不知道大家有沒有遇到過在月底一直催供應(yīng)商發(fā)票，但是進(jìn)項票卻遲遲收不到手，要是再月底最后一天供應(yīng)商能開出來，還算是有驚無險。

但要是當(dāng)月因為各種原因進(jìn)項票沒有開出來，那么當(dāng)月的稅負(fù)就蹭地一下往上漲了！遇到這種情況該怎么辦呢？先不要慌，還有一招能幫到你！

今天，就和大家詳細(xì)地講一講留抵抵欠稅的相關(guān)內(nèi)容吧！

我們先來舉個例子

如果a公司2021年一整年每個月都能及時收到進(jìn)項發(fā)票并進(jìn)行認(rèn)證，那么2021年總共繳納的增值稅600萬。

但是，如果因為5月份的進(jìn)項發(fā)票不能及時從供應(yīng)商中取得，而是6月份才能認(rèn)證抵扣的話，我們再來看看會有什么區(qū)別：

這樣下來2021年全年繳納的增值稅就會達(dá)到700萬元，比正常情況多繳了100萬元的稅?。《侥甑琢舻侄愵~還有100萬元，這些留抵稅額就等同于被稅務(wù)無償占用了，對企業(yè)的資金流動性也是造成了一定的影響的。

那么如果因為這種情況而導(dǎo)致的稅款突增，作為財務(wù)的你又會怎么辦呢？

別慌，留抵抵欠稅跟留抵退稅可以幫到你！

兩種方式聽上去就很相似，實際上都是對留抵稅額的一個處理，因為留抵稅額是企業(yè)進(jìn)項稅額，留抵抵欠稅就是用留抵稅額去抵減之前的稅款，以抵減后的稅額來繳納。而留抵退稅是把留抵稅額以現(xiàn)金的方式退給公司。

這兩種方式都可以有效地緩解公司的資金壓力，避免資金長期被占用。但是兩種方式使用又各不相同。我們一起學(xué)習(xí)一下相關(guān)知識點(diǎn)！

留抵抵稅、留抵退稅,傻傻分不清楚？

1.留抵稅額

增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2004〕112號)第一條

確定抵減稅額稅務(wù)處理：

（1） 2020年3月1日之前必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應(yīng)的滯納金

抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應(yīng)繳未繳滯納金金額，應(yīng)繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。

若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應(yīng)等于欠繳總額。

舉個例子，A公司分別在，2019年1月截止累計欠稅200萬、滯納金40萬，9月份截止累計欠稅50萬，滯納金3萬元，2020年2月份根據(jù)稅務(wù)部門的《增值稅進(jìn)項留底稅額抵減欠稅通知書》對A公司期末留底稅額120萬用于清繳欠稅。

按抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵，根據(jù)“配比”要求，此120萬中用以繳納稅款抵減1月份抵減欠稅的部分為100萬、用以繳納滯納金的部分為20萬。

此次“清欠”后，A公司還有欠稅100萬、滯納金20萬，并按100萬欠稅為基數(shù)繼續(xù)按日加收0.5‰的滯納金。

（2） 2020年3月1日之后，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金

a公司還是按照欠繳稅款時間，先發(fā)生的先抵，但不需要再按配比要求?？梢韵葘?20萬全部用以繳納稅款，“清欠”后A公司還有欠稅80萬、滯納金40萬，并按80萬為基數(shù)繼續(xù)按日加收0.5‰的滯納金。

這樣對公司資金不足的情況下，可以先行償還欠稅，減少欠稅的加收滯納金基數(shù)，讓滯納金不再滾雪球。

2.留抵退稅

留抵退稅目前主要有以下的政策，企業(yè)根據(jù)自己的情況依據(jù)相應(yīng)的政策享受。

賬務(wù)處理&納稅申報，一個都不能少！

政策了解完了，具體的賬務(wù)處理和納稅申報再看看要怎么做！

1.留抵抵欠稅

企業(yè)發(fā)生用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會計處理：

（1）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目。

假設(shè)顧姐公司被稽查累計欠稅200萬元 ，滯納金40元（隨便給的數(shù)字，并非按萬分五就算的） ，期末累計留底120萬元，現(xiàn)在2020年5月初根據(jù)稅務(wù)部門的《增值稅進(jìn)項留底稅額抵減欠稅通知書》，以期末留底120元抵減增值稅欠稅。

會計處理：

企業(yè)欠繳總額 240萬， 按照最新的政策規(guī)定，可以期末留底稅額全部抵減繳納欠稅，再依法繳納滯納金。

借：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）-120

貸：應(yīng)交稅費(fèi)- 未交增值稅 -120

（2)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目。

假設(shè)顧姐公司被稽查累計欠稅200萬元 ，滯納金40元 ，顧姐公司5月期末累計留底280萬元，現(xiàn)在2020年5月初根據(jù)稅務(wù)部門的《增值稅進(jìn)項留底稅額抵減欠稅通知書》，以期末留底稅額280元抵減增值稅欠稅。

會計處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）-240

營業(yè)外支出 40

貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅 - 200

納稅申報：

增值稅納稅申報表附列資料（二）在進(jìn)項轉(zhuǎn)出額第21欄，“上期留抵稅額抵減欠稅”，填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。 也就是240萬。

增值稅納稅申報表主表 ， 第14欄“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”240萬元，

增值稅納稅申報表主表 ，第31欄“④本期繳納欠繳稅額”填列留抵稅額抵減的增值稅欠稅額40萬元。

2.留抵退稅

納稅人應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》。

要點(diǎn)：

1.必須在納稅申報期內(nèi)提出申請；

2.還權(quán)、還責(zé)于納稅人，由納稅人提交《退（抵）稅申請表》，精簡了申請資料，對于可從征管系統(tǒng)中生成采集的信息不需要填報；

3.先完成當(dāng)期納稅申報，再申請留抵退稅，注意先后順序；

4.同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅，又申請留抵退稅，納稅人可以同時申請，但稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時應(yīng)先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

5.申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。

納稅申報：

（一）納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

（二）納稅人收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)調(diào)減留抵稅額，將退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，否則，會造成重復(fù)退稅。

在完成退稅后，如果納稅人要再次申請留抵退稅，連續(xù)6個月計算區(qū)間，不能和上一次申請退稅的計算區(qū)間重復(fù)。

會計處理：

收到退還的期末留抵時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。

提醒：同樣都是使用了留抵稅額，一個是用留抵稅額抵欠稅，一個是直接退還留抵稅額。但是對城建及附加的計稅基數(shù)影響是不同的。抵欠稅的部分沒法用于從后期繳納增值稅中扣除計算城建及附加而留抵退稅可以。

及附加而留抵退稅可以。