A大學(xué)食堂在編管理人員較少，新老校區(qū)都需要兼顧，管理任務(wù)比較重。審計組發(fā)現(xiàn)食堂管理中有許多優(yōu)點，但也發(fā)現(xiàn)很多漏洞和問題。

1.食堂內(nèi)部管理制度不健全，缺乏章程、崗位職責等基本的內(nèi)部管理制度，對重大事項決策程序缺乏明確的規(guī)定，關(guān)鍵程序、關(guān)鍵崗位內(nèi)部控制制度不夠細致和明確，且實際執(zhí)行效果差。

2.食堂與各經(jīng)營組之間無成文的經(jīng)營協(xié)議，責權(quán)利不明確。經(jīng)營組承包經(jīng)營未實現(xiàn)公開競爭上崗，且公共費用在各組間的分攤?cè)狈茖W(xué)標準，隨意性較強。

3.非政府采購支出缺乏規(guī)范程序與合理的內(nèi)部控制，具體表現(xiàn)為缺乏招標程序，內(nèi)部控制程序有漏洞。例如:采購電料等低值易耗品68萬元，人庫單上采購人、驗收人為同一人簽字，當天領(lǐng)用該材料，出庫單上無保管員簽字。采購、驗收、保管崗位未實現(xiàn)不相容職務(wù)分離，極易導(dǎo)致虛假材料采購、無實物報銷的現(xiàn)象。

4.修理費用等經(jīng)常性費用支出缺乏規(guī)范的控制程序。如2013年6月某餐廳修理門鎖、土豆皮機和清理餐廳屋頂油膩等費用支出4.2萬元，修理清單上只有食堂經(jīng)辦人一人簽字，無餐廳經(jīng)理或其他驗收證明人簽字。餐廳和廚房設(shè)備每年大修理維護費用以及日常修理費用是食堂的一項重要支出，在其總支出中占很大比重，應(yīng)注重規(guī)范管理，節(jié)約開支，降低成本。

5.經(jīng)營組餐費收入有截留不上交食堂的現(xiàn)象。x區(qū)餐廳一組未實現(xiàn)一卡通刷卡就餐，餐費以現(xiàn)金形式由餐廳自己收取。食堂成本費用核算報表顯示，R區(qū)餐廳一組2012年和2013年從食堂領(lǐng)取糧油等材料共計49萬元，只上交營業(yè)收人0.65萬元，大部分營業(yè)收人被截留，嚴重違反學(xué)校和食堂財務(wù)管理制度。

6.資產(chǎn)管理制度不健全，管理程序不規(guī)范，賬實嚴重不符，固定資產(chǎn)盤點不及時，對盤盈、盤虧資產(chǎn)沒有及時查找原因進行處理，遺留問題較多。尤其對2012年11月盤點中發(fā)現(xiàn)的517件固定資產(chǎn)有賬無物，價值175萬元，至審計結(jié)束時仍未作處理。

7.食堂未按照學(xué)校規(guī)定的標準向職工發(fā)放補貼和獎金，補貼和獎金名目繁多且未統(tǒng)一會計科目核算。

1.利潤表信息不真實。食堂2012年和2013年利潤表中凈利潤分別為全年營業(yè)收人的0.5%和0.3%,看似微利運營，但審計人員發(fā)現(xiàn)其利潤不止這些，食堂在財務(wù)核算中通過超額提取福利基金、超額預(yù)提水電費、多記應(yīng)付經(jīng)營戶賬款等名目隱匿利潤160多萬元。

2.存在多年未清理的沉淀應(yīng)收賬款和個人借款。2013年末應(yīng)收賬款余額13萬元、其他應(yīng)收款余額18萬元，賬齡均為5年以上，幾筆大額個人借款已經(jīng)掛賬達10多年，形成壞賬的概率極大。

3.財務(wù)部門未經(jīng)學(xué)校決策程序從學(xué)生一卡通就餐費用中無理由提取管理費，2012年和2013年共計提取9萬元，此費用最終計人食堂期間費用，間接加大了學(xué)生就餐成本。

4.私車公費報銷，2012年車輛費用支出中有9.5萬元屬于私車公費報銷，經(jīng)核對固定資產(chǎn)清單，報銷車輛并非食堂公用車，違反學(xué)校關(guān)于公用車管理的相關(guān)規(guī)定。

5.違反規(guī)定處置資產(chǎn)，造成資產(chǎn)直接流失。2012年紅酒應(yīng)收賬款2.8萬元和其他應(yīng)收款0.65萬元直接銷賬計人管理費用，以上兩筆支出屬于餐費壞賬還是其他費用，無相關(guān)說明和任何原始憑證，違反“應(yīng)收賬款”發(fā)生壞賬的會計審批手續(xù)和賬務(wù)處理程序。

針對以上發(fā)現(xiàn)的問題，審計組分析認為，食堂飯菜成本高的原因包括:食堂缺乏管理目標和切實有效的管理制度;個別餐廳營業(yè)收人內(nèi)部控制失效，導(dǎo)致收入截留;內(nèi)部控制不完善，跑冒滴漏現(xiàn)象嚴重;對各經(jīng)營組的成本核算把關(guān)不嚴;對期間費用的支出缺乏有效控制;經(jīng)營利潤過高;等等。

審計組提出以下審計建議:

1.建立明確的經(jīng)營文化理念和年度經(jīng)濟指標，對收入總額、成本總額、盈虧比例等總額目標和經(jīng)營狀況進行目標管理，有效控制成本，更好實現(xiàn)高校飲食微利運營、服務(wù)師生的目的。

2.加強經(jīng)營活動的內(nèi)部控制管理，從內(nèi)部控制工作組織、機制建設(shè)、內(nèi)部管理制度的完善、關(guān)鍵崗位工作人員管理、財務(wù)信息編報、成本費用管理、收人管理、采購管理、資產(chǎn)管理、專項資金管理、合同管理等方面人手，結(jié)合實際加強內(nèi)部控制建設(shè)，并保證內(nèi)部控制的有效實施，降低經(jīng)營風險，避免舞弊和腐敗的發(fā)生，防止國有資產(chǎn)流失。

3.建立健全各餐廳和各經(jīng)營組管理制度和成本費用核算制度，制定間接成本費用在各餐廳、各經(jīng)營組公平分攤的科學(xué)標準，為各餐廳和各經(jīng)營組建立公平競爭的管理環(huán)境和營業(yè)環(huán)境，促進食堂管理水平的提高。

4.建立日常和臨時性大額支出多人共同決策簽字制度，共擔大額支出決策責任，降低決策風險，避免舞弊的發(fā)生。同時建立健全資產(chǎn)采購管理制度，按照崗位職責分工牽制原則，對不相容職務(wù)嚴格實行分離。規(guī)范采購程序和驗收、保管、領(lǐng)用以及財務(wù)報銷程序，明確各流程相應(yīng)的責任。

5.加強經(jīng)營收人的管理，將餐廳和各經(jīng)營組就餐收人全部通過一卡通納人財務(wù)核算，杜絕收人截留現(xiàn)象發(fā)生。

6.提高資產(chǎn)管理意識，加強各類資產(chǎn)的賬務(wù)和實物管理，建立嚴格的資產(chǎn)處置審批程序和資產(chǎn)領(lǐng)用保管責任制度，定期進行資產(chǎn)盤點，保證資產(chǎn)的完整，防止資產(chǎn)流失。

         7.加強財務(wù)管理和會計準則等業(yè)務(wù)理論知識的教育培訓(xùn)和知識更新，規(guī)范財務(wù)管理，提高報表編制和會計核算水平，促進食堂資金使用效益最大化。

(一)內(nèi)部審計部門作為學(xué)校的“免疫系統(tǒng)”和決策管理助手，更適合開展綜合審計。

(二)各種審計類型必須相輔相成、相互融合。

(三)內(nèi)部審計應(yīng)開展管理審計，或者將管理審計的技術(shù)方法融合到財務(wù)審計之中。

 (四)充分的審前準備是高效率、高質(zhì)量完成審計項目不可或缺的步驟。