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隨著農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理不斷規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的要求越來越細(xì)。編制記賬憑證時(shí)，應(yīng)附哪些原始憑證和怎樣使用會(huì)計(jì)科目呢? 一、外購非固定資產(chǎn)的實(shí)物商品時(shí)需附的原始憑證和使用的會(huì)計(jì)科目 1. 隨用隨買無需入庫的，附以下原始憑證： (1)購物完稅發(fā)票，發(fā)票中一定寫明商品的具體名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額; (2)超市購物或刷卡的還要附電子收款單; (3)郵寄電匯、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬購買商品的還要附電匯單或銀行轉(zhuǎn)賬電子回單。 借：經(jīng)營支出(管理費(fèi)用) 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 2.需驗(yàn)收入庫的，除附上述原始憑證外，還要附以下原始憑證： (1)保管員簽收的入庫單; (2)需要質(zhì)量檢測的重要物資，還需要附專業(yè)技術(shù)人員的質(zhì)量檢測驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。 借：庫存物資—某物資 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 3. 領(lǐng)用時(shí)，附保管員、領(lǐng)用人雙方簽字出庫單。 借：經(jīng)營支出(管理費(fèi)用) 貸：庫存物資 二、發(fā)包工程項(xiàng)目需附的原始憑證和使用的會(huì)計(jì)科目 1. 預(yù)付工程款時(shí)，附預(yù)付的工程款收款收據(jù)、招投標(biāo)書、合同書、有關(guān)工程項(xiàng)目的會(huì)議記錄 。 借：應(yīng)收款(預(yù)付款) —某發(fā)包工程 貸：銀行存款 2. 完工結(jié)算時(shí)，附正規(guī)完稅發(fā)票、合同書復(fù)印件、完工驗(yàn)收證明書(含完工驗(yàn)收?qǐng)D片的原件或復(fù)印件)。 借：在建工程—某工程 (工程全款) 貸：應(yīng)收款(預(yù)付款) —某發(fā)包工程款 銀行存款 (未付清工程款) 3. 交付使用時(shí)，附自制的某工程交付使用說明書，說明書中寫明該工程的名稱、交付使用時(shí)間、建筑面積、坐落位置、建筑結(jié)構(gòu)、原值、預(yù)計(jì)使用年限等。 借：固定資產(chǎn)—某大樓 貸：在建工程—某工程 4.對(duì)內(nèi)發(fā)包的工程項(xiàng)目，承包人不能出具完稅發(fā)票的，可以按照自建工程項(xiàng)目處理，也就是以用工形式支付工程款的人工費(fèi)用。承包人要填寫用工表。使用耗材的，提供耗材明細(xì)表，外購耗材必須提供完稅發(fā)票，購買合作經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部材料的可以用內(nèi)部的收款收據(jù)。 三、村集體舉債需附的原始憑證和使用的會(huì)計(jì)科目 村集體經(jīng)濟(jì)組織有重大事項(xiàng)需要舉債時(shí)，應(yīng)附原始憑證和使用的會(huì)計(jì)科目是： 1. 收到借款時(shí)： (1)收款收據(jù)(一定是統(tǒng)一格式連續(xù)編號(hào)的); (2)借款合同，借款合同一定要書明借款事由、本金、利息、歸還時(shí)間、違約責(zé)任; (3)直接存入指定銀行的要有存款憑單或轉(zhuǎn)存手續(xù); (4)該舉債事由的村委會(huì)會(huì)議記錄及村民代表大會(huì)通過的會(huì)議記錄。 借：現(xiàn)金(銀行存款) 貸：長(短)期借款 2. 歸還借款時(shí)，盡量避免使用現(xiàn)金支付，最好用銀行轉(zhuǎn)賬處理。需附的原始憑證有還款明細(xì)表、銀行轉(zhuǎn)款的電子回單。必須使用現(xiàn)金時(shí)附有支款人簽字的還款明細(xì)表。 借：長(短)期借款 貸：經(jīng)營支出(管理費(fèi)用) —利息支出 現(xiàn)金(銀行存款) 四、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建、重大維修工程需附的原始憑證和使用的會(huì)計(jì)科目 1.車輛機(jī)器設(shè)備的維修，需附以下原始憑證： (1)維修單位開具的維修費(fèi)完稅發(fā)票; (2)維修人簽字并加蓋維修廠公章的維修費(fèi)用及所用零配件的費(fèi)用明細(xì)單，必須注明維修部位，配件名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額，維修時(shí)間及所修車輛的車牌號(hào)或所修機(jī)器的名稱型號(hào)。 借：經(jīng)營支出(管理費(fèi)用) 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 2. 大修的固定資產(chǎn)價(jià)值有增減變化的，固定資產(chǎn)該核銷的核銷，該增加的增加。 (1)核銷拆除固定資產(chǎn)時(shí)，附村集體經(jīng)濟(jì)組織相應(yīng)會(huì)議記錄，并附所核銷固定資產(chǎn)的名稱、原值、累計(jì)折舊、坐落、已使用年限。 ?、俸虽N拆除的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)—××固定資產(chǎn) ?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 借：其他支出 貸：固定資產(chǎn)清理 (2)完工驗(yàn)收支付維修款后，需附維修單位開具的維修工程的完稅發(fā)票、維修協(xié)議或維修合同及完工驗(yàn)收證明，最好附上維修前后的照片。 借：固定資產(chǎn)—××固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 五、報(bào)銷差旅費(fèi)需附的原始憑證和使用的會(huì)計(jì)科目 1. 外出銷售貨物、購買商品時(shí)發(fā)生的車、船、飛機(jī)、住宿費(fèi)，填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，以差旅費(fèi)形式報(bào)賬，并注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。把車票、船票、飛機(jī)票及住宿費(fèi)完稅發(fā)票附在差旅報(bào)銷單后面。必須一事一次一填單，既不能一事多次填一個(gè)單報(bào)賬，也不能多事多次填一個(gè)單報(bào)賬，以防假公濟(jì)私，營私舞弊。 2. 去外地開會(huì)或培訓(xùn)回來報(bào)差旅費(fèi)時(shí)，需附以下原始憑證： (1)開會(huì)(培訓(xùn))通知書; (2)往返的車船飛機(jī)票費(fèi)用、往返期間的伙食補(bǔ)助及市內(nèi)交通補(bǔ)貼，伙食補(bǔ)助和交通補(bǔ)貼天數(shù)按自然天數(shù)計(jì)算。往返沒有車船飛機(jī)票的不能報(bào)銷市內(nèi)交通補(bǔ)助，按攜帶交通工具處理。 借：經(jīng)營支出(管理費(fèi)用) 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 六、發(fā)慰問品或慰問金需附的原始憑證和使用的會(huì)計(jì)科目 慰問品的購買和發(fā)放是兩個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)： 1. 購買慰問品并入庫時(shí)，附銷貨方的完稅票據(jù)及入庫單，票據(jù)中必須明細(xì)記載所購商品的名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額。 借：庫存物資—慰問品 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 2. 發(fā)放慰問品時(shí)，附慰問品出庫單及慰問品發(fā)放明細(xì)表，發(fā)慰問金時(shí)附慰問金發(fā)放明細(xì)表。無論慰問品還是慰問金發(fā)放明細(xì)表，領(lǐng)取人簽字列是被慰問人或其直系親屬的簽字或簽印，不允許村干部代領(lǐng)。 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：庫存物資—慰問品 現(xiàn)金 3. 即買即發(fā)、買多少發(fā)多少的，附完稅發(fā)票和發(fā)放明細(xì)單，可簡化記賬。 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 七、臨時(shí)用工、值班費(fèi)、安保費(fèi)、接訪費(fèi)需附的原始憑證和使用的會(huì)計(jì)科目 1. 臨時(shí)用工要登記統(tǒng)一格式的用工表，注明時(shí)間、事項(xiàng)、事項(xiàng)安排人、經(jīng)辦人、支款人、審批人。月末無論能否付款，都要編制記賬憑證登記入賬。用工次數(shù)較多、人數(shù)較多且不能按時(shí)完全付款的還要編制臨時(shí)用工匯總表。 2. 召開村民或村民代表大會(huì)，附參會(huì)人員的誤工補(bǔ)助發(fā)放明細(xì)表，既不能以吃飯方式替代，也不能只發(fā)錢而無領(lǐng)款人簽字。中午連續(xù)開會(huì)不休會(huì)，購買的快餐費(fèi)參照外購商品處理。 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 3. 發(fā)生值班費(fèi)、巡邏費(fèi)、安保費(fèi)時(shí)，要編制發(fā)放補(bǔ)助明細(xì)表。 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 4.發(fā)生上訪人員接訪費(fèi)用時(shí)，要附上級(jí)通知或函件。委派非村干部和長期工外出接上訪人員按臨時(shí)用工處理，到外地接上訪人發(fā)生的車、船、住宿費(fèi)用填寫差旅報(bào)銷單以差旅費(fèi)形式報(bào)銷費(fèi)用。絕對(duì)不能用白紙籠統(tǒng)寫上接訪××花費(fèi)總計(jì)××元，這種白條既不真實(shí)也無效力。 八、村干部及長期工工資需附的原始憑證和使用的會(huì)計(jì)科目 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，村干部及長期工工資無論能否按月及時(shí)發(fā)放，都要按月編制工資發(fā)放明細(xì)表并登記入賬。 1. 能按月發(fā)放工資的，附完整的工資發(fā)放明細(xì)表。 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金(銀行存款) 2. 完全不能按月發(fā)工資的，附?jīng)]有領(lǐng)取人簽字的工資發(fā)放明細(xì)表。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 —按姓名明細(xì)登記 3. 發(fā)放應(yīng)付工資時(shí)，編制應(yīng)付工資明細(xì)表，把此表及前欠工資表的復(fù)印件作為原始憑證。 借：應(yīng)付工資—按姓名明細(xì)登記 貸：現(xiàn)金(銀行存款) (作者單位：河北省保定市農(nóng)村財(cái)務(wù)指導(dǎo)站) |
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