所得稅，在深圳市每月10萬元免個人所得稅。

第五、如果面臨難點而不給予注冊專業(yè)作業(yè)勞務的個體工商戶，則可以考慮在工程勞務所在地注冊臨時稅務登記證，開票、納稅和享受稅收優(yōu)惠政策與個體工商戶一樣。

（二）策略二及實操要點

1、策略二

勞務公司與班組長簽訂勞務承包、勞務分包合同，班組長去稅務局代開具“建筑服務——工程勞務”發(fā)票給勞務公司入賬。

2、法律依據(jù)分析

（1）無需稅務登記的個人可以到稅務機關(guān)代開發(fā)票

 國家稅務總局2018年公告第28號文件第九第二款規(guī)定：“對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此，班組長是自然人，沒有稅務登記發(fā)生業(yè)務應到稅務局代開發(fā)票給勞務公司入賬。

（2）無勞動關(guān)系不構(gòu)成繳納社保費用的法律要件

根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》的規(guī)定，依法社保登記必須是勞動者與用人單位建立勞動關(guān)系，而班組長是個人不是公司，也不是用人單位，其管轄的每一個農(nóng)民工無法進行社保登，因此，班組長所管轄的每位農(nóng)民工不繳納社保，如果要繳納社保由農(nóng)民工本人回其戶口所在地自行繳納社保費用。關(guān)于班組長和其管轄的農(nóng)民工的個稅在代開發(fā)票時，根據(jù)當?shù)囟悇站值囊?guī)定，按照代開發(fā)票的金額（不含增值稅）的一定比例代征個人所得稅。

3、實操要點

  第一、勞務公司與班組長簽訂專業(yè)作業(yè)勞務分包、承包、合作、協(xié)作合同。

  第二、班組長到工程所在地的稅務局按照“經(jīng)營所得（其他自然人從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得）稅目”代開增值稅普通發(fā)票給勞務公司進成本。

  第三、班組長在稅務局代開發(fā)票時，依據(jù)當?shù)囟悇站值囊?guī)定，按照開發(fā)票金額（不含增值稅）的一定比例核定征收個人所得稅。例如，內(nèi)蒙、江西、廣西、云南、貴州、吉林、黑龍江、甘肅等省稅務局規(guī)定是1.3%，深圳市是0.8%，北京市0.5%，四川是1.2%，勞務公司不再代扣代繳個人所得稅。因此，勞務公司不再代扣代繳個人所得稅。

第四、勞務公司與班組長簽訂的是勞務關(guān)系而不是勞動關(guān)系的專業(yè)作業(yè)本包、承包、合作、協(xié)議合同，依據(jù)《中華人民共和國社會保險法》的規(guī)定，勞務公司不繳納和承擔農(nóng)民工的社保費用。而自然人的班組長是自然人，不是企業(yè)，不是用工主體，其雇傭的農(nóng)民工干活不繳納社保費用。

（三）策略三及實操要點

1、策略三

對于實施農(nóng)民工實名制又實施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的建筑項目，當?shù)厝肆Y源管理局強迫要求建筑企業(yè)用其提供的勞動合同范本與農(nóng)民工簽訂勞動合同的情況下，建筑公司與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了城鄉(xiāng)養(yǎng)老和醫(yī)療保險（簡稱農(nóng)村醫(yī)療保險和農(nóng)村養(yǎng)老保險）的農(nóng)民工簽訂固定期限的全日制勞動合同。

2、實操要點

 第一、勞務公司與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了農(nóng)村社保（農(nóng)村醫(yī)療保險和農(nóng)村養(yǎng)老保險）的農(nóng)民工簽訂三個月以上、一年以內(nèi)勞動期限的全日制勞動合同。

 第二、勞務公司讓農(nóng)民工拿身份證到其繳納農(nóng)村社保的社保所營業(yè)廳的繳費流水打印機器上打印其社保繳費流水單，交到勞務公司財務存檔備查。則農(nóng)民工回到城市務工不需要繳納城鎮(zhèn)職工社保費用，勞務公司也不需要為農(nóng)民工繳納社保費用。

第三、或者勞務公司可以與農(nóng)民簽訂三個月以上、一年以內(nèi)勞動期限的全日制勞動合同時，在勞動合同中的“社保費用”條款中約定：勞務公司承擔報銷農(nóng)民工在其戶口所在的社保所繳納的社保費用（含國家統(tǒng)籌和個人承擔的社保費用），農(nóng)民工在其戶口所在地繳納的社保費用憑證必須交給勞務公司進行財務核算的憑證。

（四）策略三及實操要點

1、策略四

建筑企業(yè)（勞務公司）與農(nóng)民工簽訂三個月以下的臨時用工合同,即三個月以下的臨時用工合同就是三個月期限的全日制勞動合同，享受靈活就業(yè)人員社保政策。

2、實操要點

第一、建筑企業(yè)（勞務公司）與農(nóng)民工簽訂三個月以下的臨時用工合同。

第二、農(nóng)民工在其戶口所在地社保所繳納城鄉(xiāng)社會保險費。

根據(jù)《中華人民共和國社會保險法》關(guān)于“靈活就業(yè)人員繳納社會保險”的規(guī)定，建筑企業(yè)（勞務公司）和農(nóng)民工不繳納社保費用。農(nóng)民工要么選擇不繳納社保費用（基本醫(yī)療和基本養(yǎng)老保險），要么可以自愿選擇在其戶口所在地的社保所（農(nóng)村村民社保征收機構(gòu)）繳納城鄉(xiāng)社會保險費用（“新農(nóng)合”和“新農(nóng)保”）。