1203.【原創(chuàng)】工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還政策快到期了，優(yōu)惠會(huì)延續(xù)嗎？

每天八分鐘，知曉財(cái)稅事。大家早上好，這里是每天都會(huì)更新的財(cái)稅早班車，我是你們的老朋友稅小念，和我一起來開啟由《億企學(xué)會(huì)》APP為您準(zhǔn)備的財(cái)稅早餐吧。

今天收到一位朋友后臺(tái)留言：

稅小念，小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額返還的優(yōu)惠政策就要到期了，有沒有新的優(yōu)惠延期政策呢？

截至2021年11月25日，查詢結(jié)果是沒有出臺(tái)新的文件。我們來看一下現(xiàn)行的文件：

1、全國(guó)性

發(fā)改體改[2020]1566號(hào)《關(guān)于支持民營(yíng)企業(yè)加快改革發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級(jí)的實(shí)施意見》指出：

繼續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)，對(duì)小微企業(yè)2020年1月1日至2021年12月31日的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額返還支持政策。

小微企業(yè)包括：小型企業(yè)、微型企業(yè)。

依據(jù)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)），各行業(yè)有不同的標(biāo)準(zhǔn)：

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型。具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。舉例兩個(gè)行業(yè)：

工業(yè)企業(yè)：

從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);

從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);

從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)：

從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);

從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè);

從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

2、地方性

江蘇省：

《江蘇省總工會(huì)關(guān)于進(jìn)一步明確小微企業(yè)暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的通知》規(guī)定，自2019年7月1日起至2021年12月31日止，對(duì)月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元），按規(guī)定免征增值稅的小規(guī)模納稅人，暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

山西省：

自2020 年1 月1 日起至2021 年12 月31 日止，山西省縣以上工會(huì)對(duì)小微企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額返還政策。

在此期間產(chǎn)生并征收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)由縣以上工會(huì)全額予以返還，在此期間產(chǎn)生并征收的工會(huì)籌備金，小微企業(yè)組建工會(huì)后由縣以上工會(huì)按規(guī)定予以返還。

注：現(xiàn)行有效政策僅收集到江蘇省、山西省。其他地區(qū)的優(yōu)惠政策歡迎大家留言。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳納后，可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

匯算清繳時(shí)，要結(jié)合2018年28號(hào)公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，判斷能不能稅前扣除。

注意以下情況無法扣除，需要納稅調(diào)整：

1、計(jì)提了但未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不能稅前扣除。

2、沒有取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)的，不能稅前扣除。

3、超過2%的比例撥繳的部分，不能稅前扣除。

具體來看一個(gè)案例。

【案例】

A公司2021年度賬面計(jì)提工資薪金420萬元，匯算清繳期（2022年5月31日前）實(shí)際發(fā)放工資薪金400萬元。

A公司計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬元，實(shí)際撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元（稅務(wù)機(jī)關(guān)代征并取得了完稅憑證），該公司允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是多少？

分析：

（1）計(jì)算扣除限額：400*2%=8萬元

（2）計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)：9萬元

實(shí)際撥繳并取得合規(guī)扣除憑據(jù)：7萬元

（3）按照“工資薪金的2%”、“實(shí)際繳納”、“取得扣除憑據(jù)”三者的孰低值進(jìn)行稅前扣除，所以稅前扣除金額為7萬元。

匯算清繳時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何填寫申報(bào)表？

第一步：填寫賬載金額9萬元

第二步：填寫實(shí)際發(fā)生額7萬元

第三步：系統(tǒng)自動(dòng)按照孰低原則計(jì)算稅收金額7萬元。（注意在工資薪金欄次的稅收金額要填寫400萬元而不是420萬元）

第四步：生成納稅調(diào)整增加金額2萬元。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除，可以采用哪些合法憑據(jù)？

情況1，憑“工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)”扣除：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)）規(guī)定：

自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，在企業(yè)所得稅稅前扣除。

情況2，憑“稅務(wù)機(jī)關(guān)代收憑據(jù)”扣除：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào))規(guī)定：

自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

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