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“私車公用”是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的常見(jiàn)現(xiàn)象，而“私車公用”的財(cái)稅處理又是財(cái)務(wù)人必須要掌握的知識(shí)點(diǎn)，這一篇文章看完，“私車公用”再也難不到你了。 
老板將車停在公司，說(shuō)：“以后出門辦公事，可以用我的車?！贝蠹夜ぷ魇欠奖懔瞬簧?，卻產(chǎn)生了很多新問(wèn)題：公司沒(méi)有公務(wù)用車，產(chǎn)生的費(fèi)用怎么入賬？油錢又怎么算？……很多單位會(huì)遇到同樣的問(wèn)題，特別是很多國(guó)企用車改革后，基本只保留了幾輛供接待客人用的車，其他的員工辦事基本沒(méi)有公車使用，私車公用的情況增多，這種問(wèn)題就越發(fā)凸顯。 今天，就為大家詳細(xì)講解一下私車公用問(wèn)題。序號(hào) | 處理方法 | 要求 | 優(yōu)點(diǎn) | 缺點(diǎn) | 1 | 簽訂私車公用協(xié)議 | 據(jù)實(shí)報(bào)銷與車輛日常消耗的費(fèi)用 | 協(xié)議規(guī)定 | 租賃期間，明確車輛的使用情況及費(fèi)用分?jǐn)偡绞?/p> | 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較小，是目前多數(shù)稅務(wù)局對(duì)私車公用的解答的解決辦法 | 大企業(yè)涉及到私車公用人太多，每個(gè)人去簽訂個(gè)合同，開發(fā)票等，實(shí)操有困難 | 報(bào)銷費(fèi)用合理 | 符合公司規(guī)模的車輛正常行駛油耗費(fèi)用 | 2 | 建立企業(yè)私車公用報(bào)銷制度 | 根據(jù)制度規(guī)定，據(jù)實(shí)報(bào)銷 | 提出出車申請(qǐng)單 | 出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由等 | 可以兼顧公平，用車多就報(bào)銷多，清晰明了 | 私車公用的費(fèi)用很容易和個(gè)人消費(fèi)混為一談，業(yè)務(wù)真實(shí)性難以把控，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大 | 出差總結(jié)報(bào)告 | 實(shí)際出差天數(shù)、發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用、里程數(shù)等 | 3 | 直接發(fā)放定額補(bǔ)貼 | 根據(jù)企業(yè)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)按月或不按月發(fā)放 | 方便便于計(jì)算 | 定額補(bǔ)貼不能兼顧公平 |
“私車公用”涉及的稅種如下圖： 對(duì)于稅前扣除問(wèn)題，不止我們?cè)诩m結(jié)，各個(gè)省也糾結(jié)，有的省說(shuō)“Yes”，有的省說(shuō)“No”。《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào))規(guī)定，企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，可以租用租車公司或個(gè)人的車輛，但必須簽訂6個(gè)月以上的租賃協(xié)議，租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)和過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規(guī)[2011] 13號(hào))第二十四條規(guī)定，企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應(yīng)按照獨(dú)立交易原則支付租賃費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購(gòu)置稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。陜西省國(guó)稅2020-03-07對(duì)相關(guān)問(wèn)題也有答復(fù)：企業(yè)與個(gè)人簽訂了租賃合同，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除，對(duì)在租賃期間發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)合法有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其他應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答〉的通知》 (青地稅函[2010] 2號(hào))規(guī)定， 企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出應(yīng)當(dāng)是企業(yè)本身發(fā)生的，而非企業(yè)投資者發(fā)生的，因此私車公用發(fā)生的諸如汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。私車公用發(fā)生的費(fèi)用，只要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有相關(guān)性、合理性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性，可以在企業(yè)所得稅前列支。但不能隨便扣除，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大。如果企業(yè)和個(gè)人有針對(duì)車輛使用簽訂租賃協(xié)議，并且協(xié)議中明確規(guī)定：企業(yè)承擔(dān)車輛產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。那么，這些費(fèi)用就可以認(rèn)定為與取得收入有關(guān)的支出。如果這些費(fèi)用都有正規(guī)的發(fā)票，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果沒(méi)有簽訂協(xié)議，那就不行了。不同的私車公用處理方式，企業(yè)員工取得私車公用相關(guān)的租賃費(fèi)、私車公用補(bǔ)貼及費(fèi)用報(bào)銷，個(gè)稅的處理方式有所不同，我們來(lái)看一張圖。關(guān)于私車公用補(bǔ)貼的扣除，部分省市出臺(tái)了明確的標(biāo)準(zhǔn)，匯總一張表，大家來(lái)了解。部分?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)于增值稅，一是起征點(diǎn)，二是進(jìn)項(xiàng)稅是否能抵扣的問(wèn)題。對(duì)于起征點(diǎn)，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》,（財(cái)稅2016年36號(hào)）第四十九條第一款、第五十條第一款的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。也就是說(shuō)， 500元以下個(gè)人可不提供發(fā)票，500元以上需申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，繳納3%的增值稅。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的，課享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策。此外，繳納增值稅的，還應(yīng)同時(shí)繳納增值稅附加稅費(fèi)，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中有規(guī)定，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。案例：梅松公司規(guī)定員工外出洽談業(yè)務(wù)時(shí)可駕駛私人車輛，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用由公司承擔(dān)，有三種費(fèi)用的處理方式。方案三無(wú)需繳納個(gè)稅，成本費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除，企業(yè)所得稅無(wú)調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)，且取得發(fā)票符合條件的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，是最優(yōu)選擇。公司與私車員工簽訂用車書面協(xié)議，約定明確車輛的使用情況及費(fèi)用分?jǐn)偡绞?。?dāng)然，簽訂合同需要相應(yīng)繳納印花稅。公司必須建立公務(wù)用車制度，做好車輛使用記錄，分清個(gè)人消費(fèi)和企業(yè)費(fèi)用，員工應(yīng)向公司提供汽車租賃發(fā)票。對(duì)于私車公用費(fèi)用稅前扣除范圍，企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)核算，相關(guān)費(fèi)用不能相互混淆，不得將應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用改由公司承擔(dān)，并在稅前扣除。來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺(tái)、稅務(wù)師等，稅務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布
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