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通過合理稅務(wù)籌劃實現(xiàn)經(jīng)營稅負的降低，是所有企業(yè)都非常重視的問題，然而，在實際的稅務(wù)籌劃案例中，很多方案最終擱置或放棄，非但沒有實現(xiàn)降低稅負的目的，有些甚至遺留下很大的稅法風險，稅務(wù)籌劃歸于失敗。 本文根據(jù)多年的稅務(wù)籌劃實踐經(jīng)驗及對相關(guān)案例的研究，總結(jié)了八個最容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的原因，介紹給所有想做稅籌的企業(yè)以及從事稅務(wù)籌劃的公司的人士。 對稅收法規(guī)政策理解不專業(yè) 公司的一項經(jīng)營活動是否納稅以及應(yīng)納稅額大小是由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和一系列的規(guī)范性文件決定的，實務(wù)中，企業(yè)納稅申報出現(xiàn)稅務(wù)差異，也是基于稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。 因此，法律才是稅收的根本屬性，會計只是計量的工具?，F(xiàn)實中，很多基于會計方法的稅收籌劃，改變的只是計量的方法和標準，并未“治本”。 沒有充分考慮非稅成本 缺少合理商業(yè)目的 （1）濫用稅收優(yōu)惠； （2）濫用稅收協(xié)定； （3）濫用公司組織形式； （4）利用避稅港避稅； 2015年2月1日實施的《一般反避稅管理辦法(試行)》對跨境反避稅予以全面的規(guī)范，2019年1月1日新實施的個稅法也加入了反避稅條款，這些都需要引起充分的重視。因此，在進行稅務(wù)籌劃中，需要有“合理商業(yè)目的”的證據(jù)材料。 對潛在法律風險缺少專業(yè)管控 在現(xiàn)實中，沒有任何法律風險的稅務(wù)籌劃方案幾乎是不存在的，可以說，稅務(wù)法律風險控制伴隨稅務(wù)籌劃的全過程。 因此，需要對稅務(wù)風險有充分的認知，比如，通過“轉(zhuǎn)讓定價”進行的“籌劃”通常面臨納稅調(diào)整和稅收利息的風險，而通過偽造材料等手段實現(xiàn)少繳稅的目的，則有可能觸犯行政責任甚至刑事責任，所以，稅務(wù)籌劃有“雷區(qū)”，公司需謹慎。 缺少公司其他部門支持 稅務(wù)籌劃是一項綜合性的工作，需要公司多部門的參與配合。以申請高新技術(shù)企業(yè)資格為例，需要企業(yè)在高新收入、研發(fā)費用、核心知識產(chǎn)權(quán)、科研人員比例等方面達標，各項指標的合格有賴于各部門的積極參與，需要財務(wù)、科研、人力資源等部門在申請高新資格前1-3年，有計劃、有步驟的推進。 與稅務(wù)等政府部門缺少有效溝通 鑒于中國稅收立法的現(xiàn)狀，很多事項適用稅收政策并不是十分的清晰，這就需要企業(yè)在籌劃中和政府部門確認相關(guān)稅收政策的具體適用，但是，需要提醒的是，企業(yè)在咨詢相關(guān)事項前，應(yīng)該對籌劃的目標有明確認識，獲取對籌劃方案至關(guān)重要的信息，而非全盤告知自己的商業(yè)計劃與安排，尤其《稅收征管法（征求意見稿）》增加了“預(yù)約裁定制度”，企業(yè)征求稅務(wù)機關(guān)“預(yù)約裁定”前，更應(yīng)該做好準備。 稅負率過低引發(fā)納稅評估、稅務(wù)稽查 可以說零瑕疵的籌劃方案是不存在的，很多籌劃方案有賴于征納雙方的信息不對稱。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案前期進行的都很順利，但是最終導(dǎo)致企業(yè)的稅負率過低，并且無法提供合理的理由，這種情形下，就極容易被稅務(wù)機關(guān)的納稅評估“盯上”，進而誘發(fā)稅務(wù)檢查和稽查，通過“放大鏡”式稅務(wù)稽查，企業(yè)稅務(wù)籌劃的瑕疵很難保證不被稅務(wù)機關(guān)發(fā)覺，“秋后算賬”也是有可能的。 團隊實操經(jīng)驗不足 其實上述所有的原因都可以歸結(jié)到“人”的原因，沒有具有稅務(wù)籌劃實操經(jīng)驗的專業(yè)人士或團隊，很難確保稅務(wù)籌劃不會出問題。在美國，很多大公司通常聘請具有風險稅務(wù)籌劃經(jīng)驗的稅務(wù)律師進行稅務(wù)籌劃，盡管收費高昂，但是依然受到企業(yè)的歡迎。 小結(jié)  |
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