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近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)）,對(duì)A201020《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》等報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂，新報(bào)表自2020年7月1日起施行。2020年第二季度及以后季度應(yīng)該如何申報(bào)享受新購(gòu)設(shè)備一次性稅前扣除優(yōu)惠政策？最新季度申報(bào)表有哪些變化？如何填報(bào)？下面就讓我們“一站式”了解一下。 01 相關(guān)優(yōu)惠政策 1 企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 2 自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。也就是說(shuō)，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備享受一次性稅前扣除優(yōu)惠政策不受單位價(jià)值限制。 3 自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置（含自建、自行開(kāi)發(fā)）固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo)。本條所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。 以上優(yōu)惠政策納稅人在月（季）度預(yù)繳申報(bào)時(shí)即可享受，具體采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。 02 報(bào)表主要變化  1.將原《資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）名稱調(diào)整為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）。 2.增加海南自由貿(mào)易港企業(yè)資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)相關(guān)欄次。 3.企業(yè)享受單位價(jià)值500萬(wàn)元以下（含500萬(wàn)）的設(shè)備器具一次性扣除，月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)在《資產(chǎn)加速折舊攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第7行“（一）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。 4.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受單位價(jià)值500萬(wàn)元以上擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的設(shè)備一次性扣除政策的，應(yīng)在《資產(chǎn)加速折舊攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)第8行“（二）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除”填報(bào)相關(guān)情況。 5.對(duì)于享受一次性扣除的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\攤銷(xiāo)金額”直接填報(bào)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的 1個(gè)月 的折舊、攤銷(xiāo)金額即可。 03 申報(bào)表填報(bào)案例 案例一 A重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)2020年2月新購(gòu)進(jìn)電子設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，價(jià)值36萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按照2年計(jì)提折舊，無(wú)殘值，第一季度已申報(bào)享受一次性扣除優(yōu)惠政策。該企業(yè)2020年5月為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，價(jià)值600萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按照5年計(jì)提折舊，無(wú)殘值，擬在二季度享受一次性扣除優(yōu)惠政策。假設(shè)A企業(yè)2020年二、三季度未新購(gòu)其他固定資產(chǎn)且未享受其他加速折舊優(yōu)惠，資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，2020年二季度、三季度分別應(yīng)如何申報(bào)？ 分析計(jì)算 稅法規(guī)定電子設(shè)備最低折舊年限為3年，生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限為10年。 當(dāng)月購(gòu)入并投入使用的固定資產(chǎn)，次月開(kāi)始計(jì)提折舊。 電子設(shè)備每個(gè)月會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊額=36÷2÷12=1.5（萬(wàn)元） 電子設(shè)備每個(gè)月稅收計(jì)算的折舊額=36÷3÷12=1（萬(wàn)元） 生產(chǎn)設(shè)備每個(gè)月會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊額=600÷5÷12=10（萬(wàn)元） 生產(chǎn)設(shè)備每個(gè)月稅收計(jì)算的折舊額=600÷10÷12=5（萬(wàn)元）  第3列“按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊\攤銷(xiāo)金額”新修訂填報(bào)說(shuō)明：享受一次性扣除的資產(chǎn)，本列填報(bào)該資產(chǎn)按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的一個(gè)月的折舊、攤銷(xiāo)金額。 二季度A201020表填寫(xiě)  A201020第11行第5列填寫(xiě)至《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“減：資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）調(diào)減額（填寫(xiě)A201020）”，下同。 三季度A201020表填寫(xiě)  案例二 B企業(yè)（非重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)）2020年2月新購(gòu)進(jìn)電子設(shè)備a一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，價(jià)值48萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按照2年計(jì)提折舊，無(wú)殘值，一季度已申報(bào)享受一次性扣除優(yōu)惠政策。該企業(yè)2020年5月新購(gòu)進(jìn)電子設(shè)備b一臺(tái)并于當(dāng)月投入使用，價(jià)值60萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按照2年計(jì)提折舊，無(wú)殘值，擬在二季度享受一次性扣除優(yōu)惠政策。假設(shè)B企業(yè)2020年二、三季度未新購(gòu)其他固定資產(chǎn)且未享受其他加速折舊優(yōu)惠，資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，2020年二季度、三季度分別應(yīng)如何申報(bào)？ 分析計(jì)算 稅法規(guī)定電子設(shè)備最低折舊年限為3年。 當(dāng)月購(gòu)入并投入使用的固定資產(chǎn)，次月開(kāi)始計(jì)提折舊。 電子設(shè)備a每個(gè)月會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊額=48÷2÷12=2（萬(wàn)元） 電子設(shè)備a每個(gè)月稅收計(jì)算的折舊額=48÷3÷12=1.33（萬(wàn)元） 電子設(shè)備b每個(gè)月會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊額=60÷2÷12=2.5（萬(wàn)元） 電子設(shè)備b每個(gè)月稅收計(jì)算的折舊額=60÷3÷12=1.67（萬(wàn)元）  二季度A201020表填寫(xiě)  三季度A201020表填寫(xiě)  04 政策依據(jù) 1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)） 2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)） 3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)） 4.《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào)) 5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)） 6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)） 7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)） 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局 |
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來(lái)自： 劍客老戴 > 《企業(yè)匯算清繳知識(shí)》
