非制造業(yè)等行業(yè)大中型企業(yè)

小型企業(yè)

微型企業(yè)

大型企業(yè)

中型企業(yè)

文件

依據(jù)

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）

行業(yè)

限制

無(wú)

“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”

有效

期

2019年4月起

2022年4月起

增量留抵稅額計(jì)算

2019年3月31日

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額

納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

納稅人在2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅額中扣減。

退稅比例

60%

100%

退稅公式

增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

存量留抵稅額集中退稅期

無(wú)

2022年5月1日至6月30日

2022年4月1日至4月30日

2022年10月1日至12月31日

2022年7月1日至9月30日

納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

退稅基本條件

納稅人需同時(shí)符合以下條件：

（一）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

其他條件

自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。

再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。

規(guī)定有連續(xù)期間的，連續(xù)期間不得重復(fù)計(jì)算。

自2022年4月納稅申報(bào)期起按月全額退還增值稅增量留抵稅額

資格判定

所有行業(yè)

所有行業(yè)

所有行業(yè)

納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月，“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)在相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過(guò)50%（申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定）。

其他規(guī)定

納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。

2022年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕悺Ｍ瑫r(shí)符合本公告第一條和第二條相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請(qǐng)適用上述留抵退稅政策。

如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

微型

小型

中型

農(nóng)林牧漁業(yè)

營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上至500萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上至20000萬(wàn)元以下

工業(yè)

營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上至2000萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上至40000萬(wàn)元

建筑業(yè)

營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上至6000萬(wàn)元，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元及以上至5000萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元及以上至80000萬(wàn)元，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上至80000萬(wàn)元

批發(fā)業(yè)

營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上至5000萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元及以上至40000萬(wàn)元

零售業(yè)

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上至500萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上至20000萬(wàn)元

交通運(yùn)輸業(yè)

營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元及以上至3000萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元及以上至30000萬(wàn)元

倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上至1000萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上至30000萬(wàn)元

郵政業(yè)

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上至2000萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上至30000萬(wàn)元

住宿業(yè)

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上至2000萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上至10000萬(wàn)元

餐飲業(yè)

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上至2000萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上至10000萬(wàn)元

信息傳輸業(yè)

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上至2000萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上至100000萬(wàn)元

軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上至1000萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上至10000萬(wàn)元

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上至1000萬(wàn)元，且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元及以上至5000萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上至200000萬(wàn)元，且資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元及以上至10000萬(wàn)元

物業(yè)管理

營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下

營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上至1000萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上至5000萬(wàn)元

租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下

資產(chǎn)總額100萬(wàn)元及以上至8000萬(wàn)元

資產(chǎn)總額8000萬(wàn)元及以上至120000萬(wàn)元

銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)

資產(chǎn)總額50億元以下

資產(chǎn)總額50億元及以上至5000億元

資產(chǎn)總額5000億元及以上至40000億元

銀行業(yè)非存款類金融機(jī)構(gòu)

資產(chǎn)總額50億元以下

資產(chǎn)總額50億元及以上至200億元

資產(chǎn)總額200億元及以上至1000億元

貸款公司、小額貸款公司及典當(dāng)行

資產(chǎn)總額50億元以下

資產(chǎn)總額50億元及以上至200億元

資產(chǎn)總額200億元及以上至1000億元

證券業(yè)金融機(jī)構(gòu)

資產(chǎn)總額10億元以下

資產(chǎn)總額10億元及以上至100億元

資產(chǎn)總額100億元及以上至1000億元

保險(xiǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)

資產(chǎn)總額20億元以下

資產(chǎn)總額20億元及以上至400億元

資產(chǎn)總額400億元及以上至5000億元

信托公司

資產(chǎn)總額20億元以下

資產(chǎn)總額20億元及以上至400億元

資產(chǎn)總額400億元及以上至5000億元

金融控股公司

資產(chǎn)總額50億元以下

資產(chǎn)總額50億元及以上至5000億元

資產(chǎn)總額5000億元及以上至40000億元

除貸款公司、小額貸款公司、典當(dāng)行以外的其他金融機(jī)構(gòu)

資產(chǎn)總額50億元以下

資產(chǎn)總額50億元及以上至200億元

資產(chǎn)總額200億元及以上至1000億元

其他未列明行業(yè)

增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元以下

增值稅銷售額（年）100萬(wàn)元及以下至2000萬(wàn)元

增值稅銷售額（年）2000萬(wàn)元及以下至10000萬(wàn)元