什么時候扣5000元，為什么會有疑惑？

自從8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過了對《中華人民共和國個人所得稅法》修改的決定，對人大送的驚喜，“自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用”之決定，到底從什么時候（可以）開始扣除費(fèi)用5000元，就沒有停止過爭吵。

期間，雖然稅務(wù)總局劉麗堅(jiān)總審計(jì)師在人大辦公廳新聞發(fā)布會上提醒，9月6日國常會通過決議，財政部 稅務(wù)總局發(fā)布 財稅（2018）98號文，稅務(wù)總局發(fā)布稅總函（2018）484號，明確自2018年10月1日（含）以后實(shí)際取得的工資，扣除費(fèi)用5000元。

我所知道的一些財稅大咖微信公眾號，如 扒開稅霧、欽光稅道、胡說財稅、稅政解析與策略、小穎言稅、一葉稅舟、稅海濤聲、蓮稅觀  以及敝號等刊文向大家講述應(yīng)在10月份發(fā)放工資時扣除費(fèi)用5000元；筆者的一位在稅局工作的朋友甚至說，10月份發(fā)放公元前的工資也是扣5000元。

可是，仍然還有不少人在問，9月份工資扣多少，10月份工資扣多少的問題，可謂夾纏不清。

我就在想，這是什么原因呢？

今天中午，又有人在一個微信群里問這個問題。

我就想了想，卻原來問題出在我們的工資發(fā)放時間上。

目前，除了國家機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位，在月內(nèi)發(fā)放本月工資，廣大的工薪寶寶，包括多數(shù)國企職工，工資通常是在工作的次月發(fā)放。例如，是8月份出勤上班工作，9月份發(fā)放工資，如果單位資金狀況不太好，或者別的原因，可能還要延后，10月份發(fā)放、11月發(fā)放。

通常，我們的會計(jì)和單位負(fù)責(zé)薪酬核算的人員，要等到每個月結(jié)束之后，在次月初，拿到雇員工作的考勤資料、薪資標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)補(bǔ)貼等，開始核算雇員工資。并且，會計(jì)把雇員工資，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，做到雇員工作月份的“成本費(fèi)用”與“應(yīng)付職工薪酬”科目。其實(shí)，這時候，坦白講，根據(jù)《中華人民共和國個所得稅法》與《中華人民共和國個所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)條款的規(guī)定，在企業(yè)核算工資、并做進(jìn)相關(guān)成本（費(fèi)用）期間，雇員沒有產(chǎn)生納稅義務(wù)，企業(yè)作為支付單位也沒有產(chǎn)生代扣代繳義務(wù)，更談不上8月份工作，產(chǎn)生的工資，9月份一定要申報解繳代扣代繳的個人所得稅。

這時候，也就是所謂計(jì)提工資的時候，會計(jì)做的分錄是：

借：成本（費(fèi)用）相關(guān)科目

  貸：應(yīng)付職工薪酬

看，是沒有用到“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅”科目的。

只不過，因?yàn)槭聦?shí)上核算雇員工資的時間是在工作結(jié)束的次月（通常是月初），這時候會計(jì)和薪酬核算人員，手里都有著較為完整的出勤、代交款項(xiàng)等資料。因此，在實(shí)際工作中，會計(jì)（或薪酬核算）人員就在核算應(yīng)付工資的時候，把各項(xiàng)扣款也扣除，到實(shí)際發(fā)放工資的時候，出納就照明細(xì)打款就可以了。

所以，才會產(chǎn)生大家以為在計(jì)提“工作月份”工資時，大家就以為雇員已經(jīng)產(chǎn)生了個人所得稅納稅義務(wù)，而企業(yè)也已經(jīng)發(fā)生了代扣代繳義務(wù)了的怪事。

但是，只有在實(shí)際發(fā)放工資的時候，會計(jì)才這樣做賬：

借：應(yīng)付職工薪酬

  貸：銀行存款

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅

  貸：其他相關(guān)科目

沒有發(fā)放工資的時候，不管工資表上有沒有注明，會計(jì)是不這樣做賬的，雇員也并沒有產(chǎn)生個人所得稅納稅義務(wù)，企業(yè)也沒有發(fā)生代扣代繳義務(wù)。