談到工資“避稅”，相信很多親們都會非常激動，畢竟到口袋里的錢多了。

但是你現(xiàn)在的“避稅”方式真的靠譜嗎？

今天我們就來扒一扒那些，常見的不常見的“避稅”套路～

一、以發(fā)票報銷的形式發(fā)工資——不靠譜

通過員工報銷與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營無關的發(fā)票來代替部分工資、提成以及各種獎勵，由此逃避繳納個人所得稅，這種“避稅”方式十分常見。但此方式可能存下以異常風險：

1. 報銷發(fā)票開票項目各式各樣，甚至有的和企業(yè)經(jīng)營不相關，如一些明顯屬于個人消費支出的開票項目；

2. 開票項目與企業(yè)經(jīng)營相關，但不符合實際經(jīng)營情況，導致某部分費用畸高。例如企業(yè)發(fā)生的交通費、油料費數(shù)額與該單位固定資產(chǎn)車輛信息嚴重不符；企業(yè)發(fā)生的差旅費支出數(shù)額巨大、票據(jù)繁多復雜，出差目的地分布范圍分散；銷售費用占比遠超同行業(yè)水平等。

3. 由于賬面工資發(fā)放數(shù)額較低，導致人力成本偏低，低于同行業(yè)企業(yè)平均水平。

一旦發(fā)生上述異常，就可能引起稅局關注，如果查實企業(yè)以發(fā)票報銷的方式發(fā)放工資，則員工面臨追繳個稅和滯納金，企業(yè)也將面臨處罰，對于非法取得虛開發(fā)票的，還可能被判刑。

點評：運用發(fā)票報銷工資“避稅”的種種情形中，報銷業(yè)務員提成比較常見，

這是一種典型的拆分工資逃避個稅的行為，實際上，這部分報銷的收入也應并入到員工工資計算繳納個稅。另外，報銷的發(fā)票若是虛構(gòu)業(yè)務或與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關，稅務機關一經(jīng)核實，還將面臨追補少繳的企業(yè)所得稅的風險。

二、個人賬戶打款——非常不靠譜

不走公賬，通過私人賬戶打款，在企業(yè)經(jīng)營交易中經(jīng)常被提到，而在給員工發(fā)放工資的過程中，也經(jīng)常被當作“避稅”手段使用。而這種方式的主要風險點有：

1.個人賬戶大額轉(zhuǎn)賬被銀行機構(gòu)認定為可疑交易，容易引起相關部門的關注；

2.工資支出通過私人賬戶轉(zhuǎn)賬，賬面的工資薪金支存在異常，人工成本支出異常。

點評：實務中，更多的企業(yè)利用的是將員工部分工資正常申報個稅，其他部分以私人賬戶轉(zhuǎn)賬的形式，掩蓋逃避納稅的嫌疑。例如員工部分工資正常申報個稅，其他部分以公司個人股東借款的形式體現(xiàn)，再通過個人股東賬戶把錢分別打入員工個人賬戶，也是一種拆分工資的做法。但是這樣風險也十分明顯，一來個人股東賬戶大額交易依然會被監(jiān)控，二來股東借款年度終了未歸還，仍需要按“股息紅利”繳納個稅。

三、冒用他人身份信息，虛列人員，虛增工資費用

——超級不靠譜

這種方式主要表現(xiàn)為盜用他人身份信息進行個稅申報，甚至通過編制虛假公民身份信息進行納稅申報，以此分攤高薪員工的薪水，少繳個稅。主要風險點有：

1. 虛列人數(shù)，給銀行發(fā)的付款指令跟申報人數(shù)不符，員工參保人數(shù)和個稅申報人數(shù)也對不上；

2. 自2018年8月起，原“金稅三期個人所得稅扣繳系統(tǒng)”升級為“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”，增加了自然人身份信息（身份證號碼和姓名）的驗證功能，編制虛假身份信息虛列費用將導致驗證無法通過。

3. 新個人所得稅法實施，個稅app上線后，“被任職”、“被受雇”的現(xiàn)象在個稅APP隨時可查詢，冒用他人身份信的行為很容易被自然人本人發(fā)現(xiàn)并申訴舉報。

點評：通過冒用他人身份信息虛列工資費用，拆分高薪員工工資，再通過其他方式將將實際工資轉(zhuǎn)賬，可以少繳個稅同時達到對應支出在企稅稅前列支的目的。

但如今個人身份信息可以聯(lián)網(wǎng)核查，這種方式將越來越行不通。另外，冒用他人身份信息本身也將面臨行政處罰。

四、發(fā)放職工福利“代替”工資

——無知的不靠譜

由于企業(yè)直接發(fā)放工資薪金需要代扣代繳個稅，于是部分企業(yè)便試圖通過各種職工福利來代替工資發(fā)放進行“避稅”，但無論是現(xiàn)金福利還是實物福利，除特殊情形外，都是要計算所得并入工資薪金計稅的，這些包括：

1. 向員工個人直接發(fā)放的非貨幣形式的收入，如外購的禮品，自產(chǎn)的商品等；

2. 在各種節(jié)日發(fā)放的過節(jié)費，各種形式與名目發(fā)的慰問費，以發(fā)放困難生活補助名義發(fā)放的補貼；

3. 以“誤餐補助”的名義向單位職工發(fā)放午餐補貼；

4. 企業(yè)為員工購買汽車、房產(chǎn)等資產(chǎn)用于私人用途；

5. 企業(yè)為員工組織的免費旅游。

特殊情形：團體享受的、非貨幣形式的、不便分割的且未向個人量化的集體福利，可不繳納個稅。

點評：采用這種“避稅”方式，一方面是企業(yè)老板及財務人員對個稅的征免范圍缺乏了解，另一方面則是抱著一定的僥幸心理，以為通過福利“代發(fā)”工資不容易被稅務機關查到。但實際上很多個稅稽查案例中都是由于企業(yè)發(fā)放職工福利未代扣代繳個稅，最終需要補稅并交納滯納金，其中不乏一些上市公司。

綜上，以上這些所謂的個稅“避稅”方式都是存在風險的，準確來說這些都是逃避稅款繳納的違法行為，企業(yè)應引起警惕，員工也要 -

那么，如何有效減少個稅繳納負擔呢？實際上也有一些比較靠譜的方法：

最常見工資個稅籌劃方式就是年終獎籌劃了，2019年新個稅法實施后，根據(jù)《財政部關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號），在2021年12月31日前，居民個人取得的全年一次性獎金，可以自主選擇采用兩種計算方式：

方式一、不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

方式二、居民個人取得全年一次性獎金，并入當年綜合所得計算納稅。

企業(yè)可以根據(jù)員工的月薪工資和年終獎情況進行測算，選擇稅負更低的方式。

二、將工資適當轉(zhuǎn)化為福利

上述提到以發(fā)放職工福利的方式代替發(fā)工資“避稅”有風險，但是也不是絕對的，

由于工資與職工福利的適用范圍確實存在一定程度的重合，而目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅。此外大部分地區(qū)對于通訊補貼、交通補貼，在一定標準下是不征收個稅的。因此，可以利用這一點進行節(jié)稅籌劃。例如：

1. 企業(yè)設立食堂安排給員工就餐，并制定一定的用餐標準，員工就餐不需要繳納個稅；

2. 企業(yè)給員工每月發(fā)放在免征個稅標準以下的交通補貼，通訊補貼。

三、充分享受個稅專項附加扣除

這是最有效的方式！

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從企業(yè)員工個人角度而言，新個稅法實施后，新增了六大專項附加扣除項目，納稅人可關注是否有充分享受專項附加扣除，一是檢查是否有應享未享的項目，例如房租支出、住房貸款利息支出，子女教育支出以及贍養(yǎng)父母支出；二是檢查是否已經(jīng)按最優(yōu)方式享受，例如夫妻二人工資水平一方為15000元/月；另一方為7000元/月，工資水平較低的一方扣除起征點和三險一金后基本不需要交稅。這種情況就可以讓工資水平高的一方充分享受子女教育支出、住房租金或者房貸利息的專項附加扣除，減少個稅負擔。