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企業(yè)所得稅匯算清繳現(xiàn)已開始！上海稅友財(cái)稅為大家整理就企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)的多個(gè)專題，給大家梳理下所需要知道的相關(guān)要點(diǎn)，希望能給大家在企業(yè)所得稅匯算清繳階段帶來一點(diǎn)幫助！ 近年來，財(cái)政部、稅務(wù)總局也陸續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)涉及捐贈(zèng)支出稅前扣除的稅收政策，為助力慈善公益事業(yè)貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。下面我們一起來了解一下關(guān)于捐贈(zèng)支出的企業(yè)所得稅稅前扣除要點(diǎn)： 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)，是企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 兩類特殊捐贈(zèng)有單獨(dú)的政策規(guī)定，請(qǐng)關(guān)注。 （一）扶貧捐贈(zèng)，是企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)?！澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。 ?。ǘ┬鹿诜窝滓咔榉揽鼐栀?zèng)，是企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈(zèng)，以及直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈(zèng)。 公益性社會(huì)組織是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。對(duì)獲得資格的公益性社會(huì)組織，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。在民政部登記的社會(huì)組織，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格名單可以通過財(cái)政部網(wǎng)站進(jìn)行查詢；我省公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格名單可以通過省財(cái)政廳網(wǎng)站進(jìn)行查詢。 ?。ㄒ唬┮话阋?guī)定：用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 1、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。 2、2020年1月1日起，企業(yè)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈(zèng)支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。 四、辦理捐贈(zèng)手續(xù)時(shí)應(yīng)取得哪些資料？ ?。ㄒ唬┮话阋?guī)定：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。 ?。ǘ┨厥庖?guī)定：企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)取得醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函。 上述資料由企業(yè)作為稅前扣除憑證妥善保管、自行留存。 五、近期用于新冠肺炎疫情防控的捐贈(zèng)支出是否可以在一季度申報(bào)時(shí)全額扣除？ 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)分月或分季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，一般應(yīng)按照月度或季度的實(shí)際利潤進(jìn)行預(yù)繳。因此，企業(yè)的捐贈(zèng)支出在會(huì)計(jì)處理時(shí)通過營業(yè)外支出已經(jīng)全額扣除，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)也實(shí)現(xiàn)了全額稅前扣除。 六、公益性捐贈(zèng)支出如何進(jìn)行年度納稅申報(bào)？ 企業(yè)的捐贈(zèng)支出在年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》相應(yīng)欄次，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤Ｆ渲?，享受全額稅前扣除政策的捐贈(zèng)支出（扶貧捐贈(zèng)、用于疫情防控的捐贈(zèng)），在《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第2行“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”填報(bào)相應(yīng)金額。 ?。ㄒ唬?019年10月，甲企業(yè)向××縣政府捐贈(zèng)了現(xiàn)金100萬元，用于當(dāng)?shù)亟逃聵I(yè)，該企業(yè)2019年會(huì)計(jì)利潤總額為300萬元，如何進(jìn)行納稅申報(bào)？ 企業(yè)會(huì)計(jì)利潤為300萬元，捐贈(zèng)扣除限額為300萬元×12%=36萬元，因此，在填報(bào)年度納稅申報(bào)表《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）時(shí)，本年可以稅前扣除金額為36萬，剩余的64萬在以后3個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ?。ǘ?019年12月，乙企業(yè)通過公益性組織向新疆阿克蘇地區(qū)阿克蘇市（屬于“目標(biāo)脫貧地區(qū)”）捐贈(zèng)了一批物資，用于該地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧。該批物資2019年11月購入，進(jìn)價(jià)為100萬，售價(jià)是150萬，如何進(jìn)行納稅申報(bào)（不考慮增值稅）？ 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)做視同銷售處理，企業(yè)用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出允許全額稅前扣除。因此，該筆捐贈(zèng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入150萬，確認(rèn)視同銷售成本100萬，可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出為150萬元。具體到年報(bào)填報(bào)時(shí)，在《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)第7行“用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入”填報(bào)150萬元，第17行“用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本”填報(bào)100萬元，《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)第30行“其他”調(diào)減50萬元。同時(shí)，在《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)第2行“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”填報(bào)金額150萬。 為幫助納稅人充分、便捷地享受小型微利優(yōu)惠政策，電子稅務(wù)局企業(yè)申報(bào)表開發(fā)了“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)校驗(yàn)”的功能，即：根據(jù)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額等信息“自動(dòng)判別”小型微利企業(yè)資格，根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定的計(jì)算公式“自動(dòng)計(jì)算”企業(yè)應(yīng)享受的優(yōu)惠金額，在提交申報(bào)的環(huán)節(jié)“自動(dòng)校驗(yàn)”企業(yè)優(yōu)惠享受情況，確保小型微利企業(yè)足額享受政策或者享受了其他更優(yōu)惠的政策。
特別需要提醒的是：在填報(bào)申報(bào)表時(shí)，務(wù)必要準(zhǔn)確填列從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額信息，準(zhǔn)確勾選是否“從事國家限制或禁止行業(yè)”。資產(chǎn)總額的單位為萬元，在季度申報(bào)中，我們發(fā)現(xiàn)有少量的企業(yè)明顯將資產(chǎn)總額的單位誤認(rèn)為是“元”，請(qǐng)?zhí)顖?bào)時(shí)予以關(guān)注。 為了幫助廣大企業(yè)更好地了解小型微利企業(yè)政策，特編制了相關(guān)問題，解答相關(guān)熱點(diǎn)問題。 一、小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免政策涉及哪些文件？ 小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下3個(gè)文件： ?。?）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）； ?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）； ?。?）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）>等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）。 二、享受普惠性企業(yè)所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么？ 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。 三、企業(yè)所得稅申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人員指標(biāo)如何計(jì)算？ 根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 四、“實(shí)際經(jīng)營期”的起始時(shí)間如何計(jì)算？ 如：年中設(shè)立的公司，8月取得營業(yè)執(zhí)照，11月開始有營業(yè)收入。問小型微利企業(yè)按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)時(shí)，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文規(guī)定的“年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)”中的“實(shí)際經(jīng)營期”應(yīng)該從何時(shí)起算？是8-12月，還是11-12月？ 企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期的起始時(shí)間應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。 五、視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？ 現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并適用相應(yīng)政策。 六、企業(yè)從事公共污水處理，享受三免三減半政策，同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，能否享受財(cái)稅〔2019〕13號(hào)企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 如：某公司運(yùn)營一個(gè)污水治理項(xiàng)目，從2016年開始享受節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目所得“三免三減半”的優(yōu)惠，2019年進(jìn)入項(xiàng)目所得減半期，請(qǐng)問2019年是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ 就企業(yè)運(yùn)營的項(xiàng)目而言，如該項(xiàng)目同時(shí)符合項(xiàng)目所得減免和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件，可以選擇享受其中最優(yōu)惠的一項(xiàng)政策。該公司2019年可以選擇享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時(shí)放棄該項(xiàng)目可享受的節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目所得減半征稅優(yōu)惠。 七、虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ 企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)的“凈所得”征稅，只有盈利企業(yè)才會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。對(duì)于虧損的小型微利企業(yè)，當(dāng)期無需繳納企業(yè)所得稅，但其虧損可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。 八、小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否包括查補(bǔ)以前年度的收入？ 小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得針對(duì)的是本年度，不包括以前年度的收入。查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對(duì)應(yīng)年度的所得稅申報(bào)，如不涉及彌補(bǔ)虧損等事項(xiàng)，對(duì)當(dāng)年的申報(bào)不產(chǎn)生影響。 九、企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)符合條件享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，在年終匯算清繳時(shí)不符合條件，如何進(jìn)行處理？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。 十、如果小型微利企業(yè)由于對(duì)政策理解原因預(yù)繳時(shí)未享受優(yōu)惠，那么年度結(jié)束后是否還有機(jī)會(huì)享受優(yōu)惠政策？ 假如符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時(shí)，比如2季度由于填報(bào)錯(cuò)誤沒有享受優(yōu)惠的，在之后的季度申報(bào)和年度終了匯算清繳時(shí)都可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。網(wǎng)上稅務(wù)局已有的“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)校驗(yàn)”功能，將幫助小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策。同時(shí)，通過數(shù)據(jù)比對(duì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)一些申報(bào)填寫錯(cuò)誤進(jìn)行提醒，確保企業(yè)充分享受。 十一、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？ 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。 十二、小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策，需要準(zhǔn)備哪些留存?zhèn)洳橘Y料？ 根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋?/span> （1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明； 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，越來越多的企業(yè)開始采用跨區(qū)域經(jīng)營模式?？鐓^(qū)域經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在企業(yè)所得稅征收管理上與一般企業(yè)有何不同，又有哪些需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)？下面就讓我們來了解一下匯總納稅企業(yè)所得稅政策要點(diǎn)：
一、總分機(jī)構(gòu)都需要就地繳納企業(yè)所得稅嗎？ 總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。以下5種二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅： ?。ㄒ唬┎痪哂兄黧w生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （二）上年度為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 ?。ㄈ┬略O(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （四）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 ?。ㄎ澹﹨R總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 二、總分機(jī)構(gòu)如何計(jì)算分?jǐn)偠惪睿?/span> 總機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿嚎倷C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％。 分支機(jī)構(gòu)按以下公式計(jì)算分?jǐn)偠惪睿核蟹种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％。 某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span> 三、分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤绾斡?jì)算？ 某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。 上述公式的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，是指分支機(jī)構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，是依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。 一個(gè)納稅年度內(nèi)，總機(jī)構(gòu)首次計(jì)算分?jǐn)偠惪顣r(shí)采用的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。 分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)注銷等特殊情形外，當(dāng)年不作調(diào)整。 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。 分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)、上級(jí)機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)名稱、層級(jí)、地址、郵編、納稅人識(shí)別號(hào)及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、地址和郵編。 五、備案信息發(fā)生變化的，應(yīng)在什么時(shí)間內(nèi)變更備案信息？ 備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報(bào)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。 分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。 以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，若無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。 證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的資料包括非法人營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復(fù)印件、由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料（包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。 七、總機(jī)構(gòu)如何填報(bào)申報(bào)表？ 若下屬的分支機(jī)構(gòu)有一家（含）以上需要就地繳納企業(yè)所得稅的，總機(jī)構(gòu)在申報(bào)企業(yè)所得稅報(bào)表時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將其“企業(yè)類型”勾選為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”，除填報(bào)一般報(bào)表外，還需填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（年報(bào)適用）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（年報(bào)和預(yù)繳申報(bào)表均適用）。 若所有分支機(jī)構(gòu)均無需就地繳納企業(yè)所得稅，則總機(jī)構(gòu)在申報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將其“企業(yè)類型”勾選為“一般企業(yè)”，申報(bào)要求與一般企業(yè)相同，無需填寫《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》和《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。 八、分支機(jī)構(gòu)如何填報(bào)申報(bào)表？ 自2018年二季度起，分支機(jī)構(gòu)申報(bào)企業(yè)所得稅報(bào)表時(shí)無需填報(bào)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，僅需填報(bào)主表第20行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤焙?1行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。 若所屬總機(jī)構(gòu)在省內(nèi)（不含寧波），則這兩行數(shù)據(jù)由系統(tǒng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)填報(bào)的分配表信息自動(dòng)取數(shù)；若所屬總機(jī)構(gòu)在省外或?qū)幉?，則這兩行數(shù)據(jù)由分支機(jī)構(gòu)自行填寫。 九、對(duì)建筑安裝企業(yè)項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅有何規(guī)定？ 建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 省內(nèi)（含寧波）建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的省內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，若同時(shí)符合以下兩個(gè)條件，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅：（一）項(xiàng)目部未在施工地領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照；（二）項(xiàng)目部持有《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。 省外建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的在我省設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%向項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。 十、總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)應(yīng)如何填報(bào)項(xiàng)目部已預(yù)繳的稅款？ 建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳稅款臺(tái)賬維護(hù)，再在主表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。 哪個(gè)時(shí)刻最體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員職場能耐？
《企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)與高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管控》
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