錯誤一：

疫情期間，企業(yè)復(fù)工上班，口罩酒精燈難買，于是我們給上班的員工發(fā)放防疫補貼，讓員工廣開門路自己去購買，這部分補貼免征個人所得稅。

分析：

以上做法不正確，企業(yè)以疫情防控名義向職工的發(fā)放的各項口罩酒精等補貼，均應(yīng)并入當(dāng)期工資薪金繳納個人所得稅。

法條依據(jù)：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。上述口罩酒精等物品防疫補貼就屬于該范疇。

錯誤二：

疫情期間，我們企業(yè)開工上班，為預(yù)防新冠病毒統(tǒng)一購買了口罩酒精等，并發(fā)放員工要求工作期間必須佩戴口罩，該項支出屬于“應(yīng)付職工薪酬-福利費”的范疇。

分析：

以上理解是錯誤的，該支出應(yīng)屬于企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，允許企業(yè)所得稅前扣除。如果取得增值稅專用發(fā)票，政策也允許抵扣增值稅。

法條依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<公司所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)[2000]084號)：第十五條納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。第五十四條：勞動保護支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護用品，防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。

錯誤三：

疫情期間，企業(yè)購買一批口罩，通過紅十字會捐贈給武漢疫區(qū)。由于購買口罩的時候取得的是普通發(fā)票，沒有抵扣增值稅，因此對外捐贈的時候就不用視同銷售繳納增值稅了。

分析：

以上理解是不正確，雖然該批口罩是屬于公益性捐贈，但是增值稅也要視同銷售繳納增值稅。當(dāng)然，在符合規(guī)定的情形下可以免征增值稅，比如：捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。

法條依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文附件1第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

……

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

……

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）第一條規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

錯誤四：

疫情期間，一家經(jīng)銷口罩等衛(wèi)生防護用品的公司，由于倉庫保管人員管理不善，導(dǎo)致庫房中大量口罩丟失，這部分損失屬于正常損失，進(jìn)項稅額并不需要轉(zhuǎn)出。

分析：

以上理解是錯誤的，非正常損失是正列舉的，只有2種原因造成的6種情況屬于非正常損失，進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除。

因此你公司被盜引起的損失屬于非正常損失，進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。

法條依據(jù)：

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第二十七條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

 第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

錯誤五：

疫情期間，我們生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的一批次口罩由于問題原因報廢，這部分損失會計人員可以直接計入損失并在當(dāng)年度企業(yè)所得稅前扣除，無需任何資料備存?zhèn)洳椤?/span>

分析：

以上理解是錯誤的，企業(yè)所得稅匯算清繳時需要填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，同時相關(guān)資料由企業(yè)備存?zhèn)洳椤?/span>

法條依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）第一條明確，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

《公告》發(fā)布后，企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）有關(guān)規(guī)定，對資產(chǎn)損失相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、歸集，并妥善保管，不需在申報環(huán)節(jié)向稅務(wù)機關(guān)報送，相關(guān)資料有：

（一）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；

（二）分項目類別的損失盤點表；

（三）相關(guān)存貨、固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)等購銷合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（六）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。