事情是這么個事情，有個讀者公眾號給我發(fā)來一張定期定額申報表，個體戶的。他說他沒看懂本期應(yīng)納稅額是如何算出來的，讓二哥幫忙看看。個體戶個人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收，查賬征收就是你有賬，能核算清楚所得，那么以賬務(wù)為基礎(chǔ)如實申報繳納個人所得稅，核定征收就是你搞不清楚，稅務(wù)局按照一定的方法給你核稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是個人所得稅核定征收的法規(guī)依據(jù)。條例第十五條第三款規(guī)定納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。 實際工作中具體又分為定期定額（定額征收）、核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)稅所得額的方式。目前主流的就是定期定額和核定應(yīng)稅所得率的方式。個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。按照定期定額管理辦法呢，稅務(wù)機(jī)關(guān)會公示定額標(biāo)準(zhǔn)。所以，這種定期定額的信息我們都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站查詢到，比如四川省稅務(wù)網(wǎng)，我們搜索定期定額，可以看到定額公示。這種就是直接給你核定一個經(jīng)營額，一個稅額，這就是定期定額。
然后四川成都這邊個人所得稅定期定額是月度不超過3萬，季度不超過9萬，個稅為0，所以你從定期定額公布的表格，我們可以看到，月核定3萬以下的應(yīng)納稅額都是0。超過的是按照行業(yè)給的附征率，直接算的個人所得稅?！蛾P(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕第183號）規(guī)定，個體工商戶實行定期定額核定征收管理，個人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅的計稅依據(jù)實行附征。
這就是定期定額的特定，你的經(jīng)營額和稅額都定了，你按照交就行了。
定期定額現(xiàn)在都是在電子稅務(wù)局申報，并未納入自然人稅收管理系統(tǒng)(ITS)(個人所得稅部分)。應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或＝成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率也就是你的收入或者成本（一般情況都是收入）你可以核算清楚，然后稅局是給你一個核定的所得率，你再根據(jù)這個算應(yīng)納稅所得額，然后再按稅率表算個稅。比如二哥稅稅念個體的所得率是5%，然后2021年1季度的收入額是20萬。核定應(yīng)納稅所得率的預(yù)繳時候應(yīng)該填寫經(jīng)營所得A表，在自然人稅收管理系統(tǒng)(ITS)(個人所得稅部分)申報填A(yù)表。A表適用于查賬征收和核定征收的個體工商戶業(yè)主，辦理個人所得稅預(yù)繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。5.第5行“應(yīng)稅所得率”：按核定應(yīng)稅所得率方式納稅的納稅人，填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的核定征收應(yīng)稅所得率。按其他方式納稅的納稅人不填本行。那么實際申報表的應(yīng)稅額怎么算出來的呢？算下來如圖，是6285（和申報表上6622.5差337.5），再說如果按核定應(yīng)稅所得率算法，怎么又用這個定期定額自行申報表申報呢？后面有個朋友說需要這樣算，要考慮全年的定額，第2、3、4季度按45000算（15000*3）=（1557000+45000*3）*5%（核定所得率）最后再減去剩余每個月核定稅額（剩余3個季度，9個月），月15000，月稅額=15000*5%*5%=37.5應(yīng)納稅額=6960-37.5*9=6622.5你還別說，真就是這個結(jié)果，但是為什么這樣算呢？反正他說這個是經(jīng)營所得是全年的稅率表，要考慮全年，所以這樣算。懵1，這是定期定額申報表，為什么算法又是核定應(yīng)納稅所得率的算法
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