建筑業(yè)企業(yè)涉及的增值稅稅率歷來比較復(fù)雜。 因?yàn)椴粌H涉及建筑業(yè)本身的稅率，還涉及上下游企業(yè)等整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈。 同時(shí)，建筑業(yè)企業(yè)類型復(fù)雜，服務(wù)主體多樣化，提供的服務(wù)名目繁多，不認(rèn)真區(qū)分，容易混淆。

服務(wù)主體有大型建設(shè)公司和小型企業(yè)，一個(gè)是使用增值稅的9％稅率，另一個(gè)是使用3％征收率的服務(wù)項(xiàng)目，有建筑服務(wù)，也有其他技術(shù)服務(wù)，還有有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。 這可能涉及9％、6％、13％等不同的稅率。

從“營改增”過后，增值稅稅率也經(jīng)歷了幾次變化，其中建筑行業(yè)受到的波及較大，準(zhǔn)確的說是受到的消極影響比積極影響更多，錢不好賺啊，想要好好理解建筑業(yè)增值稅稅率，還得從上至下好好細(xì)說。

一、增值稅稅率的變化及其對建筑業(yè)的影響

在2016年的時(shí)候，建筑行業(yè)也是第一批加入“營改增”潮流的行業(yè)，從此以往的稅率被打翻開始進(jìn)入全新時(shí)代。

2018年5月1日，對建筑業(yè)的意義也很大。 建設(shè)行業(yè)的適用稅率從以前的11％變成了10％。 與此相比，制造業(yè)企業(yè)的稅率從17％變?yōu)?6％。 這意味著建筑業(yè)稅率下降，同時(shí)貨物購買的稅率也下降。

2019年呢是深化增值稅改革，建筑行業(yè)稅率又降到9%，制造業(yè)降到13%，對建筑業(yè)進(jìn)行材料采購又產(chǎn)生了一定影響。

總之隨著時(shí)代進(jìn)步，稅率改革也會(huì)一直存在，這幾年建筑行業(yè)銷售稅率也有略微下降，but建筑行業(yè)涉及到的面太廣泛，其他行業(yè)的稅率變化也會(huì)引起建筑業(yè)受到影響。而我們在分析建筑業(yè)稅率的同時(shí)要全面的看問題，而不是狹隘的只看其主體本身，要結(jié)合產(chǎn)業(yè)鏈全面分析才行。

二、與建筑業(yè)有關(guān)的增值稅稅率及征收率

13％的稅率

  13％的稅率由以前的17％的稅率下調(diào)而成，這是傳統(tǒng)增值稅用于銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率。 建筑服務(wù)可能包括購買原材料、提供加工修理勞務(wù)和提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，可能涉及此稅率。13％稅率適用項(xiàng)目一般是：銷售一般貨物、加工修理勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、進(jìn)口一般貨物等。另外，還有一種特殊情況，即向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)可能會(huì)用到2％的征收率。

9％的稅率

  9％的稅率是建筑業(yè)當(dāng)年下調(diào)而來的，一般納稅人按一般計(jì)稅方法適用的稅率。

適用的身份是一般納稅人。 適用業(yè)務(wù)是指建筑服務(wù)。 包括各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建設(shè)、維修、裝飾、線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝及其他工程作業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)。 包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、維修服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。納稅人在簽訂合同時(shí)，一定要確認(rèn)服務(wù)范圍是否在以上。

6％的稅率

   一般來說，建筑服務(wù)可能包括一些輔助服務(wù)。 如果這些服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)或認(rèn)證服務(wù)類別，則適用6％的稅率。 因此，在提供建筑服務(wù)時(shí)，必須特別注意所涉及的服務(wù)種類。6％稅率適用項(xiàng)目一般是：增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)等。

   例如，我們的工程設(shè)計(jì)服務(wù)就是現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)造服務(wù)。 工程勘察和勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)；工程鑒證屬于咨詢服務(wù)等等這些都屬于6%范圍。

3％征收率

  3％為增值稅簡易計(jì)稅法的征收率。 適用于3％征收率的情況有2種。

         ?。ㄒ唬┬∫?guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，是適用3％的征收率。

         ?。?）一般納稅人在特殊情況下也可以適用3％的簡易計(jì)稅。

這兩種情況比較多，還需納稅人自己多上點(diǎn)心，看看自身是否滿足相應(yīng)的條件。 一般來說，這些項(xiàng)目對應(yīng)的收入少或難以獲得，因此適用或選擇簡易征收也是納稅人稅負(fù)的平衡。

三、從案例分析看建筑業(yè)稅收籌劃的方向

下面，通過案例對相關(guān)的幾個(gè)稅率進(jìn)行說明，從案例中看建筑業(yè)企業(yè)有什么樣的稅收計(jì)劃。

舉例：

重慶陳總名下有一家一般納稅人建筑公司。最近收到給個(gè)不大不小的單子， 1500萬的工程合同，需要自己購買材料。 陳總從一般納稅人A公司購買主材料，租賃設(shè)備，不含稅價(jià)格共計(jì)500萬，從小規(guī)模納稅人B公司購買輔助材料200萬。 另外，陳總委托了C公司進(jìn)行工程設(shè)計(jì)。 不含稅價(jià)格是100萬。 因此，陳總的這些業(yè)務(wù)可能涉及的增值稅稅率如下：

      一般納稅人的營業(yè)稅： 1500*9％=135萬

         　從一般納稅人購買的收入： 500*13％=65萬

         　從小規(guī)模納稅人購買收入： 200*3％=6萬

         　工程設(shè)計(jì)收入： 100*6％=6萬

         　增值稅=135-65-6-6=58萬

在本例中，我們可以看到建筑業(yè)一般納稅人9％的稅率、銷售貨物一般納稅人13％的稅率、有形動(dòng)產(chǎn)租賃13％的稅率、小規(guī)模納稅人3％的征收率、現(xiàn)代服務(wù)納稅人6％的稅率。

然后我么從陳總的這幾步操作中具體分析一下：

1 .供應(yīng)商的選擇

如果我們購買的輔料也不是從小規(guī)模納稅人而是從一般納稅人那里獲得的話，我們的收入將不會(huì)是6萬，而是200*13％=26萬，可以增加20萬的收入。（只是舉例，沒算上進(jìn)項(xiàng)）

因此，如果可以選擇，一般納稅人的建筑業(yè)企業(yè)必須進(jìn)行上游供應(yīng)鏈的管理，并盡可能選擇一般納稅人的供應(yīng)商。 如果在某些地區(qū)進(jìn)行現(xiàn)場采訪，而只有小規(guī)模的供應(yīng)商，則在進(jìn)行價(jià)格估算后，可以重新協(xié)商，盡量獲得增值稅專用的發(fā)票。

2 .明確稅率，享受優(yōu)惠

由于建筑業(yè)企業(yè)購買的貨物和勞務(wù)品種很多，所以稅率各不相同。 因此，應(yīng)該分別計(jì)算的東西要分別計(jì)算，不要混淆。 另外，還要注意可以運(yùn)用的稅收優(yōu)惠。 例如，一般納稅人在銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲方的供應(yīng)工程選擇適用簡易計(jì)稅。 征收率3％。 也就是說，貨物為13％，提供的安裝勞務(wù)適用3％的征收率。 因此，應(yīng)當(dāng)劃分的按規(guī)定劃分，并適用相應(yīng)的優(yōu)惠政策。

3. 簡易計(jì)稅注意選擇

在某些情況下，企業(yè)需要簡單地征收計(jì)稅。 例如，建筑工程總承包單位為房屋建筑基礎(chǔ)和基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行購買鋼材、混凝土、結(jié)構(gòu)材料、預(yù)制構(gòu)件，適用簡易計(jì)稅方法，征收率為3％，有時(shí)由企業(yè)自行選擇例如，以清潔工的方式提供建筑勞動(dòng)力時(shí)，可以選擇3％。 但是，要看企業(yè)自身的收入狀況是否需要做出選擇。 此外，簡易計(jì)稅原則上不得變更36個(gè)月。 選擇簡易計(jì)稅后，取得相應(yīng)的收入也不能扣除，所以納稅人必須經(jīng)過稅收的綜合測算，決定是否申請簡易征收。

另外，簡易征收對于每個(gè)項(xiàng)目，對于符合簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，可以選擇簡易計(jì)稅或選擇一般納稅，對于相同的施工項(xiàng)目，不能同時(shí)選擇一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅

四、總結(jié)建議

建筑業(yè)企業(yè)增值稅稅率比較復(fù)雜。 企業(yè)必須搞清楚稅率和征收率對應(yīng)的項(xiàng)目。 有才能的射箭。 在實(shí)際工作中，要注意供應(yīng)商的選擇、稅率的劃分、簡易計(jì)稅的選擇。 只有針對企業(yè)自身情況，進(jìn)行相關(guān)稅收測算，采取針對性措施，才能合理節(jié)約稅收。

而且，不管如何操作，建筑這個(gè)復(fù)雜的行業(yè)還是不能完全避免缺票嚴(yán)重，利潤虛高，增值稅企業(yè)所得稅壓力都高的痛點(diǎn)。如果稅負(fù)壓力還是難以解決，可以選擇一個(gè)地方政府稅收優(yōu)惠園區(qū)落地，當(dāng)然這里的落地只是指線上入駐到園區(qū)，不用改變企業(yè)經(jīng)濟(jì)地址和經(jīng)營結(jié)構(gòu)。節(jié)稅是一方面，主要的是園區(qū)歡迎建筑行業(yè)且通過園區(qū)政策完全合理合法節(jié)稅。

在園區(qū)可以通過三個(gè)政策來節(jié)稅降稅：

1.地方政府園區(qū)有限公司返稅政策（針對企業(yè)增值稅高問題）

通過線上注冊式入駐到園區(qū)，當(dāng)月政策納稅，次月返還到賬

享受增值稅地方留存50%部分的70%~90%扶持獎(jiǎng)勵(lì)返還

企業(yè)所得稅地方留存40%部分的70%~90%扶持獎(jiǎng)勵(lì)返還

2.個(gè)人獨(dú)資核定征收政策（針對所得稅，個(gè)稅、股東分紅稅高、缺票問題）

同樣是地方政府園區(qū)政策，但是這個(gè)得需做到業(yè)務(wù)真實(shí)、三流一致才行，還有想要開票的最好在成立好個(gè)人獨(dú)資企業(yè)過后半個(gè)月再發(fā)生業(yè)務(wù)開票，這樣才符合正常流程，也不擔(dān)心稅務(wù)出問題。

核定過后，不用繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，只用繳納1%增值稅和核定過后的個(gè)稅，綜合稅率不超過5%，節(jié)稅效果超nice還能開1個(gè)點(diǎn)或3個(gè)點(diǎn)的增值稅專票抵扣。但一定謹(jǐn)記，三流一致！

3.自然人代開政策（針對企業(yè)缺成本票問題）

這個(gè)政策就是一些企業(yè)或自然人發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)無法取得發(fā)票，可以在稅務(wù)允許的地方園區(qū)開具發(fā)票，但這個(gè)只能開普票，不能開專票，開票量一年不超過5000萬。綜合稅率只有1.56%，比較暴利，提供身份證等相關(guān)材料過后兩三天即可領(lǐng)票。但是，這個(gè)政策也謹(jǐn)記，也要業(yè)務(wù)真實(shí)！

我是《優(yōu)惠稅》，您身邊的稅務(wù)籌劃小幫手，更多園區(qū)政策或稅籌方案歡迎私信小編或評論

版權(quán)聲明，本文轉(zhuǎn)自《優(yōu)惠稅》公眾號(hào)，更多優(yōu)惠稅收政策可關(guān)注公眾號(hào)了解~