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支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的社保費政策有關(guān)問題及解答
來源：國家稅務(wù)總局社會保險費司（非稅收入司）大家好！我是國家稅務(wù)總局社會保險費司副司長王發(fā)運。2月下旬，階段性減免企業(yè)社保費政策出臺以來，社會各界尤其是用人單位和參保人員個人都十分關(guān)注，紛紛通過12366服務(wù)熱線或網(wǎng)上留言等方式，咨詢了解有關(guān)政策口徑和征管操作問題。我們每天安排專人收集大家反映的問題，并通過各種途徑及時予以答復(fù)。今天借這個機會，我對近期大家關(guān)注的10個熱點問題予以解答，希望對大家有所幫助。第一個問題是關(guān)于企業(yè)分支機構(gòu)劃型的。有一家大型國有企業(yè)負責人反映，他所在公司在全國有80多個分支機構(gòu)，這些分支機構(gòu)的企業(yè)類型怎么劃？是在當?shù)貏?，還是和總部一起劃？根據(jù)人社部、財政部、稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》，各省根據(jù)工業(yè)信息化部、統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實際確定減免企業(yè)對象，并加強部門間信息共享，不增加企業(yè)事務(wù)性負擔。實際操作中，各省企業(yè)類型劃分的對象是具有獨立法人資格的參保企業(yè)，企業(yè)的分支機構(gòu)要按其所屬獨立法人的類型來劃型。所以，該企業(yè)分支機構(gòu)的企業(yè)類型和總部一致，不在其所在地參與劃型。第二個問題是關(guān)于律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、民辦幼兒園等特殊類型的單位如何劃型的。有一家律師事務(wù)所負責人問，他們?nèi)绾蜗硎軠p免企業(yè)社保費政策？是免征還是減半征收？人社部、財政部、稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》規(guī)定，各省份（除湖北外）自2020年2月起，免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月；對大型企業(yè)等其他參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月。對于律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、民辦幼兒園等特殊類型單位，如果登記為企業(yè)類型的，有關(guān)部門應(yīng)做好相關(guān)劃型和社會保險單位繳費部分減免工作；登記為個體工商戶并以單位方式參保的，應(yīng)執(zhí)行單位繳費部分減免政策；登記為其他類型且以單位方式參保的，應(yīng)劃歸為“其他參保單位”，對其三項社會保險費單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過3個月。所以，這家律師事務(wù)所享受減征政策還是免征政策，取決于登記類型。第三個問題是如何理解以單位方式參保的個體工商戶。有一個個體工商戶問，他雇了2個店員，是否屬于以單位方式參加社會保險的個體工商戶并享受階段性免征政策？《個體工商戶條例》第二十條規(guī)定，個體工商戶可以根據(jù)經(jīng)營需要招用從業(yè)人員。個體工商戶應(yīng)當依法與招用的從業(yè)人員訂立勞動合同，履行法律、行政法規(guī)規(guī)定和合同約定的義務(wù)，不得侵害從業(yè)人員的合法權(quán)益。據(jù)此，個體工商戶可以分為有雇工的個體工商戶和無雇工的個體工商戶。《勞動合同法》規(guī)定，個體經(jīng)濟組織等用人單位與勞動者建立勞動關(guān)系等適用勞動合同法。有雇工的個體工商戶屬于個體經(jīng)濟組織，是用人單位。《社會保險法》規(guī)定，用人單位和個人依法繳納社會保險費；無雇工的個體工商戶可以參加基本養(yǎng)老保險和職工醫(yī)療保險。依據(jù)以上規(guī)定，無雇工的個體工商戶可以以個人身份參加基本養(yǎng)老保險和職工基本醫(yī)療保險，由個人繳納有關(guān)費用。有雇工的個體工商戶應(yīng)當為其雇工繳納社會保險費。所謂以單位方式參保的個體工商戶，是指有雇工的個體工商戶，要按照與一般企業(yè)相同的標準繳納單位繳費部分，并代扣代繳個人應(yīng)繳納的社會保險費。階段性減免企業(yè)社保費政策規(guī)定：對以單位方式參保的個體工商戶，參照中小微企業(yè)享受減免政策。所以，這個有2個店員的個體工商戶如果已經(jīng)按單位方式參保，則可以參照中小微企業(yè)享受單位繳費部分免征政策，具體來說就是免征2-6月份的企業(yè)基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費部分。后臺對話框內(nèi)回復(fù)關(guān)鍵詞：個稅100第四個問題，階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導(dǎo)意見第二條規(guī)定：“統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征；可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌考慮安排”，這名話如何理解？
職工醫(yī)保費減征政策的特點之一是具體的減征政策由各統(tǒng)籌地區(qū)確定。國家只是明確基本思路，不對各地的減征提統(tǒng)一的具體要求，由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)制定具體政策。關(guān)于可支付月數(shù)，我在這里解釋一下，可支付月數(shù)=基金滾存結(jié)余/月度基金支出額。簡單說，就是從現(xiàn)在開始不收社保費了，累計結(jié)余的基金還能支撐多久。之所以以可支付月數(shù)作為是否實施減征的限定條件，是為了確保在待遇可支付的前提下，實施減免。第五個問題，關(guān)于社保費緩繳。企業(yè)三項社保費和職工醫(yī)保能否同時申請緩繳？政策規(guī)定，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳企業(yè)三項社保費；各地出臺的職工醫(yī)保緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行。因此，如果地方此前已出臺緩繳職工醫(yī)保政策，則可以繼續(xù)執(zhí)行。這樣，企業(yè)三項社保費和職工醫(yī)保費可以同時申請緩繳。緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。第六個問題，關(guān)于退抵2月社保費。2月份已繳社保費可以退費，需要什么手續(xù)嗎？如果不選擇退費，能不能抵繳3月份的應(yīng)繳費款？為了切實緩解企業(yè)資金壓力，對于已繳納的符合減免條件的費款，相關(guān)部門將優(yōu)先選擇直接退費。對于多繳的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費部分，如果是中小微企業(yè)，各地人社、稅務(wù)部門會根據(jù)當?shù)貙嶋H，直接發(fā)起退費，無需企業(yè)提交申請及報送相關(guān)資料。如果是大型企業(yè)，會根據(jù)企業(yè)的選擇，直接退費或者沖抵以后月份的繳費。對于多繳的職工醫(yī)保單位繳費部分，各地醫(yī)保、稅務(wù)部門會根據(jù)當?shù)貙嶋H直接發(fā)起退費，或者根據(jù)企業(yè)的意愿沖抵以后月份的繳費。第七個問題，關(guān)于減免操作流程。企業(yè)社保費減免政策出來后，是否需要提交申請資料？申報操作會不會變復(fù)雜？為了讓大家便利享受階段性減免企業(yè)社保費政策，不增加企業(yè)事務(wù)性負擔，稅務(wù)部門已經(jīng)按照社保費減免政策的要求，優(yōu)化了申報表單，調(diào)整了信息系統(tǒng)配置，并在系統(tǒng)中添加了企業(yè)類型的標簽。這樣，信息系統(tǒng)就可以自動識別參保企業(yè)類型，根據(jù)企業(yè)申報的基礎(chǔ)信息自動計算減免費額和實際應(yīng)繳費額。所以，企業(yè)只要和往常一樣進行社保費申報，就可以自動、準確地享受減免政策，不會額外增加申報負擔。而且，在辦理渠道方面，稅務(wù)部門還完善了電子稅務(wù)局、單位申報客戶端等線上申報功能，方便企業(yè)足不出戶完成申報繳費。第八個問題，關(guān)于企業(yè)職工社保費繳納。減免企業(yè)社保費，是不是意味著企業(yè)不用再給員工繳社保了？本次階段性減免企業(yè)社保費，只是減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險的單位繳費部分；同時，執(zhí)行階段性減征職工醫(yī)保費政策的地區(qū)，減征的也是職工醫(yī)保的單位繳費部分，職工個人繳費部分都不享受減免政策，還要和以前一樣正常繳納。所以，您所在企業(yè)應(yīng)該按照要求，繼續(xù)履行好代扣代繳個人繳費的義務(wù)。第九個問題是關(guān)于社保繳費記錄問題。有一個人問，他是外地戶口，孩子入學條件要求家長在工作地連續(xù)繳納社保滿3年，這次減免企業(yè)社保費，他個人的社保繳費記錄會中斷嗎？目前很多城市在居民落戶、孩子入學、買車購房資格審查中，把社保繳費記錄是否連續(xù)作為一個驗證項，如果中斷，將喪失上述資格。所以不少人擔心，減免企業(yè)社保費會影響自己社保費的連續(xù)記錄。此次階段性減免企業(yè)社保費，只針對單位繳納部分，企業(yè)仍應(yīng)依法履行代扣代繳個人繳費的義務(wù)。同時，為確保繳費人的社保權(quán)益，有關(guān)部門也已經(jīng)明確，實施減免或緩繳政策，不影響繳費人社會保險權(quán)益。因此，個人的繳費記錄會連續(xù)計算，個人的權(quán)益不受影響。第十個問題，關(guān)于社保待遇享受。有人問，所在公司申請緩繳企業(yè)三項社保費，在緩繳期間他的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險等待遇會不會受到影響？緩繳企業(yè)三項社保費可分為兩種情況。一種是企業(yè)只緩繳單位繳費部分。這種情況下，在緩繳期間，只要企業(yè)履行了代扣代繳義務(wù)，并按規(guī)定繳納，緩繳期間的企業(yè)基本養(yǎng)老保險個人賬戶應(yīng)繳費額繼續(xù)計息。職工如果要申請養(yǎng)老、失業(yè)保險待遇，企業(yè)要先補齊緩繳的社會保險費，個人不需要補繳。第二種是用人單位與職工協(xié)商一致，同時緩繳代扣代繳個人繳費部分。這種情況下，緩繳期間的企業(yè)基本養(yǎng)老保險個人賬戶應(yīng)繳費額不計息，期滿前由參保單位及時繳費。職工在緩繳期間申領(lǐng)養(yǎng)老、失業(yè)保險待遇的，單位及職工個人應(yīng)先補齊緩繳的社會保險費。實施階段性減免、緩繳工傷保險費政策，不影響參保職工享受工傷保險相關(guān)待遇。今天的稅收講堂就先講到這里，感謝大家一直以來對社保費征收工作的支持和幫助。大家以后在繳納社會保險費過程中所遇到的問題，可繼續(xù)通過12366服務(wù)熱線、稅務(wù)部門門戶網(wǎng)站等渠道反映，我們將竭誠做好服務(wù)，謝謝大家！
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