這個(gè)過程確實(shí)需要花費(fèi)很多時(shí)間，有時(shí)候比我自己寫還費(fèi)時(shí)，當(dāng)然這對(duì)于我來說也是一個(gè)學(xué)習(xí)的過程，畢竟二哥也不可能實(shí)際接觸到每個(gè)行業(yè)的具體實(shí)操，我能做的就是審核一下理論的東西，結(jié)合大家的實(shí)際操作，整理一篇相對(duì)完整的文章，而這樣的文章大家學(xué)起來也更直觀。

這個(gè)分享行為完全是靠大家支持，所以不管分享者的實(shí)操是否剛好是你的行業(yè)，都希望大家支持贊賞一下，只有形成支持和分享的良心循環(huán)，我們才可能通過這個(gè)平臺(tái)了解到更多，才會(huì)更多人才愿意把自己寶貴的經(jīng)驗(yàn)分享出來。

前幾次分享的朋友都說，二哥，我沒想到竟然有這么多朋友贊賞我，支持我，其實(shí)，不管金額多少，贊賞的出現(xiàn)就是一種認(rèn)可，哪怕只有1塊錢，也是打心底高興的。

今天分享的是90。

不知從何時(shí)起，關(guān)注了二哥的公眾號(hào)，覺得寫得還不錯(cuò)，蠻實(shí)用的，接地氣，在好奇心的驅(qū)動(dòng)下翻看了之前很多的文章，從中學(xué)習(xí)到了很多，受益匪淺。

今天就以工作中的一些實(shí)操分享給大家，可以互相探討共同進(jìn)步，愿能起到拋磚引玉的作用。

免稅備案

我公司是從事醫(yī)療服務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)是口腔治療，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅{2016}36號(hào)附件3第一條第（七）款規(guī)定，主營(yíng)業(yè)務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

并于2017年3月重新辦理了優(yōu)惠備案。

免稅、零稅率和不征稅

在實(shí)際工作中，就遇到發(fā)票開具的一個(gè)問題，既然屬于免征增值稅，是不是開具發(fā)票的時(shí)候選擇稅率欄為“0%”，稅額欄為**？如下圖所示？

經(jīng)查閱很多資料，實(shí)際上這種做法是錯(cuò)誤的，混淆了零稅率和免稅的概念，但現(xiàn)在很多有免稅業(yè)務(wù)的企業(yè)還是開的0%的發(fā)票。

這里我把零稅率和免稅的區(qū)別總結(jié)了一下。

零稅率不等于免稅，零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。

零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進(jìn)貨環(huán)節(jié)包含的進(jìn)項(xiàng)稅還給與退回。這個(gè)概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

增值稅免稅，是指某項(xiàng)應(yīng)稅行為，本身屬于應(yīng)稅范圍。因?yàn)閲?guó)家政策扶持，銷售環(huán)節(jié)不征收增值稅，但進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣，不退還。

日常工作中，其實(shí)我們還會(huì)接觸一種不征稅的情況，很多人也會(huì)混淆，不征稅、免稅、零稅率，這三種方式具體有哪些差異呢？

所以，如果發(fā)票按照0%開具是不符合實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，是錯(cuò)誤的開具方式。

對(duì)于不征稅項(xiàng)目收到的款項(xiàng)一貫的認(rèn)識(shí)是不開具發(fā)票，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的出臺(tái)改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。

目前，發(fā)票開票系統(tǒng)已將編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”增加到12項(xiàng)。

發(fā)票開具

那么免稅業(yè)務(wù)具體應(yīng)該怎么開票？

發(fā)票開具過程中，以愛信諾金稅盤為例，在商品編碼添加時(shí)，“享受優(yōu)惠政策”欄選擇“是”，“優(yōu)惠政策類型”欄選擇“免稅”，“稅率欄“自動(dòng)跳轉(zhuǎn)為“免稅”，示例如下：

實(shí)際開出的發(fā)票，示例如下（注意“稅率”欄不是“0%”）：

會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/其他貨幣資金（支付寶/微信/其他）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

注意，免稅行為是不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅的。

納稅申報(bào)

最后以2018年9月的數(shù)據(jù)匯總申報(bào)納稅，其中營(yíng)業(yè)收入487889.84元「開具增值稅普通發(fā)票123917.10元，未開票收入363972.74元」具體申報(bào)如下：

第一步，首先填列第19欄，免稅不能抵扣，不用填寫B(tài)07，如果取得了專票且認(rèn)證了，需同時(shí)填寫B(tài)07的抵扣和轉(zhuǎn)出欄次。

開具的增值稅普通發(fā)票填寫在開具其他發(fā)票欄

沒有開具發(fā)票主要是個(gè)人消費(fèi)者沒有索取發(fā)票的，這里也需要申報(bào)，哪怕是免稅也需要如實(shí)填寫，填寫在未開具發(fā)票欄次。

第二步，其次填寫B(tài)44增值稅減免稅申報(bào)表，在序號(hào)2下雙擊添加增值稅優(yōu)惠政策，與備案信息一致，接著在免征增值稅項(xiàng)目銷售額中填寫487889.84元，如下圖。

第三步，最后返回主表B05，在B06和B44中填寫的數(shù)字會(huì)自動(dòng)帶入B05，核對(duì)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊報(bào)送，增值稅納稅申報(bào)就完成了。