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最近二哥看到深圳稅務(wù)發(fā)布的一個(gè)案例，一家企業(yè)3年沒(méi)有印花稅申報(bào)記錄，稅務(wù)局后期通過(guò)申報(bào)數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)了異常，異常就在于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)不可能連一點(diǎn)點(diǎn)印花稅都不涉及，稅務(wù)局都覺(jué)得不可能。
經(jīng)過(guò)稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)的檢查詢問(wèn)，結(jié)果令人哭笑不得，企業(yè)方回復(fù)原因是因?yàn)楣緵](méi)有專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)，不知道簽訂的合同需要繳納印花稅。
這個(gè)理由顯然不是理由，既然沒(méi)交，那就補(bǔ)唄，稅金滯納金罰款一起，多的都去了。
無(wú)獨(dú)有偶，最近印花稅法出臺(tái)，二哥發(fā)了幾篇關(guān)于新法的文章（新朋友可以關(guān)注二哥，翻翻前面的文章），每次發(fā)文章就有類(lèi)似的留言。 大致意思就是我電子稅務(wù)局沒(méi)有印花稅這個(gè)稅種認(rèn)定，能不能申報(bào)？是不是就不需要報(bào)印花稅？這里二哥只能告訴你，有發(fā)生印花稅納稅行為而不報(bào)，那結(jié)果完全可能就和文章開(kāi)頭深圳稅務(wù)公布案例中的企業(yè)一樣了。申報(bào)系統(tǒng)有沒(méi)有稅種認(rèn)定并不是你需不需要申報(bào)的決定性因素，是否申報(bào)一項(xiàng)稅收取決于你有么有發(fā)生該稅種規(guī)定的應(yīng)稅行為。小A的公司發(fā)生了銷(xiāo)售貨物行為，屬于增值稅納稅義務(wù)，同時(shí)簽訂了購(gòu)銷(xiāo)合同，又產(chǎn)生了印花稅納稅義務(wù)，所以小A公司就應(yīng)該申報(bào)繳納相應(yīng)的稅種。每個(gè)稅種也有納稅義務(wù)時(shí)間的規(guī)定，而這個(gè)規(guī)定更不是看你是否做過(guò)稅種核定，換句通俗的話說(shuō)，如果你達(dá)到了稅種規(guī)定的納稅義務(wù)時(shí)間，不能以沒(méi)做稅種核定而規(guī)避納稅申報(bào)。
比如增值稅中采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品，預(yù)收貨款的時(shí)候不用繳稅，發(fā)出商品的那天才達(dá)到繳稅的要求，所以發(fā)出商品的時(shí)間就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。你不能說(shuō)你電子稅務(wù)局沒(méi)做增值稅稅種認(rèn)定，你就不用申報(bào)，這顯示是笑話。對(duì)于印花稅來(lái)說(shuō)，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日，簡(jiǎn)單的說(shuō)，你簽訂了應(yīng)稅的憑證，你就負(fù)有納稅義務(wù)了，你如果沒(méi)申報(bào)，事后被檢查，你不能以電子稅務(wù)局沒(méi)認(rèn)定稅種為理由說(shuō)事。這點(diǎn)大家都要切記！千萬(wàn)不要漏報(bào)了。而判斷是否有納稅義務(wù)這個(gè)事情就是財(cái)務(wù)人員需要判斷的，開(kāi)公司的還是要請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員把關(guān)，實(shí)在不行找靠譜的代賬公司也行，千萬(wàn)別說(shuō)大家都不懂這個(gè)，所以沒(méi)申報(bào)，這不是理由，沒(méi)申報(bào)該罰得還是要罰。如果我們有了納稅義務(wù)是不是必須馬上去繳稅？自然不是，一個(gè)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)，天天都有可能會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)，如果天天去繳稅那誰(shuí)也受不得了！所以，我們還得規(guī)定一個(gè)納稅期限！納稅期限，通俗講就是規(guī)定納稅人應(yīng)該多長(zhǎng)時(shí)間統(tǒng)一計(jì)算一下應(yīng)繳的稅款。比如常見(jiàn)的增值稅納稅期限是一個(gè)月或一個(gè)季度，又比如最印花稅法明確了印花稅的納稅期限。印花稅以后就是按季、按年計(jì)征，沒(méi)有按月了，當(dāng)然，這個(gè)是從2022年7月才開(kāi)始實(shí)施，現(xiàn)在我們有些地方可能還是有按月的（四川就是）。我們看到印花稅還有按次申報(bào)，這是一種特殊的方式，印花稅為什么規(guī)定按次申報(bào)，因?yàn)橛行┯』ǘ愂马?xiàng)一年才有一次，屬于不經(jīng)常發(fā)生的納稅事項(xiàng)，如果認(rèn)定按季度申報(bào)，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)增加了申報(bào)負(fù)擔(dān)，所以這種就允許按次申報(bào)，而且按次申報(bào)現(xiàn)在不需要做稅種認(rèn)定，直接登錄電子稅務(wù)局選擇申報(bào)即可，非常方便！有了納稅期限，我們還得有納稅申報(bào)時(shí)間，也就是你什么時(shí)候來(lái)計(jì)算繳納這個(gè)稅，比如按月申報(bào)的，次月15日之前申報(bào)納稅，這個(gè)次月15日之前就是申報(bào)期限。其實(shí)，稅種認(rèn)定就是在電子稅務(wù)局給每個(gè)稅種，每個(gè)稅目的納稅期間，申報(bào)期限做一個(gè)設(shè)定。意思就是你企業(yè)要記得到點(diǎn)了申報(bào)，按時(shí)申報(bào)！直觀的看就是下面這個(gè)，你做了認(rèn)定后，電子稅務(wù)局有了信息你就可以在電子稅務(wù)局看到你涉及的稅種情況了，每個(gè)稅種的納稅期間是多少，申報(bào)期限是多少，稅率是多少等，都一目了然！然后你就可以按照時(shí)間在電子稅務(wù)局做納稅申報(bào)了，如果你發(fā)生了新的納稅行為，或者有納稅行為發(fā)生了變化，你可以申請(qǐng)重新認(rèn)定。
還有一些稅務(wù)代征的政府性基金，比如殘疾人保障金、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等，值得注意的是并非所有企業(yè)都涉及所有的18個(gè)稅種，所以我們也沒(méi)有必要把所有的稅種都認(rèn)定，只需要認(rèn)定我們涉及的稅種即可。如果我們根本不涉及這個(gè)稅種（比如一家商貿(mào)企業(yè)你一般不會(huì)涉及環(huán)保稅），那你就完全不用去核定這個(gè)稅種。三證合一后，新成立的企業(yè)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后不需要在辦理稅務(wù)登記證，但是需要及時(shí)的到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理信息的補(bǔ)錄（基礎(chǔ)信息報(bào)告）。這些基礎(chǔ)信息報(bào)告，包括存款賬戶賬號(hào)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、三方扣款協(xié)議(根據(jù)需求)。完成信息補(bǔ)錄后再進(jìn)行稅種認(rèn)定、票種認(rèn)定，買(mǎi)盤(pán)發(fā)行、買(mǎi)票然后開(kāi)展業(yè)務(wù)。稅種認(rèn)定生效后，我們就需要按規(guī)定申報(bào)了，對(duì)于按期申報(bào)的，哪怕是沒(méi)有業(yè)務(wù)也需要進(jìn)行零申報(bào)，如果是按次申報(bào)的沒(méi)有發(fā)生就不需要申報(bào)。如果應(yīng)該申報(bào)而沒(méi)有申報(bào)，系統(tǒng)就會(huì)生成未申報(bào)記錄，一旦有未申報(bào)記錄就會(huì)影響信用，產(chǎn)生罰款，長(zhǎng)期未申報(bào)會(huì)被列為非正常戶（當(dāng)然，現(xiàn)在有首違不罰的政策）。看完上面的內(nèi)容，大家應(yīng)該明白了，稅種的認(rèn)定并非一成不變的，不代表你沒(méi)有這個(gè)稅種認(rèn)定就不用繳納這個(gè)稅，交不交完全是根據(jù)你公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和稅法相關(guān)納稅義務(wù)規(guī)范的，而非看是否有這個(gè)稅種認(rèn)定。稅種認(rèn)定只是一種征管手段，是通過(guò)認(rèn)定監(jiān)管納稅人按時(shí)報(bào)稅。如果你公司有這個(gè)納稅行為，那你就需要去做個(gè)稅種認(rèn)定，然后按照認(rèn)定的申報(bào)納稅，而沒(méi)做稅種認(rèn)定不代表你就不用交這個(gè)稅！納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和發(fā)生的應(yīng)稅行為，依法選擇相應(yīng)稅費(fèi)種申報(bào)繳納稅費(fèi)，這是納稅人的責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅負(fù)責(zé)維護(hù)征收屬性相關(guān)內(nèi)容 。所以，如果你的經(jīng)營(yíng)情況有變，或者初始核定的稅費(fèi)種不完整，你需要及時(shí)申請(qǐng)核定，如果因此導(dǎo)致你少交稅，后期檢查到都是需要補(bǔ)稅的，而且還涉及滯納金。
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