2021年初級會計考試今天拉開帷幕，今天起在此分享今年考試真題與答案解析，注意查看，祝各位考生順利通過！

5.15上午場初級會計實務(wù)

1.【多選】下列關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的說法中正確的有

A公司當?減少的固定資產(chǎn)當?照提折舊

B.公司當?增加的固定資產(chǎn)當?開始計提折舊

C.固定資產(chǎn)提?折舊后仍繼續(xù)使?的不?計 提 折 舊    

D.提前報廢但未提?折舊的固定資產(chǎn)不再補提折舊

【答案】ACD

【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加，當月不提，從下月起計提折舊（B錯）；當月減少，當月仍計提，從下月起不計提折舊（A正確）。已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不計提折舊，C正確；報廢的固定資產(chǎn)不再繼續(xù)折舊，D正確。

2.【單選】下列各項中，不屬于職工福利費用的是( ).

 A撫恤費

 B企業(yè)向職工發(fā)放的獎金

C 喪葬補助費

 D 防暑降溫費

【答案】B

【解析】職工福利費包括：生活困難補助、喪葬補助、撫恤費、職工異地安家費、防暑降溫費等。

3.【單選】某企業(yè)發(fā)生營業(yè)收入1500萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費用20萬元，管理費用50 萬元，投資收益 40 萬元，公允價值變動收益60萬元，營業(yè)外收入 25 萬元，營業(yè)外支出 15 萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末利潤表中“營業(yè)利潤”應(yīng)為( )萬元。

 A.920

 B.1030

 C.950

 D.960

【答案】B

【解析】 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－研發(fā)費用－財務(wù)費用-信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）=1500-500-20-50+40+60=1030萬元。營業(yè)外收支不影響營業(yè)利潤。

4.【單選】下列各項中影響營業(yè)利潤的是

A.接受現(xiàn)金捐贈

 B.稅收罰款支出

 C.當期確認的所得稅費用

 D.管理不善造成的庫存現(xiàn)金短缺

【答案】D

【解析】A-營業(yè)外收入；B-營業(yè)外支出；C-所得稅費用；D-管理費用。營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－研發(fā)費用－財務(wù)費用-信用減值損失－資產(chǎn)減值損失＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）＋其他收益＋資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失），ABC不影響營業(yè)利潤。

5.【多選】下列各項中，關(guān)于公司資本公積的表述錯誤的有（）

A. 資本公積可以用于彌補上年度發(fā)生的虧損

B.資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本

C.溢價發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)交易費用沖減資本公積金

D.資本公積體現(xiàn)不同所有者的占有比例

【答案】AD

【解析】資本公積不用于彌補虧損，A錯。資本公積可轉(zhuǎn)增資本，B正確。發(fā)行股票溢價費用沖減資本公積，C正確。資本公積來源于資本溢價或股本溢價，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，不直接表明對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系，D錯。

6.【單選】某企業(yè)2021年12月31日“固定資產(chǎn)”科目借方余額為2000萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額為200萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為300萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021 固定資產(chǎn)項目的金額為( )萬元。

 A.2 100

 B.1600

 C. 1 300

 D.1 000

【答案】A

【解析】固定資產(chǎn)填列金額=期末余額－累計折舊－減值準備±固定資產(chǎn)清理 =2000-200+300=2100萬元。

7.【多選】下列選項中，引起企業(yè)”其他應(yīng)付款“科目余額增減變動的有( )

 A.單位代墊的職工家屬醫(yī)藥費

B.短期租賃固定資產(chǎn)租金

C租入包裝物支付的押金

 D.租入包裝物租金

【答案】BD

【解析】A-其他應(yīng)收；B-其他應(yīng)付；C-其他應(yīng)收；D-其他應(yīng)付。

8.【單選】2020年11月25日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為 300萬元，收到銀行對賬單的余額為285.9萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬項:企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金8.9萬元，會計人員誤記為9.8萬元;銀行為企業(yè)代付電話費15萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。11月25日，該企業(yè)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為()萬元。

A.225.1

 B.218.7

 C.205.9

 D.285.9

【答案】D

【解析】銀行對賬單不存在記賬差錯和未達賬項，因此銀行對賬單的余額285.9萬元即為調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。如果從企業(yè)銀行存款日記賬出發(fā)，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=300+（9.8-8.9）-15=285.9萬元

9.【判斷】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，確認當期因銷售房地產(chǎn)而應(yīng)交納的土地增值稅，應(yīng)通過“稅金及附加“借方科目核算( )

 A.對

 B.錯

【答案】A

【解析】 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

10.【單選】假定光明制造企業(yè)2020年5月基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品機器工時為20000小時，B產(chǎn)品機器工時為30000小時，本月共發(fā)生制造費用650000 元。按照機器工時總數(shù)分配制造費用，B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費用為( )元。

 A.390000

 B.260000

 C.250000

 D.300000

【答案】A

【解析】分配率=650000/（20000+30000）=13，B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費用=30000*13=390000元。

11.【單選】某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本，2021年2月1日結(jié)存甲材料200公斤每公斤，實際成本100元/公斤，2月10日。購入原材料300公斤，每公斤實際成本110元，2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為( )元。

 A.10000

 B.10500

 C.10600

 D.11000

【答案】D

【解析】

12.【單選】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬元(不含增值稅)。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項為()萬元。

 A.226

 B.203.4

 C.211

 D.199.8

【答案】D

【解析】因為甲公司給予了10%的商業(yè)折扣，所以應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù)收入為180。增值稅為23.4（180*13%），同時乙公司是在3月9日付款的，享受2%的現(xiàn)金折扣。又因為現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，所以甲公司收到的款項=180*(1-2%)+23.4=199.8。會計分錄如下：

3.2賒銷時：

借：應(yīng)收賬款 203.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23.4

3.9收到款項：

借：銀行存款 199.8

財務(wù)費用 3.6

貸：應(yīng)收賬款 203.4

13.【單選】根據(jù)會計法律制度規(guī)定，下列各項中，不屬于會計核算內(nèi)容的是()

A.固定資產(chǎn)盤盈

 B.合同的審核和簽訂

 C.債權(quán)的收回

 D.有價證券的有償轉(zhuǎn)讓

【答案】B

【解析】會計核算的內(nèi)容包括:(1)款項和有價證券的收付(選項 D);(2)財物的收發(fā)、增減和使用;(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(選項C);(4)資本、基金的增減;(5)收入、支出、費用、成本的計算(選項A);(6)財務(wù)成果的計算和處理;(7)需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。

14.【單選】能夠反映企業(yè)特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)情況的是()

 A.利潤表

 B.現(xiàn)金流量表

 C.所有者權(quán)益變動表

 D.資產(chǎn)負債表

【答案】D

【解析】資產(chǎn)負債表根據(jù)恒等式 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益編制。

15.【單選】下列各項中，可以根據(jù)總賬科目余額的期末余額直接填列的是

A.貨幣資金

 B.其他應(yīng)付款

 C.短期借款

 D.預(yù)收款項

【答案】C

【解析】“貨幣資金”項目根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款””其他貨幣資金“三個總賬科目期末余額的合計數(shù)填列;“其他應(yīng)付款”項目根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款“科目的期末余額合計數(shù)填列;“預(yù)收款項“根據(jù)“應(yīng)收賬款“明細科目貸方余額和“預(yù)收賬款“明細科目貸方余額合計數(shù)填列。

16.【單選】下列各項中，關(guān)于銀行存款日記賬的表述正確的是( ）

 A應(yīng)按實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)定期匯總登記

 B僅以銀行存款付款憑證為記賬依據(jù)

 C.應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置

 D.不得使用多欄式賬頁格式

【答案】C

【解析】銀行存款日記賬每日終了結(jié)出余額，A錯；應(yīng)按照收款憑證、付款憑證登記，B錯；可采用三欄式或多欄式，D錯。

17.【多選】不考慮其他因素，下列根據(jù)明細賬科目余額計算填列的有()

 A.應(yīng)付賬款

 B.其他應(yīng)付款

 C.開發(fā)支出

 D.交易性金融資產(chǎn)

【答案】ACD

【解析】“應(yīng)付賬款“項目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列;“開發(fā)支出'，根據(jù)“研發(fā)支出“科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額計算填列;“交易性金融資產(chǎn)”，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)“相關(guān)明細科目的期末余額分析填列;“其他應(yīng)付款”，根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款“總賬科目的期末余額合計數(shù)填列

18.【單選】星辰公司為增值稅一般納稅人，2020年8月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票上注明的買價為100000元，收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。該批農(nóng)產(chǎn)品系用于生產(chǎn)稅率為13%的產(chǎn)品，則該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為( )元。

A.90000

 B.100000

 C.113000

 D.111111

【答案】A

【解析】進項稅額=購買價款x扣除率=100000x10%=10000(元)。相關(guān)會計分錄為:

借:原材料 90000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)10000

貸:銀行存款 100000

故農(nóng)產(chǎn)品的入賬價值為90000元，A選項正確。

19.【材料題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初“應(yīng)付職工薪酬--工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

(1)7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320萬元，其中代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費30萬元(不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險)，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。

(2)28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬元，市場不含稅售價為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%。

(3)31日，計提專設(shè)銷售機構(gòu)主管人員免費使用汽車的折舊費1萬元，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費4萬元。

(4)31日，分配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元，車間管理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員50萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

（1）根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，該企業(yè)結(jié)算并發(fā)放職工薪酬的會計科自處理正確的是

A.代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金時，貸記“其他應(yīng)付款--住房公積金”科目25萬元

B.代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費時，貸記“應(yīng)付職工薪酬--社會保險費”科目30萬元

C.結(jié)算并發(fā)放上月的應(yīng)付職工薪酬時，借記“應(yīng)付職工薪酬--工資”科目320萬元

D.通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪時，貸記“銀行存款”科目265萬元

【答案】ACD

【解析】發(fā)放工資分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 320（C正確）

貸：其他應(yīng)付款 ——住房公積金 25 (A正確）

——社會保險費30 （B錯誤）

銀行存款 265 （D正確）

（2）根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會計處理正確的是(

A.將非貨幣性福利確認為費用時:

借，管理費用 25

貸，應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 25

B.發(fā)放非貨幣性福利時，

借，應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 45.2

貸:主營業(yè)務(wù)收入 40

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.2

借：主營業(yè)務(wù)成本 25

貸：庫存商品 25

C.發(fā)放非貨幣性福利時:

借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利25

貸，庫存商品

D.將非貨幣性福利確認為費用時:

借: 管理費用 45.2

貨: 應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 45.2

【答案】BD

【解析】發(fā)放給行政管理人員，計入管理費用。自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，作視同銷售處理，確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認增值稅銷項稅額=40*13%=5.2萬元。

確認費用：（D正確）

借: 管理費用 45.2

貨: 應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 45.2

發(fā)放福利時：（B正確）

借，應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 45.2

貸:主營業(yè)務(wù)收入 40

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.2

借：主營業(yè)務(wù)成本 25

貸：庫存商品 25

（3）根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會計處理正確的是（   ）

A.確認制造費用4萬元

B.確認管理費用5萬元

C.確認管理費用1萬元

D.確認銷售費用1萬元

【答案】AD

【解析】計提專設(shè)銷售機構(gòu)主管人員免費試用汽車的折舊費計入“銷售費用”，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費計入“制造費用”。

借：銷售費用  1

         制造費用  4

   貸：應(yīng)付職工薪酬  5

借：應(yīng)付職工薪酬   5

   貸：累計折舊               5

（4）根據(jù)資料（4），下列各項中，分配本月貨幣性職工薪酬的會計處理正確的是（   ）

A.車間生產(chǎn)工人薪酬140萬元應(yīng)計入生產(chǎn)成本

B.車間管理人員薪酬50萬元應(yīng)計入管理費用

C.行政管理人員薪酬60萬元應(yīng)計入管理費用

D.專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬50萬元應(yīng)計入銷售費用

【答案】ACD

【解析】生產(chǎn)工人工資計入“生產(chǎn)成本”；

車間管理人員工資計入“制造費用”；（B錯）

行政管理人員工資計入“管理費用”；

銷售機構(gòu)人員工資計入“銷售費用”。

（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至資料（4），該企業(yè)2020年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額是（）萬元

A.350.2

B.300

C.305

D.380.2

【答案】B

【解析】根據(jù)應(yīng)付職工薪酬期末余額填列，即資料4中計提的應(yīng)付職工薪酬300萬元。

注意：資料1中為發(fā)放職工薪酬，期初貸方余額320萬元，發(fā)放借方負債清償320萬，余額為0；

資料2和資料3均為非貨幣性福利的計提和發(fā)放，先計提了負債，又進行清償，所以余額也為0；

資料4中計提12月份各部門的職工薪酬合計300萬元，形成貸方余額300萬元。本號在發(fā)布分享資料的同時，會有一兩篇廣告類文章，該文章根據(jù)閱讀量賺點廣告費，麻煩各位在學(xué)習(xí)的同時順手打開一下廣告文章，可不用其他操作，增加一下文章閱讀量即可，感謝你的理解與支持，祝你考試順利，輕松過關(guān)。

20.【材料題】一、甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該批商品實際成本為350萬元。乙公司收到產(chǎn)品應(yīng)驗收入庫，同時開出一張面值為565萬元的商業(yè)承兌匯票結(jié)算全部款項。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認條件，確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

（2）5日，以銀行存款支付下列款項，專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費5.5萬元、增值稅0.715萬元，中介機構(gòu)服務(wù)費3萬元、增值稅0.18萬元，所支付的款項均已取得增值稅專用發(fā)票，維修費及中介機構(gòu)服務(wù)費全部計入當時損益。

（3）20日，因自然災(zāi)害造成一批庫存商品毀損，實際成本為7萬元。根據(jù)保險合同規(guī)定，由保險公司賠償4萬元，賠償款尚未收到。

（4）31日，將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實現(xiàn)凈收益10萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司銷售M產(chǎn)品的會計處理正確的是（     ）

A：

借：應(yīng)收票據(jù)                                 565

     貸：主營業(yè)務(wù)收入                                         500

              應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 65

B：

借：應(yīng)收票據(jù)                                  565

   貸：其他業(yè)務(wù)收入                                       500

           應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）  65

 C

借：其他業(yè)務(wù)成本   350

      貸：庫存商品    350

D

借：主營業(yè)務(wù)成本   350

     貸：庫存商品   350

【答案】AD

【解析】收到的是商業(yè)承兌匯票，計入“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。

借：應(yīng)收票據(jù)                                     565

   貸：主營業(yè)務(wù)收入                                         500

            應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額  ）65

借：主營業(yè)務(wù)成本      350

   貸：庫存商品                    350

（2）根據(jù)資料（2），下列甲公司支付維修費及中介機構(gòu)服務(wù)費的會計處理正確的是（   ）

A  確認銷售費用5.5萬元

B  確認管理費用8.5萬元

C  確認銷售費用6.215萬元

D  確認管理費用3萬元

【答案】AD

【解析】專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費計入“銷售費用”核算 ，中介服務(wù)費計入“管理費用”核算。

借：銷售費用   5.5

        應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.715

    貸：銀行存款  6.215

借：管理費用   3

         應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.18

    貸：銀行存款   3.18

（3）根據(jù)資料（3），下列甲公司庫存商品毀損的會計處理表述正確的是（）

A 尚未收到的保險公司賠償款應(yīng)計入應(yīng)收賬款

B 庫存商品毀損的凈損失為7萬元

C 庫存商品毀損的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出

D 發(fā)生庫存商品毀損時應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

【答案】CD

【解析】自然災(zāi)害凈損失計入“營業(yè)外支出”核算。

借：待處理財產(chǎn)損溢   7

   貸：原材料                           7

借：其他應(yīng)收款     4

營業(yè)外支出   3

   貸：待處理財產(chǎn)損溢   7

（4）根據(jù)資料（4）,下列甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的凈收益應(yīng)計入的會計科目是（）

A 營業(yè)外收入

B 其他業(yè)務(wù)收入

C 投資收益

D 資產(chǎn)處置損益

【答案】D

【解析】出售無形資產(chǎn)凈損益通過“資產(chǎn)處置損益”進行核算。

注意，是出售而非出租。

（5）根據(jù)資料（1）-（4），甲公司2020年12月實現(xiàn)的利潤總額為（ ）萬元

A  148.5

B 150

C 151.5

D 141.5

【答案】A

【解析】利潤總額=500-350（資料1銷售商品）-5.5（資料2銷售費用）-3（資料2管理費用）-3（資料3）+10（資料4）=148.5

21.【材料題】2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2月28日，購入一臺不需要安裝的M設(shè)備，支付設(shè)備價款122萬元、增值稅15.86萬元，另支付設(shè)備運輸費3萬元、增值稅0.27萬元，已取得購入設(shè)備及運輸費的增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。當日，M設(shè)備交由行政管理部門使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊。

（2）10月5日，對M設(shè)備進行日常修理，從倉庫領(lǐng)用維修材料0.5萬元，另支付修理費2萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額0.26萬元，全部款項以銀行存款支付。

（3）12月15日，M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入為9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元，全部款項已經(jīng)收到并存入銀行，M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），M設(shè)備的入賬價值是（     ）萬元。

A.137.86

B.122

C.125

D.141.13

【答案】C

【解析】外購固定資產(chǎn)的入賬成本=買價+相關(guān)稅費（不可抵扣）+裝卸費+運輸費+安裝費+專業(yè)人員服務(wù)費+使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的其他費用。

設(shè)備入賬價值=122+3=125萬元

借：固定資產(chǎn)   125

       應(yīng)交稅費-增值稅（進項稅額）16.13              

貸：銀行存款  141.13

（2）根據(jù)資料（1），下列各項中，M設(shè)備計提折舊的會計處理表述正確的是（         ）。

A.年折舊率為9.6%

B.月折舊額為1萬元

C.計提的折舊應(yīng)計入管理費用

D.預(yù)計凈殘值為4.88萬元

【答案】ABC

【解析】采用年限平均法，年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）÷預(yù)計使用壽命=（1-4%）÷10=9.6%，A選項正確。

月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率=125*9.6%/12=1萬元，B選項正確。

或：125*（1-4%）/10/12=1萬元

行政管理部門用的設(shè)備，折舊計入管理費用，C選項正確。

預(yù)計凈殘值=原值*預(yù)計凈殘值率=125*4%=5萬元，D選項錯誤。

（3）根據(jù)資料（2），下列各項中，M設(shè)備日常修理的會計處理正確的是（     ）。

A.支付維修費及其增值稅時：

借：管理費用              2

          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 0.26

    貸：銀行存款                                                        2.26

B.領(lǐng)用維修材料時：

借：管理費用                             0.5

    貸：原材料                               0.5

C.領(lǐng)用維修材料時：

借：在建工程                   0.5

   貸：原材料                       0.5

D.支付維修費及增值稅時：

借：在建工程                                                2

          應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.26

     貸：銀行存款                                                        2.26

【答案】AB

【解析】固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用（非銷售部門）。

（4）根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，M設(shè)備報廢清理的會計科目處理表述正確的是（     ）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時，借記“營業(yè)外支出”科目

B.收到報廢殘值變價收入時，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目

C.將報廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時，借記“固定資產(chǎn)清理”科目

D.結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時，借記“資產(chǎn)處置損益”科目

【答案】ABC

【解析】報廢時，固定資產(chǎn)已計提10個月折舊（3-12月份共計10個月），折舊額為10萬元。

①將報廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理   115

         累計折舊               10

    貸：固定資產(chǎn)           125

②收到報廢殘值變價收入時：

借：銀行存款               10.17

    貸：固定資產(chǎn)清理        9

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.17

③結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：（將固定資產(chǎn)清理借方余額115-9=106轉(zhuǎn)出，報廢毀損計入營業(yè)外支出）

借：營業(yè)外支出   106

   貸：固定資產(chǎn)清理   106

（5）根據(jù)資料（1）至（3），M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額是（      ）萬元。

A.106

B.108.5

C.118.5

D.116

【答案】C

【解析】影響利潤總額的金額=10[計入管理費用的累計折舊]+2.5[日常修理費計入管理費用]+106[營業(yè)外支出]=118.5萬元。

注意：營業(yè)外支出會影響利潤總額

下午場《初級會計實務(wù)》完整原題+解析

1.物價持續(xù)上漲時，采用先進先出法計算的期末庫存商品成本比采用月末一次加權(quán)平均法高。()

 A.正確

 B.錯誤

答案:A

解析:物價持續(xù)上漲時，采用先進先出法先采購的存貨先發(fā)出，即先發(fā)出成本低，結(jié)存的成本就會高，所以期末存貨成本計價偏高，比采用月末一次加權(quán)平均法計算的金額高。

2.【多選】下列各項中，應(yīng)計入制造費用的有（ ）

 A生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費

B生產(chǎn)車間管理用具的攤銷

C預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D管理用固定資產(chǎn)的折舊費

答案:AB

解析:選項C屬于銷售費用;選項D屬于管理費用。

3.【單選】下列各項中，企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生無法可靠區(qū)分研究和開發(fā)階段支出，期末應(yīng)將所發(fā)生的研究支出轉(zhuǎn)入的會計科目是( ）

 A.其他業(yè)務(wù)成本

 B.管理費用

 C.無形資產(chǎn)

 D.制造費用

答案:B

解析:企業(yè)如果無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出的，應(yīng)將其發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益，記入“管理費用”科目的借方。

4.【單選】下列各項中，企業(yè)銷售商品收到銀行承兌匯票應(yīng)借記的會計科目是（ ）

A.其他應(yīng)收款

 B.應(yīng)收票據(jù)

 C.銀行存款

 D.其他貨幣資金

答案:B

解析:會計分錄為：

借:應(yīng)收票據(jù)

 貸:主營業(yè)務(wù)收入

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

5.【單選】下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品的是( ）

 A.驗收入庫的完工產(chǎn)品

B.對外銷售的自制半成品

C.正在返修的廢品

D.修理用備件

答案:C

解析:在產(chǎn)品是指沒有完成全部生產(chǎn)過程、不能作為商品銷售的產(chǎn)品，包括正在車間加工中的在產(chǎn)品（包括正在返修的廢品）和已經(jīng)完成一個或幾個生產(chǎn)步驟但還需要繼續(xù)加工的半成品（包括未經(jīng)驗收入庫的產(chǎn)品和等待返修的廢品）兩部分，不包括對外銷售的自制半成品，B錯誤，C正確。修理用備件屬于低值易耗品。

6.【多選】下列各項中，企業(yè)應(yīng)在期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目中填列的有( ）

 A.工程物資

 B.發(fā)出商品

 C.生產(chǎn)成本

 D.商品進銷差價

答案:BCD

解析:工程物資應(yīng)在“在建工程”項目填列。

7.由企業(yè)承擔(dān)的為取得合同發(fā)生的投標費應(yīng)確認合同取得成本。

答案：錯誤

解析:投標費應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。合同取得成本指為取得合同發(fā)生的增量成本，如銷售傭金。

《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》完整原題+解析

5.15上午場《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》

1.下列關(guān)于醫(yī)療期間的表述中，符合法律規(guī)定的是()

A.實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的，醫(yī)療期間為3個月

B.實際工作年限 10 年以上的，在本單位工作年限 5 年以上 10 年以下的，醫(yī)療期間為6個月

C.實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限10年以上15年以下的，醫(yī)療期間為9個月

D.實際工作年限 10 年以上的，在本單位工作年限為 20年以上的，醫(yī)療期為 20 個月

【答案】A

【解析】根據(jù)規(guī)定，實際工作年限在10年以上的，在本單位工作年限5年以下的為6個月，選項A正確;實際工作年限10年以上的，在本單位5年以上10年以下的為9個月，選項B錯誤;實際工作年限10年以上的，在本單位10年以上15 年以下的為 12 個月，選項C錯誤;實際工作年限10年以上，在本單位20 年以上的為24個月，選項D錯誤。

2.某企業(yè)當年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為 400 萬元，撥繳職工工會經(jīng)費 10 萬元，職工福利費支出 55 萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費 20 萬元。已知，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出，分別按工資薪金總額的 14%、8%、2%扣除。該企業(yè) 2020年計算應(yīng)納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計的（ ）。

A.400+400×14%+400×2%+400×8%=496 萬元

B.40+55+400×2%+20=483 萬元

C.400+55+10+20=485 萬元

D.400+400×14%+10+20=486 萬元

答案：B

解析：（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；（2）職工福利費：扣除限額=400×14%=56 （萬元） >實際發(fā)生 55 萬元， 準予扣除 55 萬元； （3） 工會經(jīng)費：扣除限額=400×2%=8（萬元）<實際發(fā)生 10 萬元，可以據(jù)實扣除 8 萬元；（4）職工教育經(jīng)費：扣除限額=400×8%=32（萬元）>實際發(fā)生 20 萬元，準予扣除 20 萬元；（5）稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=400+55+8+20=483（萬元）。

3.某居民企業(yè)2018年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為400萬元，撥繳職工工會經(jīng)費10萬元，支出職工福利費55 萬元、職工教育經(jīng)費20萬元。已知，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出，分別不超過工資薪金總額14%、8%、2%的部分準予扣除。該企業(yè)2018年計算應(yīng)納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計的下列算式中，正確的是（）

 A.400+400x14%+400x2%+400x8%= 496 萬元

 B.400+55+400x2%+20=483萬元

C.400+55+10+20=485萬元

 D.400+400x14%+10+20=486萬元

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定，工資薪金總額據(jù)實扣除。職工福利費在工資薪金總額的14%的部分據(jù)實扣除，實際發(fā)生金額為55萬元，沒有超過標準56萬元，可以據(jù)實扣除；工會經(jīng)費在工資薪金總額的2%的部分據(jù)實扣除，實際發(fā)生10萬元，超過標準8萬元，只能稅前扣除8萬元；職工教育經(jīng)費在工資薪金總額的8%的部分據(jù)實扣除，實際發(fā)生20萬元，并沒超過標準32萬元。答案B正確。

4.根據(jù)個人銀行結(jié)算賬戶的規(guī)定，可以辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的是()

A.I類銀行賬戶

 B.Ⅱ類銀行賬戶

 C.Ⅲ類銀行賬戶

 D.I類、Ⅱ類和Ⅲ類銀行賬戶均可以

【答案】D

(1)銀行可通過I類戶為存款人提供存款、購買投資理財產(chǎn)品等金融產(chǎn)品、轉(zhuǎn)賬、消費和繳費支付、支取現(xiàn)金等服務(wù)。(2)Ⅱ類戶可以辦理存款、購

買投資理財產(chǎn)品等金融產(chǎn)品、限額消費和繳費、限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)出資金業(yè)務(wù)，可以配發(fā)銀行卡實體卡片。

(3)Ⅲ類戶可以辦理限額消費和繳費、限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)出資金業(yè)務(wù)。經(jīng)銀行柜面、自助設(shè)備加以銀行工作人員現(xiàn)場面對面確認身份的，Ⅲ類戶還可以辦理非綁定賬戶資金轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)。Ⅲ類賬戶任一時點賬戶余額不得超過2000元。

5.某電廠與某運輸公司簽訂了兩份運輸保管合同:第一份合同載明的金額合計50萬元(運費和保管費并未分別記載);第二份合同中注明運費為30萬元、保管費10萬元。已知運輸合同印花稅稅率為0.3%，保險合同印花稅稅率為1%。分別計算該電廠第一份、第二份合同應(yīng)繳納的印花稅稅額為()。

A.500 元、400元

 B.150元、190元

 C.500元、190元

 D.150元、400元

【答案】C

(1)第一份合同應(yīng)繳納印花稅稅額=500000x1%=500(元)(2)第二份合同應(yīng)繳納印花稅稅額=300000x0.3%+100000x1%0=190(元)。選項C正確。

6.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項票據(jù)中，“付款人名稱“不是必須記載事項的是()

 A. 銀行匯票

 B.銀行本票

 C.商業(yè)匯票

 D.支票

【答案】B

【解析】銀行本票必須記載事項沒有付款人名稱，選項B正確；銀行匯票和銀行本票必須存在付款人名稱，選項AC錯誤；支票必須記載事項可以沒有收款人名稱，選項D錯誤。

7.下列屬于行政處罰的是

A.沒收違法所得

B.記過

C.管制

D.返還財產(chǎn)

【答案】A

【解析】選項B:行政處分;選項C:刑事責(zé)任;選項D:民事責(zé)任

8.根據(jù)稅收征稅管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于重大稅收違法失信案件范圍的是(

 A.騙取國家出口退稅款的

 B.虛開增值稅專用發(fā)票的

 C.虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的免貴領(lǐng)

 D.不繳或者少繳應(yīng)納稅款 100 萬元以上的

【答案】D

【解析】選項D:經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的屬于重大稅收違法失信案件。

（多選題）9.據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（    ）。

 A ．因管理不善被盜材料所支付的增值稅款

 B ．購進用于集體福利所支付的增值稅款

 C ．購進生產(chǎn)用電力所支付的增值稅款

 D ．購進用于個人消費的材料所支付的增值稅款

【答案】ABD

【解析】根據(jù)規(guī)定，購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅方法項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費，不能抵扣進項稅額，選項ABD正確。

10.某企業(yè)的單位負貢人為了粉飾業(yè)績，指使會人員偽造經(jīng)濟合同、推遲費用報銷入賬等手段，虛增利五百多萬元，造成極壞的社會影響。下列說法中正確的是(  )。

 A.該單位負責(zé)人不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事頁

 B該單位負責(zé)人應(yīng)該對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)

 C.該企業(yè)的相關(guān)會計人員應(yīng)當對該事件負全責(zé)

 D.該企業(yè)的會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當對該事件負全責(zé)

【答案】AB

【解析】選項CD，單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。

11.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險待遇的表述中，正確的有(  )。

 A.參保職工非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取撫恤金

 B.對符合基本養(yǎng)老保險享受條件的人員,國家按月支付基本養(yǎng)老金

 C.參保職工在未達到法定退休年齡時因病致殘而完全喪失勞動能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼

D.參保職工因病死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補助金

【答案】ABCD

【解析】選項ABCD全部正確

12.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列案件中，適用《民事訴訟法》的有(  )

A.公民離婚糾紛案件

B.公安局與商場之間的貨物買賣合同糾紛案件

C.公安局與公民個人的行政處罰爭議案件

D.勞動者與用人單位因勞動合同糾紛提起訴訟的案件

【答案】AD

【解析】平等主體當事人之間發(fā)生經(jīng)濟糾紛提起訴訟，適用《民事訴訟法》解決。選項 AD 正確

13.增值稅起征點適用于個體工商戶(  )

A.正確

 B.錯誤

【答案】B

【解析】增值稅起征點僅適用于《試點實施辦法》規(guī)定的個人，包括:個體工商戶和其他個人，但不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶，所以本題表述錯誤。

14.如果個人死亡同時符合領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險喪葬補助金、工傷保險喪葬補助金和失業(yè)保險喪葬補助金條件的，其遺屬只能選擇領(lǐng)取其中的一項。

A.對

 B.錯

【答案】A

【解析】如果個人死亡同時符合領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險喪葬補助金、工傷保險喪葬補助

金和失業(yè)保險喪葬補助金條件的，其遺屬只能選擇領(lǐng)取其中的一項。

15：（不定項選擇題）

（一）

國居民李某為境內(nèi) W 市某高校教師， 在 W 市無自有住房， 2019 年全年在 W 市租房居住， 2019年李某有關(guān)收支情況如下：

（1）全年工資 108000 元，全年專項扣除 21000 元。住房租金專項附加扣除由李某扣除。日職會計學(xué)習(xí)網(wǎng)整理發(fā)布，歡迎關(guān)注

（2）5 月出版一部教材，取得稿酬 10000 元。

（3）6 月取得國債利息 2700 元、定期儲蓄存款利息 1650 元。

（4）8 月在上海證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的 Y 上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓所得 8000 元。

（5）9 月因在 Z 商城購買洗衣機，獲得 Z 商城贈送的價值 80 元的洗衣液一袋。

（6）12 月取得全年一次性獎金 30000 元，選擇不并入當年綜合所得單獨計算納稅。

已知：稿酬所得個人所得稅預(yù)扣率為 20%，每次收入 4000 元以上的，減除費用按 20%計算，收入額減按 70%計算。 綜合所得減除費用 60000 元/年， 稿酬所得以收入減除 20%的費用后的余額為收入額，收入額減按 70%計算；住房租金專項附加扣除標準 1500 元/月。全年一次性獎金按照月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除系數(shù)。

個人所得稅稅率表

（綜合所得適用）

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

1.計算李某 5 月出版教材稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A.10000×（1-20%）×70%×20%=1120 元

B.10000×（1-20%）×20%=1600 元

C.10000×70%×20%=1400 元

D.10000×20%=2000 元

答案：A

解析：稿酬所得每次收入大于 4000 元，應(yīng)當預(yù)扣預(yù)繳的稅額=每次收入×（1-20%）×70%×預(yù)扣率。

2.計算李某 2019 年度綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A.[108000+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12]×3%=438 元

B.（108000+10000×70%-60000-21000）×3%=1020 元

C.（108000+10000-60000-1500×12）×10%-2520=1480 元

D.（108000-60000-1500×12）×3%=900 元

答案：A

解析：

3.李某的下列所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是（ ）。

A.獲得 Z 商城贈送的價值 80 元的洗衣液

B.定期儲蓄存款利息 1650 元

C.國債利息 2700 元

D.轉(zhuǎn)讓 Y 上市公司股票所得 8000 元

答案：ABCD

解析：（1）選項 A，企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅；（2）選項 B，儲蓄存款利息暫免征個人所得稅；（3）選項 C，國債利息免征個人所得稅；（4）選項 D，個人轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。

4.計算李某全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A.（30000-2660）×25%=6835（元）

B.30000×25%=7500（元）

C.30000×3%=900 元

D.30000×25%-2660=4840(元)

答案：C

解析：（1）居民個人取得全年一次性獎金選擇不并入當年綜合所得，單獨計算納稅的，應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)；（2）確定稅率和速算扣除數(shù)時，應(yīng)以全年一次性獎金收入除以 12 個月得到的數(shù)額（30000÷12=2500 元），查找“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”確認使用稅率為 3%，速算扣除數(shù)為 0 元。

16：（不定項選擇題）

（二）

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸、裝卸搬運和倉儲服務(wù)。2019 年 9 月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）提供貨物運輸服務(wù)，取得含增值稅價款 2180000 元，同時收取包裝費 10900 元。

（2）提供裝卸搬運服務(wù)，取得含增值稅價款 41200 元。

（3）提供倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款 82400 元。

（4）岀租一批閑置倉庫，取得含增值稅租金 52500 元，該倉庫系甲公司 2006 年購入。

（5）采取預(yù)收款方式向乙公司出租 1 輛納入“營改增”試點之日起取得的運輸車輛，9 月16 日簽訂有形動產(chǎn)租賃合同，租期 3 個月。9 月 20 日收到乙公司支付的租賃費，9 月 23 日向乙公司開具增值費專用發(fā)票，9 月 28 日向乙公司支付出租的運輸車輛。

（6）將資金貨與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用，取得利息 150000 元。

（7）無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲服務(wù)，同類倉儲服務(wù)含增值稅價款 1090 元。

（8）因公司車輛發(fā)生交通事故，獲得保險賠付 20000 元。

（9）取得存款利息 1750 元。日職會計學(xué)習(xí)網(wǎng) rzczxxw整理發(fā)布

已知：銷售交通運輸服務(wù)增值稅稅率為 9%。

要求根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲公司當月提供貨物運輸服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。

A.2180000×9%=196200 元

B.2180000÷（1+9%）×9%=180000 元

C.（2180000+10900）÷（1+9%）×9%=180900 元

D.（2180000+10900）×9%=197181 元

答案：C

解析：包裝費是價外費用，含增值稅。交通運輸服務(wù)按 9%征稅。所以，（2180000+10900）÷（1+9%）×9%=180900 元。

2.甲公司提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的是（ ）。

A.出租閑置倉庫

B.提供倉儲服務(wù)

C.向乙公司出租運輸車輛

D.提供裝卸搬運服務(wù)

答案：BD

解析： 一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅公共交通運輸服務(wù)、 電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

3.甲公司當月采取預(yù)收款方式岀租運輸車輛，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）。

A.9 月 23 日

B.9 月 28 日

C.9 月 20 日

D.9 月 16 日

答案：C

解析：（1）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設(shè)備、 船舶、 飛機等貨物， 為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當天。

（2）納稅人銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

4.甲公司當月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，屬于不征收增值稅項目的是（ ）。

A.取得存款利息 1750 元

B.將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用取得利息 150000 元

C.獲得保險賠付 20000 元

D.無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲服務(wù)

答案：AC

解析：選項 A、C，保險賠付和存款利息不征收增值稅。選項 B，照常征收增值稅。選項 D，視同銷售，照常征稅。

17：（不定項選擇題）

（三）

2020 年 8 月應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生王某入職家公司，按照公司財務(wù)人員的要求，王某在 P 銀行申請開立Ⅰ類個人銀行結(jié)算賬戶，用于公司發(fā)放。9 月王某收到第一份工資和在公司在 P 銀行代辦的社?？?。12 月根據(jù)生活需要，王某通過 P 銀行手機銀行申請開立了一個Ⅱ類個人銀行結(jié)算賬戶；在 P 銀行申請到筆汽車消費貨款。本號在發(fā)布分享資料的同時，會有一兩篇廣告類文章，該文章根據(jù)閱讀量賺點費用，麻煩各位在學(xué)習(xí)的同時順手打開一下廣告文章，可不用其他操作，增加一下閱讀量即可，感謝你的理解與支持，祝你考試順利，輕松過關(guān)。

已知：王某在銀行未開立其他結(jié)算賬戶要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.王某申請開立Ⅰ類賬戶可以采用的開戶方式是（ ）。

A.通過電子郵件申請開戶

B.登錄 P 銀行網(wǎng)站申請開戶

C.自助機具開戶、經(jīng) P 銀行工作人員現(xiàn)場核驗身份信息

D.P 銀行柜面開戶

答案：CD

解析：Ⅰ類賬戶可以采用的開戶方式包括：銀行柜面開戶、自助機具開戶并且經(jīng) P 銀行工作人員現(xiàn)場核驗身份信息。

2.下列資料中，甲公司為王某代辦社?？☉?yīng)當向 P 銀行提供的是（ ）。

A.社保繳費證明

B.王某的工資卡

C.甲公司證明材料

D.王某的有效身份證件的復(fù)印件或影印件

答案：CD

解析：單位代理個人開立銀行賬戶的，應(yīng)提供單位證明材料、被代理人有效身份證件的復(fù)印件或影印件。

3.關(guān)于王某通過手機銀行申請開立Ⅱ類賬戶的下列表述中，正確的是（ ）。

A.可以綁定王某本人Ⅰ類賬戶進行身份驗證

B.P 銀行應(yīng)當驗證Ⅱ類賬戶與Ⅰ類賬戶為同一人開立

C.王某登記驗證的手機號碼與綁定賬戶使用的手機號碼應(yīng)保持一致

D.P 銀行需審核王某的有效身份證件

答案：ABCD

解析：AB：銀行通過電子渠道非面對面為個人開立Ⅱ類賬戶或Ⅲ賬戶時，應(yīng)當向綁定賬戶開戶行驗證Ⅱ類賬戶或Ⅲ類賬戶與綁定賬戶為同一人開立， 綁定賬戶為本人Ⅰ類賬戶或者信用卡賬戶，不得綁定非銀行支付機構(gòu)開立的支付賬戶進行身份驗證。CD 為常識性知識，正確。

4.下列業(yè)務(wù)中，王某可以使用Ⅱ類賬戶辦理的是（ ）。

A.繳存現(xiàn)金

B.購買理財產(chǎn)品

C.支取現(xiàn)金

D.歸還貸款

答案：ABCD

解析：以上選項均正確。

下午場《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》完整原題+解析

1.勞動者在簽訂和履行勞動合同時的地位是相同的。（ ）

【答案】錯誤

【解析】勞動者在簽訂和履行勞動合同時的地位是“不同的”。勞動者與用人單位在簽訂勞動合同時，遵循平等、自愿、協(xié)商一致的原則，雙方法律地位是平等的;一旦雙方簽訂了勞動合同，在履行勞動合同的過程中，用人單位和勞動者就具有了支配與被支配、管理與 服從的從屬關(guān)系。因此，本題表述錯誤。

2、下列各項中，屬于臨時存款賬戶適用范圍的有（）

A.異地臨時經(jīng)營活動

 B.借款歸還

 C.公司設(shè)立時注冊驗資

 D.預(yù)算單位使用財政性資金

【答案】AC

【解析】臨時存款賬戶的適用范圍包括:

(1)設(shè)立臨時機構(gòu);

(2)異地臨時經(jīng)營活動(選項A）

(3)注冊驗資、增資(選項C);

(4)軍隊、武警單位承擔(dān)基本建設(shè)或異地執(zhí)行作戰(zhàn)、演習(xí)、搶險救災(zāi)、應(yīng)對突發(fā)事件等臨時任務(wù)。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予據(jù)實扣除的有( )

 A金融企業(yè)的各項存款利息支出

B.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

C.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出

 D非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

【答案】ABC

【解析】選項ABC符合題意，均能據(jù)實在稅前扣除;選項D不符合題意，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除;超過部分不許扣除。

4.甲公司未繳納稅款和滯納金共計50萬元，其法定代表人需要出境參加重要會議，但未提供納稅擔(dān)保，則稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施是( )。

 A書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)相當于應(yīng)納稅款的存款

 B.書面通知甲公司開戶銀行從其存款中扣繳稅款

 C.直接阻止甲公司法定代表人出境

 D.通知出境管理機關(guān)阻止甲公司法定代表人出境

【答案】D

【解析】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。選項D正確。

5.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是

()

 A.室內(nèi)游泳館

 B.廠區(qū)圍墻

 C.商場

 D.居民樓

【答案】B

【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅規(guī)定，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。選項B正確。

6.甲居民企業(yè)為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。2020年實現(xiàn)年度會計利潤150萬元。假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()

 A.150x20%=30(萬元)

 B.150x50%x20%=15(萬元)

C.100x50%x20%+(150-100) x25%x20%=12.5(萬元)

 D.100x25%x20%+(150-100) x50%x20%=10(萬元)

【答案】D

【解析】對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額。甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=10(萬元)。選項D正確。

7.下列法律責(zé)任形式中，行政處分的是

 A.罰款

B.拘役

C.記過

D拘留

【答案】C

【解析】行政處分:警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。選項ABD屬于刑事責(zé)任。

8.根增值稅相關(guān)規(guī)定，不屬于“建筑服務(wù)”的是

 A平整土地服務(wù)

B.園林綠化

C.生產(chǎn)設(shè)備安置工程作業(yè)

D.修理修配勞務(wù)

【答案】D

【解析】選項 D：屬于銷售勞務(wù)。

9.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅40000元，房產(chǎn)稅10000元，消費稅20000元，已知教育附加稅征收比率3%，甲當月應(yīng)繳教育附加稅是()。

A.1800元

 B.2100元

 C.1500元

【答案】A

【解析】應(yīng)納教育費附加=實際繳納增值稅、消費稅稅額之和×征收比例=

(40000+20000)×3%=1800元。

10.勞動合同必備條款

 A.保守秘密

 B.服務(wù)期

 C.勞動保護

 D.補充保險

【答案】C

【解析】勞動合同必備條款具體包括:

1.用人單位的名稱、住所和法定代表人或主要負責(zé)人。

3.勞動者的姓名、住址和居民身份證或者其他有效證件的號碼。第三、勞動合同期限。

4.工作內(nèi)容和工作地點。第五、工作時間和休息休假。

5.勞動報酬。

6.社會保險。

7.勞動保護、勞動條件和職業(yè)危害防護

8.法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當納入勞動合同的其他事項。

11.法律行為的是( )

A戰(zhàn)爭

B洪水

C地震

D.直播帶貨

【答案】D

【解析】ABC 都屬于法律事件。

12.非法持有他人信用卡數(shù)量較大的，應(yīng)追究刑事責(zé)任（ ）

【答案】正確

【解析】有下列情形之一，妨害信用卡管理的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處1萬元以上10萬元以下罰金;數(shù)量巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10 年以下有期徒刑，并處2萬元以上20萬元以下罰金:明知是偽造的信用卡而持有、運輸?shù)模蛘呙髦莻卧斓目瞻仔庞每ǘ钟?、運輸，數(shù)量較大的;非法持有他人信用卡，數(shù)量較大的;使用虛假的身份證明騙領(lǐng)信用卡的;出售、購買、為他人提供偽造的信用卡或者以虛假的身份證明騙領(lǐng)的信用卡的;竊取、收買或者非法提供他人信用卡信息資料的。

13.小額訴訟民事案件實行一審終審（ ）

【答案】正確

【解析】根據(jù)規(guī)定，人民法院審理小額訴訟案件，實行一審終審。