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我們力求以最簡潔的方式，為大家講解政府會計。 工資統(tǒng)發(fā)的平行記賬業(yè)務(wù)舉例 一、收到財政直接支付發(fā)工資單據(jù)一張金額10000元（應(yīng)發(fā)金額），如何做分錄？財務(wù)會計和預(yù)算會計都要做嗎？要不要計提？ 二、統(tǒng)發(fā)工資發(fā)放過程： 1、財政直接支付經(jīng)第三方銀行代發(fā)工資戶發(fā)到個人工資卡8000元； 2、經(jīng)第三方銀行代發(fā)工資戶把個人社保費(fèi)700元轉(zhuǎn)到本單位的基本戶； 3、經(jīng)第三方銀行代發(fā)工資戶把所得稅50元轉(zhuǎn)到本單位的基本戶； 4、經(jīng)第三方銀行代發(fā)工資戶把個人部分公積金1250元轉(zhuǎn)到公積金賬戶。 如何進(jìn)行會計核算？財務(wù)會計和預(yù)算會計都要做嗎？要不要計提？ 收到的單據(jù)有： 1、打發(fā)工資賬戶打印的工資單1張（內(nèi)容是應(yīng)發(fā)10000元，實(shí)發(fā)工資8000元）； 2、代扣個人部分費(fèi)用明細(xì)單1張（自己造的代扣表，代扣個人社保費(fèi)700元，代扣個人所得稅50元，代扣個人公積金1250元）； 3、本單位的基本戶收到代扣個人部分社保費(fèi)及個人共750元的回單1張。 三、繳社保費(fèi)1600元（單位900元、個人700元）時應(yīng)該怎樣做分錄？我們是本單位的基本戶來繳社保費(fèi)的。所以把零余額賬戶的錢900元轉(zhuǎn)到基本戶用來繳單位部分社保。如何做分錄。 四、繳公積金時應(yīng)該怎樣做分錄？單位用零余額賬戶的錢轉(zhuǎn)公積金賬戶繳單位部分，個人繳納部分已經(jīng)由財政代繳，分錄應(yīng)該怎樣做。 這是網(wǎng)友發(fā)來的一個真實(shí)案例，看到上面的案例真實(shí)的感覺就像考試答題一樣，行政事業(yè)單位一個發(fā)工資業(yè)務(wù)竟然這樣復(fù)雜，讓我們廣大的會計人員情何以堪，但這只是紛繁會計業(yè)務(wù)中一角，真不是幾句話能一言盡之的事情。做好行政事業(yè)單位會計工作也真是不易，唯有不斷學(xué)習(xí)才能勝任。 一、收到直接支付工資單據(jù)如何進(jìn)行核算？ 財務(wù)會計 借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)發(fā)數(shù) 貸：財政撥款收入 10 000 預(yù)算會計 借：事業(yè)支出 10 000 貸：財政撥款預(yù)算收入 10 000 從上看只有回單是做不了賬的，因?yàn)闆]有工資單明細(xì)，就相當(dāng)于沒有發(fā)票一樣。 但給出了一個信息： 統(tǒng)發(fā)工資按應(yīng)發(fā)數(shù)確認(rèn)。 如果是應(yīng)發(fā)數(shù)的幾點(diǎn)考慮： 1、個人代扣的款項(xiàng)是否都留在了財政 2、是否在分錄上體現(xiàn)個人的代扣款項(xiàng) 3、個人的代扣款項(xiàng)是如何上繳的，跟單位還是否有關(guān)系 4、單位負(fù)擔(dān)的款項(xiàng)是如何上繳的，是款項(xiàng)撥到單位（基本戶還是零余額戶），還是直撥。 以上的核心點(diǎn)是關(guān)注資金流向，根據(jù)資金流向確定具體科目，什么時候確認(rèn)收入和支出，什么可以平行記賬，什么不能平行記賬。 二、基于上述的案例，總結(jié)出如下的信息 根據(jù)案例得出下列信息： 1、社保費(fèi)轉(zhuǎn)到單位基本戶，則意味著因發(fā)放環(huán)節(jié)是應(yīng)發(fā)數(shù)，即在發(fā)放環(huán)節(jié)全額確認(rèn)支出，個人社保費(fèi)再轉(zhuǎn)入單位基本戶后，就不屬于納入單位預(yù)算管理的資金，預(yù)算會計不記賬，為與應(yīng)付職工薪酬區(qū)分，將其列入其他應(yīng)付款，稅金也是同樣道理。 2、個稅轉(zhuǎn)到基本戶。 3、個人住房公積金直接轉(zhuǎn)到公積金中心 4、社保由單位零余額戶轉(zhuǎn)基本戶再轉(zhuǎn)出 5、住房公積金單位負(fù)擔(dān)由零余額轉(zhuǎn)出 具體分錄如下： （一）計提每月工資 財務(wù)會計： 借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用 10 000 單位管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬—基本工資 應(yīng)付職工薪酬—津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付職工薪酬—績效工資 應(yīng)付職工薪酬—其他 借：應(yīng)付職工薪酬—基本工資 2000 貸：應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)（個人） 700 應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（個人） 1250 應(yīng)交稅金—個人所得稅 50 預(yù)算會計：不做賬 有些單位對個人代扣款項(xiàng)沒有進(jìn)行反映，但個人建議應(yīng)進(jìn)行全部反映，否則工資表上的代扣數(shù)據(jù)反映不全面。 （二）每月財政發(fā)放工資 財務(wù)會計 借：應(yīng)付職工薪酬—基本工資A-2000 應(yīng)付職工薪酬—津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付職工薪酬—績效工資 應(yīng)付職工薪酬—其他 應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（個人）1250 應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)（個人） 700 應(yīng)交稅金—個人所得稅 50 貸：財政撥款收入 10 000 預(yù)算會計： 借：事業(yè)支出—基本工資 10 000 貸：財政撥款收入 10 000 （三）個人扣款轉(zhuǎn)入 財務(wù)會計： 借：銀行存款 750 貸：其他應(yīng)付款—社保 700 其他應(yīng)付款—應(yīng)交個人所得稅 50 預(yù)算會計：不做賬 （四）計提社保、醫(yī)保等單位負(fù)擔(dān)部分 借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用 2150 單位管理費(fèi)用（事業(yè)） 貸：應(yīng)付職工薪酬—社保（單位） 900 應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（單位） 1250 （五）單位承擔(dān)公積金、社保部分轉(zhuǎn)入單位零余額 財務(wù)會計： 借：零余額賬戶用款額度 2150 貸：財政撥款收入 2150 預(yù)算會計： 借：零余額賬戶用款額度 2150 貸：財政撥款預(yù)算收入 2150 （六）繳納社保 財務(wù)會計： 借：銀行存款—基本戶 900 貸：零余額賬戶用款額度 900 借：其他應(yīng)付款—社保（個人） 700 應(yīng)付職工薪酬—社保（單位）900 貸：銀行存款 1600 預(yù)算會計： 借：資金結(jié)存—貨幣資金 900 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 900 借：事業(yè)支出—社會保險費(fèi) 900 貸：資金結(jié)存—貨幣資金 900 個人部分，不納入預(yù)算管理，預(yù)算會計不記賬。 （七）繳納住房公積金 財務(wù)會計： 借：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（單位） 1250 貸：零余額賬戶用款額度 1250 預(yù)算會計： 借：事業(yè)支出—住房公積金 1250 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 1250 總結(jié)： 在計提工資環(huán)節(jié)直接可以（自選） 借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬—基本工資 A-2000 應(yīng)付職工薪酬—津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付職工薪酬—績效工資 應(yīng)付職工薪酬—其他 應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)（個人） 700 應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（個人）1250 應(yīng)交稅金—個人所得稅 50 或者將單位負(fù)擔(dān)部分也進(jìn)行計提 借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用 10 000 2150 貸：應(yīng)付職工薪酬—基本工資 A-2000 應(yīng)付職工薪酬—津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付職工薪酬—績效工資 應(yīng)付職工薪酬—其他 應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)（個人） 700 應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)（單位） 900 應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（單位） 1250 在6、繳納社保 財務(wù)會計： 借：銀行存款—基本戶 900 貸：零余額賬戶用款額度 900 借：其他應(yīng)付款—社保（個人） 700 應(yīng)付職工薪酬—社保（單位）900 貸：銀行存款 1600 預(yù)算會計： 借：資金結(jié)存—貨幣資金 900 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 900 借：事業(yè)支出—社會保險費(fèi) 900 貸：資金結(jié)存—貨幣資金 900 在此環(huán)節(jié)：預(yù)算會計可以直接這樣做： 借：事業(yè)支出—社會保險費(fèi) 900 貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度 900 這樣做避免了跨年繳費(fèi)的問題，直接記支出。 個人觀點(diǎn)，僅供參考 新書推薦丨《政府會計實(shí)務(wù)及案例分析》 |
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