前些日子，一個(gè)朋友來(lái)咨詢我，他想成立一個(gè)公司，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是建筑工程方面的，包括檢測(cè)，檢驗(yàn)、勞務(wù)分包以及壓力測(cè)試等，注冊(cè)資金預(yù)計(jì)1,000萬(wàn)元，每年的銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)在1,000萬(wàn)元，利潤(rùn)預(yù)計(jì)為500萬(wàn)元。成立個(gè)什么樣的公司好？其實(shí)簡(jiǎn)單的講，就是怎樣做能夠稅負(fù)最低，利潤(rùn)最大。

根據(jù)該朋友提供的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容可以確定，如果公司成立，所涉及的稅費(fèi)主要有增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、水利基金、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅這幾個(gè)稅種。要解決稅負(fù)最低這個(gè)問(wèn)題，那我們必須要從我國(guó)對(duì)于稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策入手。

我國(guó)對(duì)于企業(yè)的增值稅管理體系劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2018]33）號(hào)文件規(guī)定：

一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。而對(duì)于小規(guī)模納稅人有很多的優(yōu)惠政策，主要有以下三個(gè)：

1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號(hào)）

一、對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）文件規(guī)定：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。       

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告》2019年第2號(hào)規(guī)定：

一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。     

通過(guò)對(duì)以上財(cái)稅文件研讀，并結(jié)合該朋友擬經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容及業(yè)務(wù)量，做了以下籌劃分析：

一、公司設(shè)立模式：

模式一：成立一個(gè)公司，注冊(cè)資金1,000萬(wàn)元。

模式二：成立以下兩個(gè)公司，

1、陜西希望安裝工程有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)希望），注冊(cè)資金500萬(wàn)元。

2、陜西燦爛建設(shè)工程有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)邦高），注冊(cè)資金500萬(wàn)元。

二、不同經(jīng)營(yíng)模式下稅負(fù)分析：

（一）年度經(jīng)營(yíng)預(yù)估：

1、收入預(yù)估（不含稅）1,000萬(wàn)元。

2、利潤(rùn)預(yù)估（企業(yè)所得稅前）500萬(wàn)元。

（二）模式一，成立一個(gè)公司的稅負(fù)情況如下：

1、增值稅：1000萬(wàn)元*9%=90萬(wàn)元；

2、城建稅：90萬(wàn)元*7%=6.3萬(wàn)元

3、教育費(fèi)附加：90萬(wàn)元*3%=2.7萬(wàn)元

4、地方教育費(fèi)附加：90萬(wàn)元*2%=1.8萬(wàn)元

5、印花稅：1000萬(wàn)元*0.03%=0.3萬(wàn)元

6、企業(yè)所得稅：500*25%=125萬(wàn)元。

稅費(fèi)合計(jì)=90+6.3+2.7+1.8+0.3+125=226.1萬(wàn)元。

（三）模式二，成立兩個(gè)公司，并將業(yè)務(wù)均分到兩個(gè)公司，稅負(fù)情況如下：

1、增值稅：500萬(wàn)元*3%+500萬(wàn)元*3%=30萬(wàn)元；

2、城建稅：30萬(wàn)元*7%*50%=1.05萬(wàn)元

3、教育費(fèi)附加：30萬(wàn)元*3%*50%=0.45萬(wàn)元

4、地方教育費(fèi)附加：30萬(wàn)元*2%*50%=0.3萬(wàn)元

5、印花稅：1000萬(wàn)元*0.03%*50%=0.15萬(wàn)元

6、企業(yè)所得稅：（100*20%*25%+150*50%*25%）*2=47.50萬(wàn)元。

稅費(fèi)合計(jì)=79.45萬(wàn)元。

兩種公司設(shè)立經(jīng)營(yíng)模式下稅負(fù)相差226.10-79.45=146.65萬(wàn)元。

經(jīng)過(guò)以上分析，給出的建議是成立兩個(gè)小規(guī)模納稅人公司，并將經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分?jǐn)偟絻蓚€(gè)公司進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，這樣在合理合法的范圍內(nèi)既不違反，還能提升股東的投資收益。