一、往來賬風險排查

自查點1：自查賬面上是否有股東個人大量借款，許多企業(yè)存在股東借款情形，而且掛賬時間不止一年以上，甚至三五年之久，但并沒有用于任何公司的生產(chǎn)經(jīng)營。

按照規(guī)定，“納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅?！?/p>

因此，會計應及時告知個人股東，盡量在年底還清借款，如有必要，年后再重新借款。

自查點2：自查賬面上是否存在員工個人超期借款。企業(yè)可以借款給員工個人，清查時需分清是個人借款，還是用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款（例如備用金）。如果屬于個人借款，員工超期未歸還，應按“工資、薪金所得”計征個人所得稅。如果員工出差向公司借了備用金，屬于用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，不需要繳納個人所得稅，而備用金用過后要及時報銷或歸還。

自查點3：自查賬面上是否存在大量“其他應付款”。長期掛賬“其他應付款”一樣會引起關注。

二、職工薪酬項目排查

對工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、五險一金等進行自查。

自查點1：職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費分別按照工資薪金總額的14%、2%、8%限額扣除，企業(yè)需自查是否超過限額、存在利用不當手段多列職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等情況。

自查點2：自查發(fā)放的福利費是否存在個稅風險。企業(yè)發(fā)放員工福利能夠具體量化到個人，且沒有明確的免稅政策的，無論是貨幣性福利還是非貨幣性福利，都需要按規(guī)定繳納個人所得稅。

三、憑證類排查

每年都有會計來問：“突然收到往年的費用發(fā)票怎么辦？”，為了避免這種情況，會計要做好以下自查：

自查點1：自查是否存在應收取發(fā)票還未收取發(fā)票的情形，及時催收，避免產(chǎn)生跨期發(fā)票。

自查點2：對收取的發(fā)票類憑證進行全面檢查，是否存在異常憑證、不合格憑證等。

四、需要留存?zhèn)洳榈馁Y料排查

國家稅務總局公告2018年第23號規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。該舉措雖然便利了納稅人享受優(yōu)惠，但是卻也隱藏了涉稅風險。國家稅務總局公告2018年第23號還明確企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。如果納稅人未按規(guī)定留存?zhèn)洳橄嚓P資料，甚至資料屬弄虛作假的，就會給企業(yè)帶來麻煩。

自查點1：自查享受優(yōu)惠是否按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料。

自查點2：自查留存?zhèn)洳橘Y料是否真實、合法。