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這周我們一起學(xué)習(xí)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調(diào)整部分納稅人個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年13號）的相關(guān)政策和解讀，今天我們就一起來看看要怎么進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳申報操作吧。 一、一個納稅年度內(nèi)首次取得工資薪金所得 首次取得工資薪金所得，是指自納稅年度首月起至新入職時，沒有取得過工資薪金或連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的居民個人。 舉個例子 大學(xué)生小郭2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作，8月取得工資收入70000元，公司應(yīng)如何在扣繳客戶端為其辦理納稅申報呢？ 01 人員信息采集 發(fā)放工資薪金的扣繳單位進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端，填寫員工證件號碼、姓名等個人基本信息后，選擇任職受雇從業(yè)類型為“雇員”，填寫任職受雇從業(yè)日期后，入職年度從業(yè)情形可選“新入職學(xué)生、其他當(dāng)年首次就業(yè)”，選擇后，累計減除費(fèi)用可從當(dāng)年1月開始扣除，專項附加扣除可從扣除有效期起開始累計計算。  02 綜合所得申報 點(diǎn)擊綜合所得申報，進(jìn)入“正常工資薪金”界面，填寫本期收入，本期專項扣除等信息后，點(diǎn)擊保存，如下圖：  收入及減除填寫完成后，進(jìn)入“稅款計算頁面”，可以發(fā)現(xiàn)，該員工的累計減除費(fèi)用已按當(dāng)年的累計月份數(shù)（即5000*7）計算，如下圖：  溫馨提醒： 該項政策自2020年7月1日起生效，如納稅人任職受雇從業(yè)日期錄入為2020年7月以前月份，則入職年度就業(yè)情形置灰，無法選擇。 自然人怎樣判斷自己是否屬于首次取得工資、薪金所得的居民個人呢？ 答：可以登錄個人所得稅APP，【我要查詢】-【收入納稅明細(xì)查詢】，默認(rèn)2020年度，默認(rèn)勾選工資薪金等四項所得類型，點(diǎn)擊【查詢】，可以查詢本人稅款所屬期2020年1月開始取得的收入、已申報稅額等明細(xì)數(shù)據(jù)。如果取得【所得項目小類】中不含：正常工資薪金、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入、保險營銷員傭金收入、其他連續(xù)性勞務(wù)報酬的，則屬于本年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人。如果【所得項目小類】中包含以上項目的一種或多種，都不符合政策享受條件，扣繳義務(wù)人就不能在人員信息采集時選擇【入職年度就業(yè)情形】。  二、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報酬所得 學(xué)生實(shí)習(xí)勞務(wù)報酬所得指正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生(如在校大學(xué)生)因?qū)嵙?xí)、兼職等而取得的收入（稅法稱為勞務(wù)報酬），扣款義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。 舉個例子 學(xué)生小李7月份在某公司實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報酬50000元。公司在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅時，可采取累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款，那么公司應(yīng)如何在扣繳客戶端為其辦理納稅申報呢？ 01 人員信息采集 發(fā)放勞務(wù)報酬的扣繳單位進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端，錄入實(shí)習(xí)學(xué)生的證件號碼、姓名等個人基本信息后，選擇任職受雇從業(yè)類型為“實(shí)習(xí)學(xué)生（全日制學(xué)歷教育）”，任職受雇從業(yè)日期錄入“2020.07.01”后，點(diǎn)擊保存。然后點(diǎn)擊報送，即可完成人員信息采集。   02 綜合所得申報 點(diǎn)擊綜合所得申報，點(diǎn)擊進(jìn)入“勞務(wù)報酬（保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、其他連續(xù)勞務(wù)）”界面。  進(jìn)入后點(diǎn)擊添加“按鈕”，即可進(jìn)入收入填寫界面。  進(jìn)入收入填寫界面后，所得項目默認(rèn)為“其他連續(xù)勞務(wù)報酬”，填寫本期收入后，點(diǎn)擊保存。  保存后，進(jìn)入“稅款計算”頁面，可以看到該實(shí)習(xí)學(xué)生已經(jīng)享受基本減除費(fèi)用5000元，如該實(shí)習(xí)學(xué)生有多月勞務(wù)報酬，系統(tǒng)則會自動計算累計減除費(fèi)用（5000*實(shí)習(xí)月份數(shù)），如下圖：   溫馨提醒： 該項政策自2020年7月1日起生效，且享受對象為正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生（如在校大學(xué)生等）。實(shí)習(xí)學(xué)生取得的勞務(wù)報酬為2020年7月以前的，無法享受該項政策，扣繳義務(wù)人進(jìn)行勞務(wù)報酬扣繳申報時仍沿用原有扣繳稅款方法，不會扣除減除費(fèi)用。 來源：四川稅務(wù) |
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