對母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易，應(yīng)當?shù)窒?。抵消時應(yīng)注意對重要性原則的運用。一般情況下，對重要的內(nèi)部交易，應(yīng)當?shù)窒?，對不重要的可不抵消。抵消分錄主要有以下幾方面?/p>

1、母公司對子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項目

(1)借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

(2)借：預(yù)收賬款

貸：預(yù)付賬款

(3)借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)收票據(jù)

(4)借：應(yīng)付債券

貸：長期債權(quán)投資

2、母子公司內(nèi)部相互持有對方債券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：

借：投資收益

貸：財務(wù)費用、在建工程等

3、內(nèi)部應(yīng)收賬款已提壞賬準備的抵消：

(1)“壞賬準備”本期余額與上期余額相等，則：

借：應(yīng)收賬款-壞賬準備 (已提取的壞賬準備金額)

貸：期初未分配利潤 (抵消壞賬準備形成的利益全部系上期形成，應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤)

(2)“壞賬準備”本期余額大于上期余額，則：

借：應(yīng)收賬款-壞賬準備 (已提取的壞賬準備金額)

貸：期初未分配利潤 (上期末壞賬準備的余額)

管理費用 (本期提取的壞賬準備金額)

(3)“壞賬準備”本期余額小于上期余額，則：

借：應(yīng)收賬款-壞賬準備 (已提取的壞賬準備金額)

管理費用 (本期壞賬準備余額小于上期末余額的金額)

貸：期初未分配利潤 (上期末壞賬準備的金額)

(4)“壞賬準備”全部由本期形成，則：

借：應(yīng)收賬款-壞賬準備 (已提取的壞賬準備金額)

貸：管理費用

長期股權(quán)投資抵消分錄怎么做?

長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷

借：實收資本/股本 【子公司期末數(shù)】

資本公積 【子公司期末數(shù)】

盈余公積 【子公司期末數(shù)】

未分配利潤——年末 【子公司期末數(shù)】

商譽【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額】

貸：長期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】

少數(shù)股東權(quán)益

營業(yè)外收入【長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額】

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