何博士注：

今天我的一位線下課學(xué)員湖南的范亮同學(xué)咨詢我一個(gè)問題，關(guān)于農(nóng)民工工資專用賬戶的管理流程和涉稅注意事項(xiàng)，令我感到欣喜的是，范同學(xué)給出的方案堪稱完美，充分體現(xiàn)了善于總結(jié)勤于實(shí)踐的學(xué)風(fēng)，經(jīng)過范同學(xué)同意，現(xiàn)將方案通過何博士說稅公眾號(hào)推送給廣大建筑企業(yè)，供大家參考。本人對(duì)方案做了部分文字調(diào)整。

案例背景：

1、我公司為專業(yè)分包單位，以前項(xiàng)目上沒有單獨(dú)的農(nóng)民工工資專用賬戶，總包單位結(jié)算分包款100萬付至我司項(xiàng)目賬戶，我公司與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，向其支付勞務(wù)費(fèi)，勞務(wù)公司對(duì)我公司開票（專票），勞務(wù)公司收到勞務(wù)費(fèi)后，直接向農(nóng)民工發(fā)放工資，勞務(wù)公司憑工資表入賬。

2、現(xiàn)在，總承包單位將專業(yè)分包款100萬劃扣30萬，通過總承包單位開立的農(nóng)民工工資專用賬戶代我公司支付農(nóng)民工工資（農(nóng)民工由我公司的勞務(wù)分包單位雇傭），剩余的70萬撥付給我公司項(xiàng)目賬戶，現(xiàn)勞務(wù)公司是否可像原來開票（專票），需要準(zhǔn)備什么資料？

我的解決方案：

1、總承包單位、專業(yè)分包單位、勞務(wù)公司簽訂工資代付三方協(xié)議，協(xié)議約定勞務(wù)費(fèi)總額，勞務(wù)公司為專業(yè)分包單位提供項(xiàng)目勞務(wù)，勞務(wù)公司委托總承包單位支付農(nóng)民工工資，專業(yè)分包單位將扣除農(nóng)民工工資后剩余的勞務(wù)費(fèi)支付給勞務(wù)公司，勞務(wù)公司向?qū)I(yè)分包單位開具全額發(fā)票（專票），專業(yè)分包單位向總承包單位開具全額發(fā)票。

2、總承包單位在支付工資后，將蓋有銀行業(yè)務(wù)專用章的工資代發(fā)流水并加蓋總承包單位公章，一份給專業(yè)分包單位，一份給勞務(wù)公司。

3、勞務(wù)公司月末將農(nóng)民工考勤及工資表提供兩份并蓋章，一份給總承包單位用于發(fā)放工資，一份給專業(yè)分包單位留存。在確認(rèn)農(nóng)民工工資已支付后，向?qū)I(yè)分包單位開具全額的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。勞務(wù)公司開具的專票備注欄需注明勞務(wù)費(fèi)已包含總承包單位代付的農(nóng)民工資，金額多少。

4、專業(yè)分包單位在確認(rèn)工資已支付，發(fā)票已收到后，通過對(duì)公賬戶向勞務(wù)公司支付剩余的勞務(wù)費(fèi)。