下面列舉部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的會(huì)計(jì)處理，供參考。

（一）用于免稅項(xiàng)目

將外購(gòu)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如果納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則應(yīng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

【例題】宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)，2017年6月實(shí)現(xiàn)不含稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，其中免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為100萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。當(dāng)月購(gòu)入免稅產(chǎn)品原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，稅款為10.2萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料已驗(yàn)收入庫(kù)并支付款項(xiàng)；當(dāng)月通過(guò)銀行支付生產(chǎn)用電費(fèi)11700元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額為1700元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票在當(dāng)月認(rèn)證。宜城公司的會(huì)計(jì)處理為：

（1）購(gòu)進(jìn)的免稅產(chǎn)品原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入原材料成本：

借：原材料      702 000

貸：銀行存款    702 000

（2）購(gòu)入生產(chǎn)用電無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅?/span>

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700×100/200=850

借：制造費(fèi)用                    10000

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700

  貸：銀行存款                    11700

借：制造費(fèi)用                     850

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850

    （二）非正常損失

一般納稅人發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的外購(gòu)貨物、加工修理修配勞務(wù)已經(jīng)運(yùn)輸費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。企業(yè)應(yīng)將非正常損失的貨物成本和不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目的借方，經(jīng)批準(zhǔn)后將損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

【例題】宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)，2017年6月企業(yè)倉(cāng)庫(kù)被盜，丟失產(chǎn)品10噸，成本為800元/噸，其中外購(gòu)成本為70%，取得時(shí)的增值稅稅率為17%。宜城公司的會(huì)計(jì)處理為：

應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

=10×800×70%×17%=952（元）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益             8952

  貸：庫(kù)存商品                       8000

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 952

（三）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)改變用途

1.從可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的用途改變?yōu)椴豢傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的用途

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)第七條規(guī)定，一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)用于進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的用途且已經(jīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣，使用一段時(shí)間后改變用途，用于進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣的用途，應(yīng)在改變用途時(shí)按改變用途時(shí)點(diǎn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的凈值率計(jì)算不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。因?yàn)槿〉玫牟粍?dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分兩次抵扣，當(dāng)期抵扣60%，取得后第13個(gè)月抵扣40%，因此改變用途涉及不動(dòng)產(chǎn)的，改變用途時(shí)點(diǎn)不動(dòng)產(chǎn)的凈值率計(jì)算不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要與該不動(dòng)產(chǎn)已實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比較，確定不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”還是“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)出。

【例題】宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)，2016年6月購(gòu)置廠房一棟，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額額為330萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付，增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證，廠房當(dāng)月投入使用。按照規(guī)定，購(gòu)入當(dāng)期可抵扣60%的進(jìn)項(xiàng)稅額部分為198萬(wàn)元，40%的進(jìn)項(xiàng)稅額部分為132萬(wàn)元留待2017年6月抵扣。如果該廠房預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假設(shè)2017年4月宜城公司將該廠房改為職工食堂，那么宜城公司的會(huì)計(jì)處理為：

    （1）計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

改變用途時(shí)廠房?jī)糁?3000-3000÷20÷12×10=2875（萬(wàn)元）

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100% 

           =（2875÷3000）×100% 

           =95.83%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）× 不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（198+132）×95.83%=316.24（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額

已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額198萬(wàn)元＜316.24萬(wàn)元，所以應(yīng)將198萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額還有：316.24-198=118.24（萬(wàn)元），因此，待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出118.24萬(wàn)元。

待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)余:132-118.24=13.76（萬(wàn)元）。2017年6月可將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.76萬(wàn)元轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（3）在2017年4月廠房改為食堂時(shí)：

借：固定資產(chǎn)                     3162400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1980000

 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額        1182400  

（4）在2017年6月不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣時(shí)：

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）137600

 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額           137600

2.從不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的用途改變?yōu)榭梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的用途

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)第九條規(guī)定，一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)用于進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣的用途時(shí)，應(yīng)按價(jià)稅合計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)原值。使用一段時(shí)間后改變用途，用于進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的用途，應(yīng)在改變用途時(shí)按改變用途時(shí)點(diǎn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的凈值率計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。改變用途涉及的不動(dòng)產(chǎn)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額60%部分在次月抵扣，40%部分在改變用途次月起的第13個(gè)月抵扣。

【例題】宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)，2016年5月用銀行存款1110萬(wàn)元購(gòu)置職工宿舍一棟，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并已認(rèn)證，其中價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅款110萬(wàn)元，因用于集體福利未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)殘值率為10%。2016年11月宜城公司決定將該職工宿舍改建為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，那么宜城公司的會(huì)計(jì)處理為：

（1）計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不動(dòng)產(chǎn)計(jì)提折舊=1110×（1-10%）÷20÷12×6=24.975（萬(wàn)元）

不動(dòng)產(chǎn)凈值=1110-24.975=1085.025（萬(wàn)元）

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

    =（1085.025÷1110）×100%

    =97.75%

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=固定資產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率

=1110×97.75%÷（1+11%）×11%

=107.525（萬(wàn)元）

（2）其中64.515萬(wàn)元（107.525×60%）可以在當(dāng)期用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，剩余的43.01萬(wàn)元（107.525×40%）轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于2017年12月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額還有：316.24-198=118.24（萬(wàn)元），因此，待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出118.24萬(wàn)元。

待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)余:132-118.24=13.76（萬(wàn)元）。2017年6月可將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13.76萬(wàn)元轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（3）宜城公司2016年5月購(gòu)進(jìn)職工宿舍時(shí)會(huì)計(jì)處理：

借：固定資產(chǎn)                   10000000

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1100000

貸：銀行存款                       11100000

借：固定資產(chǎn)                          1100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1100000

（4）宜城公司2016年12月職工宿舍改變用途時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）645150

 應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額        430100

貸：固定資產(chǎn)                        1075250

（5）宜城公司2017年12月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）430100

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額        430100

（四）購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)改變用途用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程

納稅人前期購(gòu)進(jìn)并已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，用于新建不動(dòng)產(chǎn)在建工程或增加價(jià)值超過(guò)原值50%以上改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾的不動(dòng)產(chǎn)在建工程中，其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)執(zhí)行分兩年抵扣政策，應(yīng)將已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)的40%轉(zhuǎn)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

【例題】宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)，2017年6月購(gòu)入生產(chǎn)用鋼材一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅款17萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證并抵扣。9月份，宜城公司將該批鋼材用于新建辦公樓工程。宜城公司的會(huì)計(jì)處理為：

（1）計(jì)算2017年9月鋼材用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：170000×40%=68000（元）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額          68000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）68000

（2）2018年9月抵扣待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000

 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額       68000

十二：未交增值稅或多交增值稅的期末結(jié)轉(zhuǎn)

一般納稅人當(dāng)月應(yīng)繳未繳、多繳或預(yù)繳的增值稅額，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目進(jìn)行核算。

一

科目設(shè)置

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅、多交或預(yù)繳的增值稅，以及增值稅繳納情況。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。

一般納稅人月度終了，“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目。

采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)繳未繳、多繳、預(yù)繳或繳納的增值稅額，以及納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算。

二

賬務(wù)處理

月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

月份終了，企業(yè)如果有多交或預(yù)交增值稅的情形，也應(yīng)將半月多交或預(yù)交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

      應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

    “應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映企業(yè)多交的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)未交的增值稅。

三

會(huì)計(jì)處理實(shí)例

【例題1】宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)（實(shí)行輔導(dǎo)期管理），2017年6月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：

借方金額（進(jìn)項(xiàng)稅額2550），貸方金額（銷(xiāo)項(xiàng)稅額3850元），已交稅金1200元。

本期實(shí)際應(yīng)交增值稅1300元（3850-2550），實(shí)際應(yīng)交數(shù)大于已交稅金（1200元），企業(yè)本月應(yīng)交未交增值稅100元。

宜城公司月末應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100                  

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅                  100    

---

【例題2】宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)（實(shí)行輔導(dǎo)期管理），2017年6月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：

借方金額（進(jìn)項(xiàng)稅額2550），貸方金額（銷(xiāo)項(xiàng)稅額2850元），已交稅金1200元。

本期實(shí)際應(yīng)交增值稅300元（2850-2550），實(shí)際應(yīng)交數(shù)小于已交稅金（1200元），企業(yè)本月多交增值稅900元。

宜城公司月末應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅           900                

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）900 

十三：繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅人繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理包括：預(yù)繳稅款、本月繳納本月的應(yīng)交增值稅和本月繳納以前期間應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理。

一

預(yù)繳稅款

一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目四項(xiàng)業(yè)務(wù)，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅。

企業(yè)采用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

需要特別注意的是，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收款預(yù)繳的增值稅，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

【例題1】宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)，2017年6月跨縣（市）提供建筑服務(wù)（企業(yè)備案選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅10000元。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅   10000 

貸：銀行存款              10000    

【例題2】宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)，2017年6月跨縣（市）提供建筑服務(wù)，在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅10000元。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 10000

貸：銀行存款             10000

（2）月末，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10000 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅  10000   

二

本月繳納本月的應(yīng)交增值稅

企業(yè)本月繳納本月的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)（實(shí)行輔導(dǎo)期管理），稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量為25份。2017年6月首次領(lǐng)購(gòu)的專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具金額合計(jì)50000元，6月15日增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)預(yù)繳增值稅1500元（50000×3%）。宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）1500

貸：銀行存款                        1500

三

本月繳納以前期間應(yīng)交增值稅

企業(yè)本月繳納應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例題】宜城公司是一家一般納稅人企業(yè)，2017年6月“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：

借方金額（進(jìn)項(xiàng)稅額25000），貸方金額（銷(xiāo)項(xiàng)稅額35000元），本期實(shí)際應(yīng)交增值稅10000元（35000-25000）。

宜城公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

（1）月末轉(zhuǎn)出未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅               10000

（2）次月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10000

貸：銀行存款          10000