在知乎私信中，經(jīng)常有會(huì)計(jì)大學(xué)生問我，什么是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)？什么又是管理會(huì)計(jì)？ 什么又是財(cái)務(wù)內(nèi)控？ 對(duì)于這個(gè)問題不同的人可以有不同的回答。有人可以回答的很高大上，有人也可以回答很理論化。其實(shí)要我來回答，不管是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，還是管理會(huì)計(jì)，還是財(cái)務(wù)內(nèi)控，說到底不過就是“站在每個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)本身，基于流程和環(huán)節(jié)，從財(cái)務(wù)的視角切入，以達(dá)到規(guī)范財(cái)稅，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造價(jià)值。”這句話似乎也比較務(wù)虛，那么從務(wù)實(shí)的角度來闡述這個(gè)觀點(diǎn)。筆者以大家最常見的固定資產(chǎn)財(cái)稅問題，來說明財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)和財(cái)務(wù)管控問題。

知乎上不少會(huì)計(jì)學(xué)生，為什么對(duì)于實(shí)務(wù)沒有很少的理解。一是學(xué)校會(huì)計(jì)授課存在問題，沒有在理論之外，建立與理論配套的實(shí)務(wù)場(chǎng)景。雖然大家都知道不管實(shí)務(wù)怎么變，都是教材上的理論。但是如果給一個(gè)實(shí)務(wù)場(chǎng)景給學(xué)生，那么將會(huì)更好的理解實(shí)務(wù)，理解理論。二者是初學(xué)會(huì)計(jì)者，對(duì)于會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)還是限于分錄，而分錄除了記憶就是記憶，造成每一個(gè)分錄都是一個(gè)孤立的借貸信息。而實(shí)務(wù)中的處理都是建立在公司業(yè)務(wù)整體的一個(gè)鏈條上，也就是系統(tǒng)性思考會(huì)計(jì)問題，或者鏈條化思考會(huì)計(jì)問題未有建立。

比如固定購入，學(xué)習(xí)時(shí)候就是借固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金/銀行存款 ?？荚囈彩轻槍?duì)分錄的考查。至于這個(gè)分錄涉及的業(yè)務(wù)，以及業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及業(yè)務(wù)的稅務(wù)問題，等等思考，都沒有形成立體思考。

現(xiàn)在我們很多會(huì)計(jì)人，言必稱管理會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)不是財(cái)務(wù)管理中的諸多公式，高大上的智能圖表，也不是聽上去高大山的AI智能。筆者認(rèn)為：管理會(huì)計(jì)根基在于規(guī)范數(shù)據(jù)源，把供應(yīng)鏈和業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)源規(guī)范取到財(cái)務(wù)端，然后財(cái)務(wù)站在真實(shí)業(yè)務(wù)層面，基于會(huì)計(jì)，稅務(wù)，內(nèi)控等多個(gè)維度，進(jìn)行深度思考與本公司目標(biāo)相結(jié)合的運(yùn)行。而規(guī)范數(shù)據(jù)源，前提在了解業(yè)務(wù)，了解業(yè)務(wù)之后才是規(guī)范業(yè)務(wù)，也就是財(cái)務(wù)內(nèi)控。脫離了真實(shí)數(shù)據(jù)源的管理會(huì)計(jì)都是錯(cuò)上加錯(cuò)。

注意以下只是筆者以個(gè)人經(jīng)歷企業(yè)，以及個(gè)人思考的管控思路。不是需要你去復(fù)制或者記住，而是提供一個(gè)思考的路徑。具體每個(gè)企業(yè)，根據(jù)自身實(shí)際進(jìn)行思考，規(guī)范，梳理。

一：固定資產(chǎn)采購

控制要點(diǎn)：

1-固定資產(chǎn)申購部門負(fù)責(zé)人在系統(tǒng)中提交固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)，授權(quán)審批人根據(jù)審批權(quán)限在系統(tǒng)中對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審批；審批通過之后，資產(chǎn)申購部門將固定資產(chǎn)購置申請(qǐng)交付資產(chǎn)管理部門進(jìn)行采購。

2-采購人員根據(jù)采購金額的大小，采用不同的采購方式：

1）對(duì)于估計(jì)金額小于***元或須緊急采購的資產(chǎn)，無須進(jìn)行比價(jià)，由采購人員選擇信譽(yù)良好的供應(yīng)商進(jìn)行采購；

2）對(duì)于估計(jì)金額大于等于***元且小于**萬元的資產(chǎn)，由采購人員挑選至少三家供應(yīng)商進(jìn)行比價(jià)，填寫《采購說明》，如客觀因素導(dǎo)致未能達(dá)到三家比價(jià)的，須特別說明；

3）對(duì)于估計(jì)金額大于等于**萬元的資產(chǎn)，進(jìn)行招標(biāo)采購，如因客觀因素導(dǎo)致難以進(jìn)行招標(biāo)采購的，由采購部門聯(lián)合相關(guān)部門共同選型比價(jià)；

4）如為指定產(chǎn)品或?qū)＠a(chǎn)品采購，可不通過比價(jià)或招標(biāo)，但須由采購人員提交合理性建議及方案。

3-行政部驗(yàn)收資產(chǎn)實(shí)物，根據(jù)采購訂單，填寫連續(xù)編號(hào)的物料入庫單，入庫單一式三聯(lián)，行政部、資產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)部門各執(zhí)一聯(lián)；行政部和資產(chǎn)使用部門依照合同約定或相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)設(shè)備的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收無誤后，部門負(fù)責(zé)人在簽收單上簽字確認(rèn)。

對(duì)于工程項(xiàng)目驗(yàn)收，固定資產(chǎn)驗(yàn)收人員、工程項(xiàng)目部門負(fù)責(zé)人、使用部門負(fù)責(zé)人、供應(yīng)商代表依照合同約定或相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，并編制《工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》。工程項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告須由參與驗(yàn)收的上述人員共同簽字確認(rèn)。

4-每月末關(guān)賬時(shí)，會(huì)計(jì)主管從ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊中導(dǎo)出所有的固定資產(chǎn)清單，根據(jù)采購審批文件、采購合同/訂單、驗(yàn)收單、入庫單、領(lǐng)用單等文件核對(duì)確認(rèn)當(dāng)月新增固定資產(chǎn)登記的金額、編號(hào)、原值、折舊參數(shù)、使用部門及負(fù)責(zé)人準(zhǔn)確無誤后，在《關(guān)賬清單》中簽字確認(rèn)。

5-系統(tǒng)默認(rèn)不允許固定資產(chǎn)卡片中資產(chǎn)類別、資產(chǎn)編碼、成本中心、使用年限、折舊方式字段為空。否則卡片不予保存，并顯示警告信息。

6-其他控制要點(diǎn)略

二：固定資產(chǎn)調(diào)撥

控制要點(diǎn)：

1-固定資產(chǎn)移出部門在系統(tǒng)線上提交《固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，列明轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)入部門、資產(chǎn)編號(hào)、原值、轉(zhuǎn)移緣由等相關(guān)信息，經(jīng)由調(diào)出部門負(fù)責(zé)人、調(diào)入部門負(fù)責(zé)人和行政部負(fù)責(zé)人線上審核。

2-資產(chǎn)調(diào)撥會(huì)計(jì)和稅務(wù)上按照相關(guān)規(guī)定處理。

3-其他控制要點(diǎn)略

三：固定資產(chǎn)減值

控制要點(diǎn)：

1-財(cái)務(wù)經(jīng)理每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前根據(jù)公司運(yùn)營情況以及行政部提供的資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值判斷固定資產(chǎn)是否有減值跡象。

2-授權(quán)審批人在系統(tǒng)中檢查固定資產(chǎn)減值報(bào)告，對(duì)資產(chǎn)減值評(píng)估方法的合理性、計(jì)提金額的充分性進(jìn)行審核，審核通過后在系統(tǒng)中進(jìn)行確認(rèn)。

3-其他要點(diǎn)略

四：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

控制要點(diǎn)：

1-盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)實(shí)盤結(jié)果與固定資產(chǎn)記錄不一致的，需對(duì)差異原因進(jìn)行分析，如須調(diào)整固定資產(chǎn)記錄的，須由盤點(diǎn)人通過系統(tǒng)提交審批盈虧處理報(bào)告。

2-財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)盤點(diǎn)報(bào)告、調(diào)賬申請(qǐng)復(fù)核盤點(diǎn)差異處理憑證的金額、分錄及會(huì)計(jì)期間的準(zhǔn)確性，審核無誤后ERP系統(tǒng)方可打印該憑證，由審核人在整理裝訂的憑證簿封面頁蓋章或簽字確認(rèn)，以保證入賬金額的準(zhǔn)確性。

3-系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊中可以導(dǎo)出固定資產(chǎn)臺(tái)賬，提供盤點(diǎn)依據(jù)。

4-其他要點(diǎn)略

五：固定資產(chǎn)處置

控制要點(diǎn)：

1-如果初步處置方案是選擇變賣等方式而需要選擇外部采購商時(shí)，行政部應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)同財(cái)務(wù)部等部門開展收購廠家的選擇和詢價(jià)工作，原則上需要向3家或以上回收站進(jìn)行詢價(jià)，獲取對(duì)方有效的報(bào)價(jià)單，并將詢價(jià)過程詳細(xì)進(jìn)行說明，隨同處置申請(qǐng)報(bào)告、草擬的合同等一并報(bào)上級(jí)審批。

2-經(jīng)鑒定確認(rèn)需要進(jìn)行資產(chǎn)處置時(shí)，其使用部門固定資產(chǎn)協(xié)管員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)提交固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)，內(nèi)容包括固定資產(chǎn)編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)及報(bào)廢原因。并由相關(guān)授權(quán)審批人在線上進(jìn)行審核。

3-只有財(cái)務(wù)部人員有權(quán)限在ERP系統(tǒng)中報(bào)廢和清理固定資產(chǎn)。

4-按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，對(duì)于正常處置和報(bào)廢，分別采用不同的會(huì)計(jì)處理。

5-其他要點(diǎn)略