題型

章節(jié)

具體考點

　1.第四章所有者權(quán)益——分配現(xiàn)金股利的賬務(wù)處理

　　(1)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案：(以現(xiàn)金股利為例)

　　借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　　貸：應(yīng)付股利

　　(2)向投資者實際支付現(xiàn)金股利或利潤時：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款

　　考點：第四章——發(fā)行股票的賬務(wù)處理

　?、僭诎疵嬷蛋l(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，應(yīng)全部作為股本處理。

　　借：銀行存款等

　　貸：股本

　　②在溢價發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入：

　　借：銀行存款等

　　貸：股本

　　資本公積——股本溢價

　　③發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用：

　　a.如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積——股本溢價。

　　b.無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

　　借：資本公積——股本溢價

　　盈余公積

　　利潤分配——未分配利潤

　　貸：銀行存款

　　第四章——資本公積轉(zhuǎn)增股本的賬務(wù)處理

　　借：資本公積——資本溢價(或股本溢價)

　　貸：實收資本/股本

　　第四章——回購庫存股的賬務(wù)處理

　　a.回購股票時：

　　借：庫存股

　　貸：銀行存款

　　b.減資時：

　　借：股本

　　資本公積——股本溢價(差額)

　　盈余公積(股本溢價不足沖減時)

　　利潤分配——未分配利潤(盈余公積不足沖減時)

　　貸：庫存股(按注銷庫存股的賬面余額)

　　或者

　　借：股本

　　貸：庫存股

　　資本公積——股本溢價(差額)

2.第三章應(yīng)付職工薪酬——短期薪酬的賬務(wù)處理

　　1、工資、獎金、津貼和補貼

　　(1)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，確認職工薪酬：

　　借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)人員】

　　??制造費用【車間管理人員】

　　??合同履約成本【為履行合同所發(fā)生的職工薪酬】

　　??管理費用【行政管理人員】

　　??銷售費用【專設(shè)銷售機構(gòu)人員】

　　??在建工程【建造工程人員】

　　??研發(fā)支出【研發(fā)人員】

　　??貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　(2)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼、補貼等：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　??貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　????其他應(yīng)收款【扣還代墊的各種款項，如醫(yī)藥費】

　　????應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅【代扣個人所得稅】

　　2、職工福利費

　　對于職工福利費，企業(yè)應(yīng)當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　??貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　3、國家規(guī)定計提標準的職工薪酬

　　(1)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

　?、俑鶕?jù)《工會法》的規(guī)定，企業(yè)按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費，并在成本費用中列支。

　?、诼毠そ逃?jīng)費一般由企業(yè)按照每月工資總額的8%計提。

　?、燮谀鶕?jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例計算確定應(yīng)付工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出等

　　?? 貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　?????????? ——職工教育經(jīng)費

　?、軐嶋H上繳或發(fā)生實際開支時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　???????? ——職工教育經(jīng)費

　　?? 貸：銀行存款

　　(2)社會保險費和住房公積金

　　①社會保險費包括醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費。

　　【提示】企業(yè)承擔的社會保險費，除養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費按規(guī)定確認為離職后福利，其他的社會保險作為企業(yè)的短期薪酬。

　?、谧》抗e金分為職工所在單位為職工繳存和職工個人繳存兩部分，但其全部屬于職工個人所有。

　　③期末，對于企業(yè)應(yīng)繳納的社會保險費(不含基本養(yǎng)老費和失業(yè)保險費)和住房公積金，應(yīng)按照國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例，在職工提供服務(wù)期間根據(jù)受益對象計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，并確認相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬金額。

　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發(fā)支出等

　　?? 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費、住房公積金

　　④對于職工個人承擔的社會保險費和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳。

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　?? 貸：其他應(yīng)付款——社會保險費(醫(yī)療保險、工傷保險)、住房公積金

3.第二章固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)折舊

　　1、折舊范圍

　　(1)不計提折舊的：

　?、僖烟嶙阏叟f仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　?、趩为氂媰r作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　(1)當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。

　　(3)固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

　　(4)因大修理而停用、未使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當照提折舊。

　　(5)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊;待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

　　2、折舊方法

　　(1)年限平均法(直線法)的計算公式

　　年折舊額=(原價-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計使用年限;月折舊額=年折舊額÷12

　　(2)工作量法的計算公式

　?、賳挝还ぷ髁空叟f額=(原價-預(yù)計凈殘值)÷預(yù)計總工作量=[原價×(1-預(yù)計凈殘值率)]÷預(yù)計總工作量

　?、谠抡叟f額=當月工作量×單位工作量折舊額

　　(3)雙倍余額遞減法的計算公式

　?、倌暾叟f率=2/預(yù)計使用年限×100%

　　②年折舊額=每個折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率

　?、墼抡叟f額=年折舊額÷12

　　【注意】最后兩年改為年限平均法，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷(此時才考慮凈殘值)。

　　(4)年數(shù)總和法的計算公式

　?、倌暾叟f率=尚可使用年限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　其中：尚可使用年限(逐期年數(shù)倒轉(zhuǎn)順序)=預(yù)計使用壽命-已使用年限;預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和=預(yù)計使用壽命×(預(yù)計使用壽命+1)/2

　?、谀暾叟f額=(原價-預(yù)計凈殘值)×年折舊率

　　3、賬務(wù)處理

　　借：制造費用(基本生產(chǎn)車間計提折舊)

　　管理費用(管理部門、未使用固定資產(chǎn)計提折舊)

　　銷售費用(銷售部門計提折舊)

　　其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出固定資產(chǎn)計提折舊)

　　研發(fā)支出(研發(fā)無形資產(chǎn)時使用固定資產(chǎn)計提折舊)

　　在建工程(自行建造固定資產(chǎn)過程中使用固定資產(chǎn)計提折舊)

　　貸：累計折舊