稅務(wù)籌劃的前提是遵循稅法規(guī)定，本著納稅遵從的原則，你可以設(shè)計(jì)你的符合商業(yè)目的的交易結(jié)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)你企業(yè)的稅負(fù)合理化降低！但是一定不能違法，這是大前提，下列稅務(wù)籌劃方式均不可行：

1、    利用小汽車高買低賣的納稅籌劃的方式

例：企業(yè)自然人股東為了規(guī)避高額分紅個(gè)稅的問(wèn)題，把個(gè)人汽車在購(gòu)買的時(shí)候均以公司名義購(gòu)買。主要是為了既抵扣了增值稅、又扣除了企業(yè)所得稅，還變相拿走了分紅款。過(guò)段時(shí)間再低價(jià)過(guò)戶給股東。

原因：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）規(guī)定：自2018年4月1日起，二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2、利用支付自然人不超過(guò)500元不需要開(kāi)具發(fā)票的納稅籌劃的方式

例：企業(yè)支付一臨時(shí)人員勞務(wù)報(bào)酬5000元，由于知道勞務(wù)費(fèi)預(yù)扣個(gè)稅太高，而且還需要臨時(shí)工去代開(kāi)發(fā)票，就采取了每天支付一次的方式，每次勞務(wù)費(fèi)500元，讓臨時(shí)工分10天出具收款憑證。這樣既不用代開(kāi)發(fā)票、也沒(méi)有個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)了。

原因：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）第十四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

3、利用平價(jià)或者0元或者1元轉(zhuǎn)讓以及簽訂陰陽(yáng)合同的納稅籌劃的方式

例：企業(yè)自然人股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候?yàn)榱艘?guī)避溢價(jià)部分20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓高額個(gè)稅，直接采取平價(jià)或者0元或者1元轉(zhuǎn)讓的方式，實(shí)際上屬于溢價(jià)，股東之間私下簽訂陰陽(yáng)合同。

原因：1、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))公告的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)《《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》》規(guī)定：

第十條股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。第十一條符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。第十二條符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

4、利用中間搭建核定征收的合伙企業(yè)來(lái)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅籌劃個(gè)稅的方式。

例：股東王總100%持有甲公司股權(quán)，當(dāng)時(shí)投資成本100萬(wàn)元，想以9100萬(wàn)元價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓給李總，截止目前公司未分配利潤(rùn)1100萬(wàn)元。王總股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅=（9100-100）*20%=1800萬(wàn)

經(jīng)過(guò)“籌劃”，股東王總先以凈資產(chǎn)的價(jià)格1200萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給設(shè)在稅收洼地的有限合伙企業(yè)，該合伙企業(yè)可以按照應(yīng)稅所得率10%核定征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅，然后合伙企業(yè)再以正常的9100萬(wàn)元價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓給李總。由于可以核定：

1、王總股權(quán)轉(zhuǎn)讓給合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅=（1200-100）*20%=220萬(wàn)元2、合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓給李總的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅=9100*10%*35%-6.55=311.95萬(wàn)元

合計(jì)：531.95萬(wàn)元

節(jié)稅：1800-531.95=1268.05萬(wàn)元

原因：《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào) ）規(guī)定，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

5、利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的納稅籌劃的方式

例：有一家民營(yíng)企業(yè)的自然人股東王總想分紅500萬(wàn)元，但是知道必須扣繳20%的分紅個(gè)稅，因此王總想讓財(cái)務(wù)“籌劃”一下，股東王總身份由內(nèi)籍搖身一變?yōu)橥饧ㄈA僑、港澳臺(tái)同胞）。

原因：1、根據(jù)《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知 》( 財(cái)稅字[ 1994 ]020號(hào))的規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得可暫免征個(gè)人所得稅。

2、根據(jù)《關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》第五十八條規(guī)定：“境內(nèi)公司的自然人股東變更國(guó)籍的，不改變?cè)摴镜钠髽I(yè)性質(zhì)。”

3、《國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于取得境外永久居留權(quán)的中國(guó)自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》：“中國(guó)公民取得境外永久居留權(quán)后回國(guó)投資舉辦企業(yè)，參照?qǐng)?zhí)行現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國(guó)公民在取得境外永久居留權(quán)前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)的待遇。”

6、利用未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的納稅籌劃個(gè)稅的方式

例：有一家民營(yíng)企業(yè)的自然人股東王總想分紅500萬(wàn)元，但是知道必須扣繳20%的分紅個(gè)稅，因此王總想讓財(cái)務(wù)“籌劃”一下，暫時(shí)不分紅了，改為直接用這500萬(wàn)元未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的方式。

原因：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）文件規(guī)定，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

7、利用購(gòu)買古玩字畫等攤銷折舊的納稅籌劃企業(yè)所得稅的方式

例：有一家民營(yíng)企業(yè)企業(yè)通過(guò)投資購(gòu)買古玩字畫等攤銷折舊的方式計(jì)入企業(yè)成本費(fèi)用來(lái)稅前扣除，從而達(dá)到避稅的目的。

原因：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào)），該公告明確規(guī)定，“企業(yè)購(gòu)買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)，在持有期間計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用不得稅前扣除?！?/span>

8、利用借款或者預(yù)付款來(lái)納稅籌劃分紅個(gè)稅的方式

例：有一家年底了，企業(yè)好幾個(gè)自然人股東從公司都有大額個(gè)人借款，肯定不會(huì)歸還了，由于都是掛在“其他應(yīng)收款”科目，擔(dān)心稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大，說(shuō)是準(zhǔn)備調(diào)整到“預(yù)付賬款”科目，想避免視同分紅個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

原因：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第二條規(guī)定：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。