案例：某商貿(mào)公司，成立后，由于種種原因，并無實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生，也未設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)賬簿，公司財(cái)務(wù)認(rèn)為：因?yàn)楣緵]有任何業(yè)務(wù)，所以沒有必要設(shè)置賬簿。每月只是做些基本的費(fèi)用流水賬，稅務(wù)都是零申報(bào)。

疑問無實(shí)際業(yè)務(wù)也未建賬的企業(yè)，會(huì)受到處罰么？會(huì)受到哪個(gè)部門的處罰？

不管是金稅三期上線前，還是上線后，稅務(wù)零申報(bào)的企業(yè)常常會(huì)首先受到稅局的關(guān)注。稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)檢查組檢查到此企業(yè)時(shí)，依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十二條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿?！币约啊抖愂照魇展芾矸ā返诹鶙l第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；

（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；

（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

追問小小的財(cái)務(wù)人員，遇到這樣的企業(yè)，心里該是有多么的無助啊？沒有賬簿和原始憑證，一切都看似無從下手，該怎么處理呢？

解決方案

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，會(huì)計(jì)做賬工作占有非常重要的地位，企業(yè)的良好發(fā)展離不開會(huì)計(jì)人員提供正確的財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)依據(jù)，而記賬工作就是財(cái)務(wù)分析最基礎(chǔ)的一環(huán)。

會(huì)計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的“建賬”。實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人常常會(huì)遇到年中建賬的操作，比如說，新入職到一家企業(yè)，該企業(yè)以前未建立賬簿或賬務(wù)混亂，或者是企業(yè)新更換了財(cái)務(wù)軟件，需要根據(jù)以前的歷史數(shù)據(jù)新建賬套。

年中建賬的賬套日期選擇，還是挺有學(xué)問的：如果從本年1月開始年初建賬，則需要補(bǔ)做1月至當(dāng)前月份的所有憑證，工作量十分巨大；如果選擇從當(dāng)月開始建賬，就只需要做“年中建賬”的操作，盤點(diǎn)確認(rèn)當(dāng)月月初的資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益等數(shù)據(jù)，然后直接從當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)開始編制憑證。

下面就以企業(yè)在年度中間月份，例如10月，建立賬套為例，詳細(xì)說明。

在財(cái)務(wù)電算化已經(jīng)普及的今天，財(cái)務(wù)人只需要根據(jù)財(cái)務(wù)軟件的初始化步驟，設(shè)置單位信息、會(huì)計(jì)制度、科目信息、選定核算方式、錄入相應(yīng)數(shù)據(jù)，即可由軟件自動(dòng)生成建賬所需的日記賬、總賬、明細(xì)賬等。

年中建賬，關(guān)鍵在于盤點(diǎn)和對(duì)賬，需要獲取建賬時(shí)（10月）的初始數(shù)據(jù)。

可以以資產(chǎn)負(fù)債表的順序，將所有科目的余額盤點(diǎn)入賬（10月份的期初數(shù)據(jù)）。 按表中項(xiàng)目核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債額，具體如下：

1、現(xiàn)金(以出納的庫(kù)存現(xiàn)金為準(zhǔn))

2、銀行存款(以銀行對(duì)賬單為準(zhǔn)，確認(rèn)當(dāng)前的余額以及之前的累計(jì)發(fā)生數(shù))

3、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款(以客戶、供應(yīng)商的對(duì)賬資料為準(zhǔn))

4、存貨，盤點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)、店鋪原材料、庫(kù)存商品等，確定存貨金額

5、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)金額(實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量，并估算出重置價(jià)值、已使用的年限等)

6、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付工資(實(shí)際數(shù))

7、實(shí)收資本，（新公司法下，以實(shí)際到賬的股東投資款為準(zhǔn)）

8、其他科目，有數(shù)據(jù)的就填

9、這時(shí)出現(xiàn)負(fù)債表左右不平的現(xiàn)象，根據(jù)公式“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益，所有者權(quán)益-實(shí)收資本(股東多投入的資金暫掛其他應(yīng)付款)=未分配利潤(rùn)”推算出未分配利潤(rùn)金額；將左右的差額計(jì)入“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目中，意思是往年的盈利額或虧損額。

10、根據(jù)結(jié)果編制出資產(chǎn)負(fù)債表，并據(jù)此做第一號(hào)憑證；

11、啟用賬薄，將第一號(hào)憑證內(nèi)容登記入賬。在賬薄日期欄填寫登記入賬的日期，摘要欄可寫“盤點(diǎn)建賬”。

★注意★

1、各盤點(diǎn)表應(yīng)有盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人、負(fù)責(zé)人的簽字。

2、負(fù)債表后應(yīng)附有各明細(xì)表，這樣明細(xì)賬才能登。

若有應(yīng)稅收入、費(fèi)用發(fā)生的，需要計(jì)算其本年累計(jì)發(fā)生數(shù)。因?yàn)榻ㄙ~時(shí)需要初始設(shè)置?？傊邪l(fā)生的，就按資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的項(xiàng)目來填列。

附往來判斷核對(duì)表樣式供參考：

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)對(duì)于建賬來說，還比較粗略。以國(guó)內(nèi)著名的智能云財(cái)務(wù)軟件“暢捷通好會(huì)計(jì)”為例我們來看下如何更快速、準(zhǔn)確的建賬。此時(shí)可以打開“好會(huì)計(jì)”設(shè)置菜單中的“科目期初”界面，如下圖：

此界面標(biāo)注了建賬的年月，可以按需新增或修改科目設(shè)置（支持新增一級(jí)科目，最大設(shè)置5級(jí)明細(xì)科目），設(shè)置數(shù)量、外幣、輔助核算（支持多輔助核算、項(xiàng)目核算）。待科目設(shè)置完成后，按照之前盤點(diǎn)整理的期初數(shù)據(jù)，填入“期初余額”“本年累計(jì)借方/貸方金額”即可。

“期初金額”在本案例中，指10月份對(duì)應(yīng)科目期初金額；

“本年累計(jì)借方/貸方金額”，指對(duì)應(yīng)科目的本年1~9月份累計(jì)發(fā)生數(shù)；

“年初金額”代表本年1月初的金額，是由期初和累計(jì)數(shù)反算出來的，例如上圖中：現(xiàn)金科目，8月的期初為5000元，而1~7月此科目累計(jì)借方300元、累計(jì)貸方700元，則代表1月的年初金額+300-700=5000元，反算出年初金額為5400元。

這樣就減少了財(cái)務(wù)人年中建賬反算年初金額的工作量，并直接為資產(chǎn)負(fù)債表的“期初數(shù)”提供數(shù)據(jù)來源。

待科目期初數(shù)據(jù)錄入完成后，千萬(wàn)別忘記“試算平衡”一下，測(cè)試平衡后，方可繼續(xù)填制憑證的工作哦。

【好會(huì)計(jì)】科目設(shè)置小技巧

1、 支持批量新增下級(jí)科目，可以批量復(fù)制科目名稱，粘貼至批量新增科目界面，一秒建立多個(gè)下級(jí)科目，瞬間感覺自己擁有了很多時(shí)間做其他事情，有木有？

2、 支持“禁(yǐn)用(cáng)科目”，用不到的科目，看著不順眼的科目，統(tǒng)統(tǒng)隱藏起來，在憑證填制界面，這些科目就不會(huì)跳出來礙眼啦！

至此，庫(kù)存商品、往來賬款、部門設(shè)置、員工等數(shù)據(jù)，均已經(jīng)通過明細(xì)科目或者輔助核算功能完成設(shè)置了。而如果想每月順利的計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，還需要“好會(huì)計(jì)”的固定資產(chǎn)模塊來幫忙：

如上圖所示，填寫進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)信息，“好會(huì)計(jì)”即可自動(dòng)計(jì)算出每項(xiàng)資產(chǎn)的月折舊額，自動(dòng)在月末生成固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊憑證，以前手工賬以及沒有固定資產(chǎn)模塊的傳統(tǒng)軟件，每每新增或處置固定資產(chǎn)后，需要人工計(jì)算累計(jì)折舊金額的時(shí)代被“好會(huì)計(jì)”徹底終結(jié)！

固定資產(chǎn)與科目期初界面的固定資產(chǎn)“對(duì)賬”平衡（檢查兩個(gè)界面的固定資產(chǎn)原值與已計(jì)提的累計(jì)折舊是否數(shù)據(jù)一致），即可正式開始填制憑證的工作啦！

【財(cái)稅知識(shí)擴(kuò)展】

問：什么是“零申報(bào)”？

答：在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報(bào)手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項(xiàng)。

通俗地講，納稅申報(bào)的所屬期內(nèi)（如11月申報(bào)所屬期為10月份）沒有發(fā)生應(yīng)稅收入（銷售額），同時(shí)也沒有應(yīng)納稅額的情況，稱為零申報(bào)。

意的是連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)屬于異常申報(bào)，列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。

【重點(diǎn)】很多企業(yè)，誤以為有營(yíng)業(yè)收入，但扣除營(yíng)業(yè)成本或者享受稅收優(yōu)惠后，應(yīng)納稅費(fèi)金額為零，也是零申報(bào)，甚至直接不提交稅務(wù)申報(bào)表或者報(bào)表上全部為零，直接提交空的申報(bào)表。這都是錯(cuò)誤的行為。

盡管結(jié)果一樣，都是不用繳稅，但由于稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有接收到企業(yè)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，反而對(duì)于不提交申報(bào)表或者提交空申報(bào)表的企業(yè)更加關(guān)注。在金稅三期大數(shù)據(jù)的嚴(yán)管下，這樣的操作千萬(wàn)要注意。