增值稅新政明確后，不少粉絲在后臺留言希望早讀君在整理下旅客運輸?shù)挚墼鲋刀愊嚓P(guān)問題，今天給大家整理了不少相關(guān)熱點問題，我們都一起來學(xué)習(xí)下。

相關(guān)政策：

哪些人發(fā)生的旅客運輸才能抵扣進項

1.問納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運輸費用，能否抵扣進項稅額？

答：39號公告規(guī)定，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（摘自《國家稅務(wù)總局：深化增值稅改革即問即答（之二）》）

2.第五，與本單位建立了合法用工關(guān)系的個人發(fā)生的旅客運輸費用，屬于可以抵扣的范圍。對于勞務(wù)派遣的用工形式，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運輸費用，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位抵扣。（摘自《國家稅務(wù)總局：深化增值稅改革視頻培訓(xùn)講義之一關(guān)于降低增值稅稅率及擴大抵扣范圍》）

3.扣繳客戶端用于扣繳義務(wù)人為在本單位取得所得的人員（含雇員和非雇員）辦理全員全額扣繳申報及代理經(jīng)營所得納稅申報。（摘自《自然人稅收管理系統(tǒng)（ITS）（個人所得稅部分）——扣繳客戶端用戶操作手冊》）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

5.綜上述：合法用工關(guān)系的雇員，及合法雇用的季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。需要注意的是，上述允許抵扣的進項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

員工出差住宿，

開增值稅專票？還是增值稅普票？

一、出差住宿，應(yīng)該開具增值稅專票還是增值稅普票？

答：在索要發(fā)票時，要區(qū)分不同的情況，如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

二、出差就餐，應(yīng)該開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票？如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以抵扣進項稅額，后者不可以。根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，購進餐飲服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

所以，出差就餐，應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票。但是，不能抵扣并不代表不能開專票，如果取得不能抵扣項目的專票，建議先認證再進項稅額轉(zhuǎn)出。

三、在酒店就餐，住宿與餐飲費能開在同一張發(fā)票上嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以將項目開在一張發(fā)票上；而對于一般納稅人，因為出差發(fā)生的住宿費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票；一般納稅人如果將住宿與餐飲、娛樂開在一張專票上的，應(yīng)在認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出。

四、友情提醒

無論是增值稅專用發(fā)票，還是增值稅普通發(fā)票，在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

大家取得發(fā)票時記得留心核對上述信息哦！

文件依據(jù)：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

沒見過這種發(fā)票吧！

這種發(fā)票也可抵扣增值稅

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額： 

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額； 

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額： 

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9% 

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額： 

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9% 

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額： 

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

注意事項：

溫馨提示1（南方航空提示參考）：

增值稅電子普通發(fā)票適用范圍：南航中國境內(nèi)實際銷售及承運的機票款和付費選座、額外行李、貴賓休息室、機場逾重行李和升艙費等附加產(chǎn)品，以及在南航官網(wǎng)、APP、微信、觸屏版等電子渠道購票并進行退票操作所產(chǎn)生的退票手續(xù)費。

開具截至?xí)r間：請在產(chǎn)品已使用后或退票后的一個月內(nèi)進行開具申請，對于已開具電子發(fā)票的旅客則可在一年內(nèi)再次登錄本網(wǎng)站進行下載，逾期申請恕不受理。

在申請開具時請務(wù)必準確完整填寫發(fā)票抬頭、郵箱地址等信息，如因信息填寫不正確造成開具和下載失敗，南航概不承擔(dān)責(zé)任。

稅總〔2017〕16號文件規(guī)定，2017年7月1日起，企業(yè)必須提供稅號才能開票，否則不能作為報銷憑據(jù)。

目前電子渠道僅支持電子發(fā)票的開具、下載功能，需紙質(zhì)發(fā)票，可自行打印本電子發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

您所提交申請的服務(wù)只能開具增值稅電子普通發(fā)票、增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、行程單中的一個，不可重復(fù)開具。

溫馨提示2：

據(jù)核實，東方航空、南方航空、山東航空、深圳航空、春秋航空等航空公司在使用電子發(fā)票，有很多航空公司（如中國國航）暫時還沒有開通，但是放心，很快就開通了！有沒有開通，聯(lián)系航空公司服務(wù)電話確認。

近日，深圳航空率先推出全渠道開具電子發(fā)票服務(wù)，只要在手機上面操作就可開電子發(fā)票了，而且電子發(fā)票具有跟紙質(zhì)發(fā)票一樣的效力，下面深圳本地寶將為你提供詳細的辦理流程，文末也有提供深圳航空開具電子發(fā)票的直接入口。

開具電子發(fā)票條件

需在乘機日期之后的一個月內(nèi)申請，過期無法申請。

注意：已經(jīng)打印過紙質(zhì)發(fā)票的不能再申請電子發(fā)票。

深航電子發(fā)票開具流程

第一步：登陸并實名認證

點擊進入深航電子發(fā)票開具入口（文末有提供），登陸并實名認證。若不登錄認證，點擊【繼續(xù)開票】，然后通過輸入票號查詢可開發(fā)票行程。

注意：未實名認證只能開具以下發(fā)票：

①深航官網(wǎng)、APP、手機官網(wǎng)、深航微信公眾號、深航旗艦店所購國內(nèi)機票款;

②深航官網(wǎng)、APP、手機官網(wǎng)、深航微信公眾號、旗艦店、95361購票并進行退票操作產(chǎn)生的退票手續(xù)費。

實名驗證之后，還可開具代理處購買的機票。

第二步：選取形成

登錄認證完成后，從可開票行程里選取一段想要開發(fā)票的行程(需未打印紙質(zhì)行程單)

（圖源深圳航空官方微信）

第三步：檢查發(fā)票的行程費用明細

檢查要開發(fā)票的行程費用明細是否有誤，民航發(fā)展基金和保險為深航代收金額，將體現(xiàn)在發(fā)票的備注欄里，請?zhí)崆芭c財務(wù)確認能否報銷。

第四步：選擇發(fā)票開頭

選擇一個抬頭，若沒有則新建一個發(fā)票抬頭，請注意：機票費電子發(fā)票目前只支持開具個人類型的抬頭，退票費電子發(fā)票可支持開具公司抬頭。

第五步：打印發(fā)票

各種信息確認無誤后，就可打印發(fā)票，打印完成后可直接查看，或者轉(zhuǎn)發(fā)到郵箱。