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前幾天，看到群里有人發(fā)出了一條求助信息：企業(yè)被稅局點名了，該如何是好？仔細(xì)一看，原來是因為公司有好幾名員工都是按5000元申報的工資薪金，產(chǎn)生了風(fēng)險疑點，稅局要進(jìn)行核實。其實，如果情況屬實，那也并無問題，就怕企業(yè)是不實申報，那么可能后續(xù)情況就會比較麻煩了……今年，新個稅法實施，帶來了前所未有的稅收優(yōu)惠力度。不僅提高了基本的費用減除標(biāo)準(zhǔn)，還增加了專項附加扣除，充分考慮到了贍養(yǎng)父母、撫養(yǎng)子女以及大病醫(yī)療等民生問題，此外，還優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大了低檔稅率的級距。然而，一方面有了稅收紅利，一方面也有了更嚴(yán)的征管，納稅人如果沒有充分意識到各項變化，還在不合規(guī)的老路上徘徊，那么無疑會增加企業(yè)和個人的雙重風(fēng)險。一、稅收征管新變化，違規(guī)避稅風(fēng)險高在過去，個人所得稅主要由扣繳義務(wù)人代扣代繳，而現(xiàn)在，變?yōu)榱擞蓚€人自行申報和扣繳義務(wù)人代扣代繳相結(jié)合。因此，不管是扣繳義務(wù)人還是納稅人個人都要注意相應(yīng)的稅收風(fēng)險。以前的一些避稅的做法，可能都會顯得“不合時宜”了。在過去，有些企業(yè)通過員工發(fā)票報銷規(guī)避個稅，或者巧立名目，以各種現(xiàn)金、實物形式發(fā)放獎金，不進(jìn)行個稅的扣繳，還有企業(yè)以公費旅游、各種培訓(xùn)班、研討會的名義來發(fā)放績效和福利。現(xiàn)如今，在電子底賬和金三系統(tǒng)的監(jiān)控下，這樣的費用難逃法眼。之前有家銷售空調(diào)的企業(yè)，結(jié)果進(jìn)項中出現(xiàn)了嬰兒床和兒童積木，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到進(jìn)銷項不符合。調(diào)查發(fā)現(xiàn)是通過讓員工報銷各種發(fā)票，進(jìn)而規(guī)避個稅，最后企業(yè)也受到了處罰。在金三系統(tǒng)下，企業(yè)的各項報表、發(fā)票、繳納的稅款都會有嚴(yán)格的比對，想通過非法方式避稅，一定會留下線索。2. 部分工資發(fā)現(xiàn)金或者走“私賬”在過去，有些企業(yè)會將員工的工資都設(shè)定在基礎(chǔ)扣除5000元附近，而其他的部分則通過現(xiàn)金或者走“私賬”來進(jìn)行發(fā)放。在現(xiàn)在，中國人民銀行開展了大額現(xiàn)金監(jiān)控管理的試點，并會將大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)信息，推送至相關(guān)部門共享。在信用卡、微信和支付寶等非現(xiàn)金支付方式快速發(fā)展的今天，現(xiàn)金使用還不減反增，而同時員工的工資大都低于同行業(yè)水平，這樣的“異?！北憩F(xiàn)，就很容易被稅務(wù)部門對比鎖定了。在過去，有些企業(yè)通過虛列人員工資增加成本費用來少交所得稅，同時少交股東分紅個稅，或者為了少交個稅將一個人工資分拆成幾個人的工資，通過虛列企業(yè)工作人員人數(shù)來偷逃個人所得稅。現(xiàn)在，稅收征管環(huán)境也發(fā)生了變化。從今年開始，各地區(qū)的社保陸續(xù)轉(zhuǎn)由稅務(wù)來征收。目前，雖然各地進(jìn)度不一，但這無疑是大勢所趨。同時，部分地區(qū)已經(jīng)實現(xiàn)了人社部與稅務(wù)部門信息共享，稅務(wù)部門通過數(shù)據(jù)比對、信息核實都可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)個稅與社保申報人數(shù)不一致等問題。并且，個人的信息也在聯(lián)網(wǎng)，個稅系統(tǒng)申報員工信息須經(jīng)過公安留存?zhèn)€人信息校驗，國家稅務(wù)總局發(fā)布的個人所得稅app，還可以查到自己“被雇傭”的情況，冒用他人信息很容易被發(fā)現(xiàn)。個人的納稅情況也會納入個人征信，“代領(lǐng)”工資會存在較高的涉稅風(fēng)險。過去有企業(yè)老板通過支付一定的“服務(wù)費”，獲取發(fā)票沖抵成本，將企業(yè)的資金套現(xiàn)到個人賬戶，規(guī)避分紅的個稅。在現(xiàn)在的金三環(huán)境下，不僅很容易通過進(jìn)銷項比對、成本費用分析識別到“虛開”的發(fā)票，而且還開展了稅銀聯(lián)網(wǎng)的試點，通過大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，更容易發(fā)現(xiàn)非法的避稅行為。5. 隱瞞、低價或者設(shè)計間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓過去有企業(yè)老板想通過各種方式規(guī)避股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個稅。比如通過低價的關(guān)聯(lián)方交易，通過隱瞞轉(zhuǎn)讓的行為，或者通過設(shè)置多層空殼的控股公司，實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的避稅。現(xiàn)如今，不僅出臺了各項反避稅的條款，稅務(wù)機(jī)關(guān)還會運用大數(shù)據(jù)案源線索和人工選案相結(jié)合的方法來鎖定間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為，通過爬蟲軟件對互聯(lián)網(wǎng)信息的及時抓取，也會讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓的信息無法隱藏。所以，在強(qiáng)大的征管體系與信息技術(shù)面前，以前的“避稅路子”很難走了，在補(bǔ)稅 滯納金 罰款的違法成本和限制出行、高消費、子女上學(xué)等聯(lián)合懲戒下，豈不是得不償失？唯有合規(guī)節(jié)稅，才能樹立個人的良好信用，帶來企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。我們不能用違規(guī)的方式來進(jìn)行避稅，但可以運用好稅收政策，充分享受政策紅利，來降低綜合的稅負(fù)。這是今年新增的扣除項目，對于上有老下有小的工薪階層來說，用好這項政策可以使個稅稅負(fù)大大降低。①贍養(yǎng)老人的支出：納稅人贍養(yǎng)60歲以上父母，且納稅人為獨生子女的，每月可扣2000元，非獨生子女可以分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偛怀^1000元。②子女教育的支出：子女接受學(xué)前教育和全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個子女每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。③住房租金支出：針對主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。根據(jù)主要工作城市的類型不同，分為1500元、1100元、800元三檔?？鄢蚱揠p方工作城市相同的，只能一方扣除住房租金支出。④住房貸款利息支出：在償還貸款期間，每月1000元，扣除期限不超過240個月。并且，只享受一次首套住房貸款利息扣除。可以選擇由夫妻雙方中的一方扣除，并且一個納稅年度內(nèi)不能變更。⑤大病醫(yī)療支出：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)累計超過15,000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。⑥繼續(xù)教育支出：學(xué)歷教育支出，每月按照400元定額扣除，同一學(xué)歷繼續(xù)教育扣除期限不超過48個月；職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在獲得相關(guān)證書的當(dāng)年按照3600元定額扣除。充分運用好其他的合法扣除項目，減少稅收支出。比如符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，按照不超過2400元/年（200元/月）扣除；在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，實際繳存的住房公積金可以在稅前扣除。有些項目可以達(dá)到遞延納稅的效果。比如企業(yè)年金，暫不征收個人所得稅，還可以在企業(yè)所得稅前限額扣除，等以后一次性提取或者分期提取的時候，再進(jìn)行個稅繳納；對于上市公司或者符合條件的非上市公司，可以選擇是否對員工進(jìn)行股權(quán)激勵。自2019年1月1日至2021年12月31日，居民個人取得股票期權(quán)等股權(quán)激勵，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅，這也是一項優(yōu)惠政策。在2021年12月31日前，取得的全年一次性獎金還可以不并入綜合所得，單獨計算納稅。因此，對于收入較高的人群，要注意工資薪金與年終獎金的合理分配。既要避開年終獎的臨界區(qū)間（避免多發(fā)一兩千，到手反而更少的情況出現(xiàn)），也要注意綜合稅率的最優(yōu)化。對于提供勞務(wù)的個人，是以獲取勞務(wù)報酬的形式繳納個稅，還是成立企業(yè)，以個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)的形式提供勞務(wù)，也會影響到個稅的繳納方式。選擇什么方式，不僅僅需要考慮當(dāng)?shù)氐亩愂照?，是否有核定征收或者其他的稅收?yōu)惠，還要根據(jù)實際的情況進(jìn)行綜合的權(quán)衡。（1） 提前規(guī)劃好股權(quán)架構(gòu)和稅收安排對于預(yù)計將來可能會產(chǎn)生大量個稅的，可以提前做好安排。比如對股東個人分紅后需進(jìn)行再投資的，可以考慮是選擇個人投資的方式還是設(shè)立投資公司的方式進(jìn)行投資。對于股東的稅費，可以根據(jù)實際情況合理安排好稅前的工資薪金，各類費用的報銷，而不是僅僅使用稅后分紅的方式。（2） 運用特殊的“豁免規(guī)定”或者稅收管轄權(quán)的劃分涉及到跨境交易的，可以看看有沒有特殊的稅收豁免規(guī)定，以及各國對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅權(quán)的劃分，再進(jìn)行合理的籌劃。 四、 個稅籌劃中的注意事項 在個稅的籌劃中，也有一些需要注意的事項。不僅要把握清楚政策，也需要根據(jù)個人的情況量身定制，不能“拿來主義”。 比如，對于各項專項附加扣除，要注意如實準(zhǔn)確地申報。政策規(guī)定是“首套房貸”，那么不屬于范圍內(nèi)的就不要申報；如果租房結(jié)束了，那么房費的扣除也需要立即終止。 又如，對于按照什么方式繳納個稅的選擇，要分對象。如果是股東和高管，以注冊企業(yè)為名，將分紅個稅轉(zhuǎn)移為經(jīng)營所得，那么就并不合適，還可能有一定的風(fēng)險。 總的來說，在新的個稅環(huán)境下，稅收風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)榱丝劾U義務(wù)人和納稅人個人的雙重風(fēng)險。過去的一些違法避稅行為，在現(xiàn)在不僅操作困難，還會帶來很高的風(fēng)險和違法成本。因此，納稅人需要充分了解政策，采用合法的方式節(jié)稅。在節(jié)稅的行為當(dāng)中，要注意準(zhǔn)確把握政策，結(jié)合自身情況，有所為也有所不為，才能更好的規(guī)避風(fēng)險，降低綜合的稅負(fù)。 本文為會計頭條APP原創(chuàng)文章，作者汪晶，授權(quán)檸檬云財稅首發(fā)
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