舞弊方式：業(yè)務(wù)招待費(fèi)總體就是虛報(bào)和浮報(bào)，表現(xiàn)的形式很多，比如：購買發(fā)票報(bào)銷，實(shí)質(zhì)上是宴請朋友或者用于私人消費(fèi)；按照定額發(fā)票的面額來報(bào)銷，比如實(shí)際宴請就1000元，但是報(bào)銷時(shí)報(bào)銷5000元；下屬模仿簽字報(bào)銷，比如部分公司的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)銷是司機(jī)或者助理代為辦理的，就容易出現(xiàn)下屬模仿簽字報(bào)銷；

所需資料：業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請單、業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬、會計(jì)憑證、各領(lǐng)導(dǎo)簽字樣式

審計(jì)程序：

1、從財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬，按照明細(xì)賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標(biāo)記。

2、將對應(yīng)會計(jì)憑證后的原始憑證與業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請單進(jìn)行審核。結(jié)合發(fā)票上的日期、宴請對象的標(biāo)準(zhǔn)、申請單和報(bào)銷單的簽字字樣來分析業(yè)務(wù)招待費(fèi)事項(xiàng)合理性。特別需要關(guān)注招待明細(xì)是否填寫清楚（包括招待人員、隨同人員、招待事由）。

3、對于異常的報(bào)銷，需要電話回訪或者上門拜訪，電話回訪酒店時(shí)，只要提一下是否可以多開發(fā)票，一般接電話的都會有所表示；對于異常簽字則需要與簽字領(lǐng)導(dǎo)做進(jìn)一步的確認(rèn)。

4、原始憑證中的發(fā)票一般可以通過登錄稅務(wù)局的網(wǎng)站，發(fā)票檢索頁面。輸入發(fā)票號碼就能辨識發(fā)票的真實(shí)性。另外發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的，按照現(xiàn)在的規(guī)定必須是以公司抬頭的發(fā)票才是可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。對于申請是XX酒店，但是發(fā)票上的發(fā)票專用章不是該酒店的也是需要注意的。（發(fā)票專用章一般為橢圓形的，里面有酒店的名稱，還有財(cái)務(wù)專用章五個(gè)字）

5、對不能在網(wǎng)上查詢的發(fā)票可以攜帶以下資料到區(qū)(縣)級稅務(wù)機(jī)關(guān)票證中心作進(jìn)一步的鑒定：

（一）申請單位的介紹信或證明，以及經(jīng)辦人的有效證件（居民身份證、工作證等）；

（二）以個(gè)人名義申請的，提供個(gè)人的居民身份證原件及復(fù)印件；

（三）申請鑒定的發(fā)票（發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)）原件；

（四）《鑒定發(fā)票申請表》。當(dāng)然有些地方還可以通過電話來查詢。

6、對于國外的發(fā)票的檢查，一般分兩種：一種是現(xiàn)金支付的，這種往往是手寫的發(fā)票，只能通過對業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性進(jìn)行判斷，無法從單據(jù)本身來核實(shí)真實(shí)性；另外一種是信用卡支付的，則通過對賬單進(jìn)行核對，來確認(rèn)事項(xiàng)是否合理。想通過發(fā)票的真?zhèn)蝸砗藢?shí)事件的真實(shí)性的可能性基本為零。

7、對于送禮審計(jì)，基本上關(guān)注于流程的合理性，就是看看有沒有未經(jīng)審批的。至于是不是對象有收到禮金或者禮物，是不太適合電話回訪的。比如像媒體公關(guān)費(fèi)的贈送是可以通過現(xiàn)場簽到表來管控，暗地里的送禮是不太可能搞一個(gè)簽收記錄，還給一個(gè)回執(zhí)。

有一種情況比較特殊，比如臨時(shí)送禮的，而且送禮的人說是對方指定的禮品，這個(gè)是不合理的。至少規(guī)格以及禮品的金額是需要提前核實(shí)的。

常見審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

存在浮報(bào)費(fèi)用的情況；司機(jī)或者助理模仿領(lǐng)導(dǎo)虛報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)未經(jīng)授權(quán)；對政府機(jī)關(guān)宴請摘要過于明顯，比如摘要中注明了宴請稅務(wù)局局長XX；將業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請單附于會計(jì)憑證后，業(yè)務(wù)招待費(fèi)申請單上還是很具體的申請事項(xiàng)，一般都建議將申請單單獨(dú)保管；存在超額報(bào)銷，比如就是500塊錢的宴請，但是報(bào)銷時(shí)按照*大報(bào)銷級別進(jìn)行報(bào)銷；贈送物品采購價(jià)格不合理；存在私自購買禮品且價(jià)格異常

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制：

對于出現(xiàn)在不同業(yè)務(wù)招待時(shí)間，但是發(fā)票的號碼是連續(xù)的情況需要特別注意。所以在對一個(gè)部門比如銷售部或者采購部進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，需要把所有的發(fā)票都列在excel表格中進(jìn)行分析，可能就存在2個(gè)人買個(gè)基本發(fā)票，但是在不同的時(shí)間報(bào)銷。還有一種情況是整數(shù)金額報(bào)銷，一般就餐是不可能出現(xiàn)整數(shù)的。

舞弊方式：采用虛假或者真實(shí)發(fā)票報(bào)銷不合理費(fèi)用；利用酒店的返現(xiàn)金獲取好處

舞弊動機(jī)：利用會議（活動）經(jīng)費(fèi)置換高額招待費(fèi)，比如私人宴請、宴請領(lǐng)導(dǎo)、同事聚會等具有私人交際性質(zhì)的招待費(fèi)用；利用會議（活動）經(jīng)費(fèi)變相旅游；利用會議（活動）經(jīng)費(fèi)改善團(tuán)體福利，通過給好處費(fèi)的辦法讓酒店換購超市購物卡發(fā)放員工，再用酒店出具的會議（活動）經(jīng)費(fèi)發(fā)票列支，或?qū)?yīng)由個(gè)人承擔(dān)的諸如午餐費(fèi)之類的費(fèi)用作為“會議（活動）經(jīng)費(fèi)”集體報(bào)銷；利用會議（活動）經(jīng)費(fèi)掩蓋請客送禮，把會議（活動）經(jīng)費(fèi)預(yù)先存進(jìn)賓館、飯店和會議中心的專門賬戶，或方便自己或小團(tuán)體的各項(xiàng)后續(xù)消費(fèi)，或授權(quán)或饋贈利益關(guān)系人簽單消費(fèi)，或用于個(gè)人私下提現(xiàn)送禮行賄；利用會議（活動）經(jīng)費(fèi)返利受賄私分，虛假加大會議支出成本并返還現(xiàn)金的現(xiàn)象，已成為酒店行業(yè)普遍運(yùn)作的“潛規(guī)則”。

舞弊方式：采購人員或者財(cái)務(wù)人員與咨詢機(jī)構(gòu)勾結(jié)，虛假三家比價(jià)，套取回扣。

咨詢費(fèi)用偏高；咨詢服務(wù)與預(yù)期效果不一致；比議價(jià)資料虛構(gòu)。

舞弊方式：員工虛假報(bào)銷；員工上班打私人電話；財(cái)務(wù)人員瀆職支付款項(xiàng)時(shí)未核對通話明細(xì)。