問(wèn)題1：個(gè)人所得稅app申報(bào)發(fā)現(xiàn)要補(bǔ)繳3000+ 和離職入職的前后兩家報(bào)稅時(shí)間相關(guān) 如何解決？

具體是這樣的：我2020年7月中旬離職，無(wú)縫連接到現(xiàn)在這家公司。8月10號(hào)上家公司發(fā)我7月份上半個(gè)月工資，下家公司發(fā)我下半月工資。

前任公司報(bào)稅是7月份工資8月份發(fā) 8月份報(bào)稅；現(xiàn)任公司報(bào)稅是7月份工資8月份發(fā)，7月份報(bào)稅。

現(xiàn)在導(dǎo)致我7-8月份錯(cuò)月重疊，導(dǎo)致個(gè)人所得稅app上我2020年整年收入比我實(shí)際收入多了16.5K?，F(xiàn)在不清楚這藥補(bǔ)繳的稅費(fèi)3K+是否由于這個(gè)原因造成，以及如何解決？

解答：

通過(guò)描述，實(shí)際上申報(bào)工作由于兩家習(xí)慣不一致，實(shí)際上就存在重疊申報(bào)的情況。

我們現(xiàn)在的工資薪金所得個(gè)人所得稅平時(shí)每月預(yù)扣預(yù)繳采用的是超額累計(jì)扣稅，累計(jì)額越高，稅率越高。當(dāng)年新?lián)Q單位后，是重新從最低開(kāi)始累積的，所以新?lián)Q單位后，在工資收入沒(méi)有變化的情況下，預(yù)扣稅金會(huì)減少。但是，由于現(xiàn)在個(gè)人所得稅是按年度計(jì)算的。在次年匯算的時(shí)候，需要把全年的收入全部匯總計(jì)算，不再區(qū)分任職單位。匯總后重新按照累計(jì)額對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算，平時(shí)預(yù)扣少交的稅，在匯算時(shí)就要補(bǔ)稅。

兩家單位的申報(bào)，你現(xiàn)在任職單位的申報(bào)時(shí)間是不對(duì)的。雖然是7月的工資，但是在7月份并沒(méi)有實(shí)際發(fā)放的情況下，7月份不應(yīng)該報(bào)稅。

根據(jù)個(gè)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)該在實(shí)際扣繳后的次月15日前申報(bào)。

問(wèn)題2：截止5.31未支付工資，匯算清繳在哪張表調(diào)整？

計(jì)提未支付工資，是在A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表調(diào)整，還是和預(yù)提費(fèi)用一樣在未按權(quán)責(zé)發(fā)生制費(fèi)用那調(diào)？

解答：

職工薪酬，包括工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出等，都是需要先在《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中調(diào)整，然后調(diào)整的結(jié)果，申報(bào)軟件就會(huì)自動(dòng)填報(bào)到《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中“扣除類(lèi)項(xiàng)目——職工薪酬”欄次。

預(yù)提的工資，也就是“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目的貸方發(fā)生額，需要在《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中的“賬載金額”中填寫(xiě)。

由于工資薪金支出等，是需要專(zhuān)門(mén)進(jìn)行納稅調(diào)整的，不能像預(yù)提費(fèi)用一樣直接在《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于職工薪酬，不管是否存在納稅調(diào)整（稅會(huì)差異）項(xiàng)目，也都必須要填報(bào)《A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

問(wèn)題3：公司到社會(huì)購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)，讓個(gè)人開(kāi)發(fā)票才能付錢(qián)，個(gè)人要搞清楚怎么正確地開(kāi)發(fā)票，非常煩瑣，有沒(méi)有其他解決辦法？

以前公司讓外面的個(gè)人做些作品，不簽合同，完工后，發(fā)電子文件過(guò)來(lái)，只要身份證、銀行賬號(hào)就可付錢(qián)?，F(xiàn)在財(cái)務(wù)室說(shuō)，稅局規(guī)定付勞務(wù)費(fèi)超500元的須開(kāi)發(fā)票，一下子就困難起來(lái)。要讓那么多打散工、從來(lái)不到過(guò)公司的社會(huì)人員都學(xué)會(huì)開(kāi)發(fā)票，時(shí)間成本、社會(huì)成本多么高。

解答：

您們的財(cái)務(wù)人員要求是對(duì)的。

剩下的就是您們業(yè)務(wù)經(jīng)辦的問(wèn)題，不要抱怨財(cái)務(wù)人員，如果沒(méi)有發(fā)票直接付款，后期稅務(wù)局不認(rèn)可，需要您們多交稅，而且要還要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅等。

根據(jù)描述，您們應(yīng)該是有部分設(shè)計(jì)作品之類(lèi)的外包。完全可以在稅收洼地注冊(cè)一家可以核定征收的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)等，您公司的業(yè)務(wù)外包就不要直接外包給個(gè)人，先外包給這個(gè)注冊(cè)的企業(yè)，然后再由這個(gè)企業(yè)對(duì)外外包。承接外包的企業(yè)，就可以給您們公司開(kāi)具發(fā)票，甚至增值稅專(zhuān)用發(fā)票也可以抵扣。外包企業(yè)在當(dāng)?shù)乜赡苓€會(huì)有當(dāng)?shù)刎?cái)政對(duì)交稅的獎(jiǎng)勵(lì)（實(shí)際就是按照交稅金額的返還）。

問(wèn)題4：蛋糕店能否開(kāi)專(zhuān)票？因?yàn)橛锌腿藢?zhuān)門(mén)強(qiáng)調(diào)需要開(kāi)具專(zhuān)票，不知道該怎么處理？

解答：

蛋糕店是可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。

如果蛋糕店足夠大，本身就是一般納稅人，自己就可以直接開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

如果蛋糕店只是小規(guī)模納稅人的，且沒(méi)有申請(qǐng)過(guò)自主開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以在稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

至于有人說(shuō)蛋糕店銷(xiāo)售的蛋糕，購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)后是用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，所以不能開(kāi)具專(zhuān)票?！@屬于天大的笑話！

能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，與能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是完全兩回事。

發(fā)票開(kāi)具方，只需要關(guān)心按照稅法規(guī)定是否可以開(kāi)票就行，對(duì)于是否能夠抵扣那是購(gòu)買(mǎi)方自己該關(guān)心的事情。

比如，現(xiàn)在的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票是統(tǒng)一的。銷(xiāo)售汽車(chē)的4s店，難道因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票了嗎？

同樣的汽車(chē)，同樣的機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一發(fā)票，如果購(gòu)買(mǎi)方是把汽車(chē)專(zhuān)用于集體福利或免稅項(xiàng)目等，按規(guī)定就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；反之，就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！@些，跟銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票有關(guān)系嗎？

問(wèn)題5：現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)和賬期購(gòu)買(mǎi)哪個(gè)劃算？

賬期價(jià)格比現(xiàn)金貴多少不能買(mǎi)？和數(shù)量有關(guān)嗎？和賬期長(zhǎng)短有關(guān)嗎？有公式嗎？只考慮采購(gòu)方面，不考慮回款銷(xiāo)售其他因素。這個(gè)問(wèn)題在百度和知乎都搜索過(guò)了 沒(méi)有想要的結(jié)果。

解答：

描述中的“賬期購(gòu)買(mǎi)”，實(shí)際上就是分期付款購(gòu)買(mǎi)。

分期付款購(gòu)買(mǎi)，是一種非常常見(jiàn)的融資方式。

如果是一家企業(yè)，融資的方式可以有很多種，其中付息的融資方式就包括了銀行貸款和分期付款購(gòu)物（或者供應(yīng)鏈融資）。

因此，比較現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)和賬期購(gòu)買(mǎi)那種方式劃算，其實(shí)就是比較在相同條件下實(shí)際融資費(fèi)用水平（實(shí)際利率）的高低，當(dāng)然融資費(fèi)用率低的就是劃算的。

現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)，我們可以視同為先在銀行貸款，然后再用貸款支付貨款。因此，現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)的融資率，就是銀行貸款利率，加上為貸款而發(fā)生的其他費(fèi)用率。

分期付款的總額與現(xiàn)金付款的差異，就是賬期付款的融資費(fèi)用，實(shí)際的融資費(fèi)用，可以根據(jù)實(shí)際分期的情況在Excel表格中使用IRR函數(shù)或XIRR函數(shù)計(jì)算。當(dāng)然，財(cái)務(wù)管理的教科書(shū)上也有計(jì)算方法，查表和內(nèi)插法結(jié)合也可以計(jì)算，只是計(jì)算過(guò)程復(fù)雜而且容易出錯(cuò)，強(qiáng)烈建議在Excel表格中使用函數(shù)公式計(jì)算，簡(jiǎn)單、高效、快捷而且準(zhǔn)確性非常高。

問(wèn)題6：為什么千金藥業(yè)用實(shí)際成本法進(jìn)行成本核算？他明明適合收發(fā)頻繁企業(yè)用的計(jì)劃成本法??？

解答：

在企業(yè)用上ERP后，脫離手工核算后，就不再害怕核算量大了。

在ERP中，相對(duì)于計(jì)劃成本法，實(shí)際成本法反而會(huì)更加簡(jiǎn)單高效。

在手工核算下，傳統(tǒng)的商業(yè)企業(yè)都是使用進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)法核算，因?yàn)槊鎸?duì)成百上千來(lái)自于上萬(wàn)種商品，手工核算根本是不可能完成的。但是，在有ERP以及掃碼槍后，商業(yè)企業(yè)也不再需要補(bǔ)準(zhǔn)確的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)法了，因?yàn)橄到y(tǒng)可以按照每件商品的條碼核算進(jìn)銷(xiāo)存，可以精準(zhǔn)地計(jì)算每個(gè)條碼對(duì)應(yīng)商品的進(jìn)價(jià)、售價(jià)和毛利，再也不用計(jì)算非常粗糙的綜合毛利。

時(shí)代與科技在進(jìn)步，會(huì)計(jì)核算也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。

目前，會(huì)計(jì)教科書(shū)很多東西，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)務(wù)。

問(wèn)題7：個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)是否征個(gè)人所得稅？

解答：

專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，簡(jiǎn)稱(chēng)“四業(yè)”，不但是個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人免個(gè)人所得稅，甚至連個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事四業(yè)也免個(gè)人所得稅。

（一）取消農(nóng)業(yè)稅后四業(yè)繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅

【享受主體】：個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】：

個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對(duì)其所得征收個(gè)人所得稅。兼營(yíng)上述四業(yè)并四業(yè)的所得單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理，對(duì)于屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)于四業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

【政策依據(jù)】：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)

（二）從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅

【享受主體】：從事“四業(yè)”的個(gè)人或者個(gè)體戶(hù)、獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】：

自2004年1月1日起，農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶(hù)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

【享受條件】：

符合條件的從事“四業(yè)”的個(gè)人或個(gè)體戶(hù)，取得的“四業(yè)”所得。

【政策依據(jù)】：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30號(hào)）

（三）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得四業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅

《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè) 養(yǎng)殖業(yè)飼養(yǎng)業(yè)捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅[2010]96號(hào)）明確，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

問(wèn)題8：境外總公司向境內(nèi)分公司撥款，境內(nèi)的分公司需要納稅嗎？

解答：

根據(jù)具體情況，可能涉及到交稅。

1、境內(nèi)分公司向境外支付利息的，境內(nèi)分公司需要代扣代繳增值稅，稅率6%。

2、境內(nèi)分公司，可能需要按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。

如果構(gòu)成機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且據(jù)實(shí)申報(bào)的，按照類(lèi)似于居民企業(yè)的查賬征收一樣的方式計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，只是非居民企業(yè)年度企業(yè)所得稅申報(bào)表與居民企業(yè)不一樣。

如果境內(nèi)分公司，采用的非居民核定征收的方式，就需要按照《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)）規(guī)定的方式核定征收。

其中，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/（1-核定利潤(rùn)率）×核定利潤(rùn)率。

總公司撥款，有可能就是非居民企業(yè)的經(jīng)費(fèi)支出。

因此，對(duì)于是否需要交稅，需要針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行分析，僅僅是提問(wèn)中描述的情況是不能準(zhǔn)確判斷的。

問(wèn)題9：股權(quán)轉(zhuǎn)讓交稅可扣除哪些費(fèi)用？

解答：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)▊€(gè)人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓兩種情況。

1、個(gè)人股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓 

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第四條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

簡(jiǎn)單地說(shuō)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可以稅前扣除的主要是印花稅，以及上市公司股票轉(zhuǎn)讓的券商傭金。

2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

相對(duì)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)不會(huì)單獨(dú)計(jì)算交稅的，因此在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的稅費(fèi)（增值稅除外），只要滿(mǎn)足稅前扣除規(guī)定的，都是可以稅前扣除的，包括印花稅、傭金以及律師費(fèi)用等。