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在執(zhí)行成本費(fèi)用核查程序、內(nèi)部控制測試、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易程序、分析程序等的基礎(chǔ)上追加或重點(diǎn)關(guān)注下列檢查程序，檢查公司成本費(fèi)用核算的真實(shí)性、完整性。

結(jié)合實(shí)物流、現(xiàn)金流、實(shí)地走訪或電話訪談、核對采購及費(fèi)用成本合同、發(fā)票、入庫單、第三方貨運(yùn)單據(jù)、向供應(yīng)商函證、驗(yàn)收證明、款項(xiàng)支付、核對采購和倉儲記錄、檢查公司的成本核算及進(jìn)行相關(guān)分析程序。

關(guān)注公司報(bào)告期內(nèi)成本核算的真實(shí)性、完整性和收入成本配比的合理性，具體包括：

了解和評價(jià)公司成本核算的會計(jì)政策是否符合公司實(shí)際經(jīng)營情況。

如果公司毛利率（繞不開的分析，可跳轉(zhuǎn)：財(cái)政部處罰啟示錄（一））與同行業(yè)公司相比明顯偏高且與行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不符、存貨余額較大、存貨周轉(zhuǎn)率較低，核查公司是否存在通過少轉(zhuǎn)成本虛增毛利潤的行為。

如，發(fā)行人為滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，將應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本項(xiàng)目的支出在管理費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用中核算和列報(bào)（可跳轉(zhuǎn)：手把手教您開底稿系列08：開發(fā)支出和研發(fā)費(fèi)用）。

核查公司是否向?qū)嶋H控制人及其關(guān)聯(lián)方或其他第三方轉(zhuǎn)移成本，以降低期末存貨和當(dāng)期營業(yè)成本，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代公司支付成本、費(fèi)用或者采用無償或不公允的交易價(jià)格向發(fā)行人提供經(jīng)濟(jì)資源。

包括并不限于（各行各業(yè)，天差地別，沒法窮舉）以下程序：

計(jì)算分析報(bào)告期內(nèi)公司成本、費(fèi)用占收入的比例、毛利率變化等指標(biāo)，并與同行業(yè)上市公司進(jìn)行分析比較，是否存在異常情況；

與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，檢查交易價(jià)格是否公允；

 獲取關(guān)聯(lián)方報(bào)告期的核查報(bào)告，核對報(bào)告中披露的關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)容是否一致；

核查公司是否存在利用體外資金（可跳轉(zhuǎn)：審計(jì)二三事A：資金體外循環(huán)）支付貨款，少計(jì)原材料采購數(shù)量及金額，虛減當(dāng)期成本，虛構(gòu)利潤。包括并不限于以下程序：

計(jì)算分析報(bào)告期內(nèi)公司主要產(chǎn)品所需原材料的采購價(jià)格變化、毛利率變化、主要產(chǎn)品單位材料成本金額變化等指標(biāo)，并與同行業(yè)上市公司進(jìn)行分析比較，是否存在異常情況；

分析比較報(bào)告期產(chǎn)銷量、投入產(chǎn)出比并測算原材料的應(yīng)有消耗量和采購量，與實(shí)際耗用量、采購量相比較；

抽查主要原材料采購合同與記賬憑證、發(fā)票、入庫單在金額、數(shù)量上是否一致，必要時(shí)（擬IPO不砸錢，啥時(shí)候砸）約談走訪供應(yīng)商；

抽查主要原材料入庫單，發(fā)票，追查至財(cái)務(wù)記賬憑證，檢查入庫單數(shù)量是否與記賬憑證一致、發(fā)票金額是否與記賬憑證金額一致；

核查公司是否存在將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的支出混入存貨、在建工程等資產(chǎn)項(xiàng)目的歸集和分配過程以達(dá)到少計(jì)當(dāng)期成本費(fèi)用的目的。包括并不限于以下程序：

計(jì)算分析報(bào)告期內(nèi)公司主要產(chǎn)品的毛利率、主要產(chǎn)品單位材料成本金額、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，并與同行業(yè)上市公司進(jìn)行分析比較，是否存在異常情況；

檢查存貨、在建工程、固定資產(chǎn)更新改造項(xiàng)目當(dāng)期新增成本的是否真實(shí)準(zhǔn)確（可跳轉(zhuǎn)：手把手教您開底稿系列05：固定資產(chǎn)）；

獲取在建工程竣工決算報(bào)告，檢查竣工決算金額與工程賬面金額是否基本一致；

核查公司是否存在推遲在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)間或外購固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)間等，延遲固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊時(shí)間。包括并不限于以下程序：

了解在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的政策，對于未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程，獲取工程項(xiàng)目立項(xiàng)書，了解預(yù)算金額，工程進(jìn)度，檢查賬面余額與工程進(jìn)度金額是否匹配；

對于已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程，取得工程竣工結(jié)算報(bào)告，檢查在建工程轉(zhuǎn)銷時(shí)間、賬面結(jié)轉(zhuǎn)金額是否與結(jié)算報(bào)告一致；

對于外購固定資產(chǎn)，檢查達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)間與結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)間是否基本一致；

實(shí)施在建工程實(shí)地檢查等程序（可跳轉(zhuǎn)：手把手教您開底稿系列04：在建工程)；

分析并識別公司是否存在人為改變正常經(jīng)營活動以粉飾業(yè)績，如：推遲正常經(jīng)營管理所需費(fèi)用開支，通過延遲成本費(fèi)用發(fā)生期間（如：推遲廣告投入減少銷售費(fèi)用等粉飾業(yè)績），增加利潤，粉飾報(bào)表等。包括并不限于以下程序：

對費(fèi)用進(jìn)行分析比較(可跳轉(zhuǎn)：手把手教您開底稿系列03：管理費(fèi)用)

1.計(jì)算分析費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將報(bào)告期費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，并與同行業(yè)上市公司進(jìn)行分析比較；

2.將管理費(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較；

3.比較本期各月份管理費(fèi)用，對有重大波動和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因,判斷其合理性；

對公司報(bào)告期費(fèi)用進(jìn)行截止性測試和期后檢查等程序；

分析并識別公司是否存在壓低員工薪金，階段性降低人工成本粉飾業(yè)績等。包括并不限于以下程序：

取得發(fā)行人報(bào)告期員工名單、工資表及當(dāng)?shù)赝谄骄べY，對工資費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分析性復(fù)核；

分析比較報(bào)告期員工總數(shù)、工資總額，人均工資、人員結(jié)構(gòu)、工資占成本、費(fèi)用的比例等的波動是否合理；

檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項(xiàng)；

隨機(jī)選擇各級別各部門員工進(jìn)行訪談（這有貓膩，也打過招呼不是），以了解他們對當(dāng)前被壓低薪金的安排的看法，并了解公司或者控股股東是否承諾在日后補(bǔ)足現(xiàn)在少發(fā)的差額；

對營業(yè)成本實(shí)施截止測試，檢查公司是否通過調(diào)節(jié)成本確認(rèn)期間在各年度之間調(diào)節(jié)利潤(平滑利潤）。

根據(jù)實(shí)際情況，執(zhí)行其他（各行各業(yè)，天差地別，沒法窮舉）核查程序，并形成相關(guān)記錄。