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“挖出”真實(shí)貨主捅破“買(mǎi)單配票”騙局
來(lái)源：2019年10月22日，中國(guó)稅務(wù)報(bào)，作者：孫寧 楊賢光 夏燕燕拉上一幫親朋好友，以自己注冊(cè)或控制的9家外貿(mào)公司作為“出口退稅平臺(tái)”，利用實(shí)際控制的幾家生產(chǎn)企業(yè)，從河南、北京、天津等地虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并通過(guò)外貿(mào)公司“買(mǎi)單配票”“貨物低價(jià)高報(bào)”等手段，向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)騙取出口退稅，涉及全國(guó)10多個(gè)省、市百余家企業(yè)，涉案金額高達(dá)140余億元。發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)異常，涉嫌騙稅2017年底，原寧波市國(guó)稅局第一稽查局收到原開(kāi)封市杞縣國(guó)稅局稽查局的一份協(xié)查通報(bào)，稱(chēng)杞縣一家羊絨被服公司向?qū)幉▋杉曳b公司開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為虛開(kāi)，杞縣這家公司通過(guò)個(gè)人銀行卡回流資金，嫌疑人已被抓捕。檢查人員獲悉這一情況后，第一時(shí)間正常下戶(hù)，對(duì)這兩家服裝公司開(kāi)展實(shí)地調(diào)查。檢查人員發(fā)現(xiàn)，盡管企業(yè)負(fù)責(zé)人虞某、毛某笑臉相迎、有問(wèn)必答，但能夠感覺(jué)出熱情之下一絲隱隱的慌亂和不安。隨著調(diào)查進(jìn)一步展開(kāi)，檢查人員發(fā)現(xiàn)了一“小”一“大”的現(xiàn)象。一邊是簡(jiǎn)陋的廠房，擱置在角落，幾將報(bào)廢的斑駁的生產(chǎn)設(shè)備；一邊是通過(guò)寧波X進(jìn)出口有限公司、寧波S進(jìn)出口有限公司等多家外貿(mào)公司，出口了近3000萬(wàn)元服裝產(chǎn)品。檢查人員翻閱其賬簿，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)在零水電費(fèi)、零加工費(fèi)發(fā)票的情況下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票“布”“羊絨”等服裝原料，與銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票“成品服裝”不匹配，企業(yè)存在明顯的經(jīng)營(yíng)異常。無(wú)獨(dú)有偶，2018年初，X進(jìn)出口有限公司被國(guó)家稅務(wù)總局列入打騙打虛專(zhuān)項(xiàng)案源。根據(jù)下發(fā)的線索表明，該公司涉嫌通過(guò)暴力虛開(kāi)騙取出口退稅。兩股線索交叉，引起了檢查人員的高度警覺(jué)，X進(jìn)出口有限公司和對(duì)應(yīng)的兩家服裝公司極有可能團(tuán)伙作案，存在騙取出口退稅的嫌疑。綜合分析案件后，原寧波市國(guó)稅局第一稽查局迅速成立專(zhuān)案組，并提請(qǐng)鄞州公安分局經(jīng)偵大隊(duì)派員提前介入調(diào)查。檢查人員決定多方調(diào)查取證。先是結(jié)合防偽稅控系統(tǒng)、發(fā)票電子底賬等現(xiàn)有的多種信息化平臺(tái)，調(diào)取涉案企業(yè)相關(guān)信息。在公安經(jīng)偵大隊(duì)的協(xié)助下，進(jìn)一步篩選確認(rèn)涉案企業(yè)、相關(guān)人員及其相互關(guān)系。經(jīng)信息數(shù)據(jù)研判發(fā)現(xiàn)，X進(jìn)出口有限公司與另外8家外貿(mào)公司，都是上述寧波兩家服裝公司和另一家服裝公司的受票單位，還有多家外地企業(yè)，是包括X進(jìn)出口有限公司在內(nèi)的9家外貿(mào)公司的共同“供貨商”。值得注意的是，9家外貿(mào)公司都直接或間接與臺(tái)州人柯某有關(guān)。柯某在多家外貿(mào)公司擔(dān)任法定代表人或監(jiān)事。就連沒(méi)有直接關(guān)系的外貿(mào)公司的法定代表人方某、毛某等，也與柯某關(guān)系密切。幾家外貿(mào)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也基本上是同一個(gè)人。此外，涉案的9家外貿(mào)公司的其中的“供貨商”——臺(tái)州Y服飾有限公司、M服飾有限公司的法定代表人蔣某，系柯某的妻子。在全面厘清了涉案人員的上下線關(guān)系后，檢查人員將檢查重點(diǎn)放在了資金流上。經(jīng)過(guò)抽絲剝繭、層層推進(jìn)，以及大量的數(shù)據(jù)分析后，發(fā)現(xiàn)涉案的9家外貿(mào)公司在收取外匯后全部結(jié)匯，合計(jì)取得1.48億元人民幣。結(jié)匯資金大多數(shù)馬上經(jīng)多次轉(zhuǎn)賬后，最終流向境內(nèi)個(gè)人或外國(guó)人賬戶(hù)。從9家外貿(mào)公司結(jié)匯資金的流動(dòng)特征分析，作為“供貨商”的多家企業(yè)，基本上是進(jìn)行“洗票虛開(kāi)”的“空殼企業(yè)”。9家外貿(mào)公司將虛開(kāi)的服裝材料發(fā)票，在無(wú)實(shí)際生產(chǎn)能力的情況下，“洗”成服裝發(fā)票，供給進(jìn)出口企業(yè)，騙取出口退稅。而3家服裝公司的供票單位，在收到貨款后，馬上通過(guò)對(duì)公賬戶(hù)或個(gè)人賬戶(hù)，向作案團(tuán)伙個(gè)人銀行卡回流資金。種種跡象表明，這3家服裝公司和9家外貿(mào)公司存在團(tuán)伙虛開(kāi)騙取出口退稅的嫌疑。調(diào)查真實(shí)貨主，揭開(kāi)真相由于此案涉案金額巨大、涉及區(qū)域廣，而且是團(tuán)伙作案，調(diào)取的資料信息量大且繁雜。因此，2018年8月15日新成立的國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第一稽查局，認(rèn)真落實(shí)四部委打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪兩年專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，堅(jiān)持打“整體仗”，抓合成、合作、合力，主動(dòng)加強(qiáng)與寧波公安、海關(guān)、人民銀行等部門(mén)協(xié)調(diào)。并于9月29日，與公安、海關(guān)和人民銀行等部門(mén)成立了“9·29聯(lián)合專(zhuān)案組”。各部門(mén)發(fā)揮專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，協(xié)同作戰(zhàn)。對(duì)于該案來(lái)說(shuō)，找到出口貨物的真實(shí)貨主，將對(duì)整個(gè)案件突破起到?jīng)Q定性作用。專(zhuān)案組人員通過(guò)寧波海關(guān)緝私局查私處提供的9家外貿(mào)公司申報(bào)出口時(shí)備案的貨代公司資料，發(fā)現(xiàn)9家外貿(mào)公司的“多票出貨”，都是由義烏幾家貨代公司和寧波C供應(yīng)鏈公司負(fù)責(zé)的。其中，C供應(yīng)鏈公司提供中國(guó)到迪拜“門(mén)到門(mén)”服務(wù)（包括迪拜清關(guān)配送）。這為日后發(fā)現(xiàn)國(guó)外清關(guān)的貨值與國(guó)內(nèi)報(bào)關(guān)出口貨值差異，證實(shí)“貨物低價(jià)高報(bào)”打下了扎實(shí)基礎(chǔ)。在浙江省公安廳經(jīng)偵總隊(duì)的支持下，10月30日，稅務(wù)、公安、海關(guān)3家單位抽調(diào)人員赴義烏取證，確保破案所需證據(jù)鏈要素在詢(xún)問(wèn)筆錄中完整體現(xiàn)。專(zhuān)案組帶著前期整理的幾家外貿(mào)公司9單疑點(diǎn)出口業(yè)務(wù)資料，趕赴義烏XY進(jìn)出口有限公司取證。XY進(jìn)出口有限公司主要從事出口貨運(yùn)代理，貨物運(yùn)輸線路是從義烏至迪拜。在大量的事實(shí)依據(jù)面前，XY進(jìn)出口有限公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)者黃某，承認(rèn)這9單疑點(diǎn)出口業(yè)務(wù)，都是個(gè)人從義烏市場(chǎng)采購(gòu)商品，無(wú)須辦理出口退稅的業(yè)務(wù)，其供貨的真實(shí)貨源地是溫州永嘉，并非9家外貿(mào)公司提供的企業(yè)。稅務(wù)檢查人員順藤摸瓜，赴義烏幾家關(guān)聯(lián)貨代公司，查找真實(shí)貨主，貨代中介“炒單”配貨配票漸漸浮出水面。作案團(tuán)伙中的賴(lài)某，以每單1000元的價(jià)格，從義烏幾家貨代公司購(gòu)買(mǎi)不需要退稅的貨主信息，將不具有退稅資格的出口貨物，通過(guò)9家外貿(mào)公司虛假申報(bào)為一般貿(mào)易出口，然后找相關(guān)的服裝生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具虛假的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由此，團(tuán)伙“買(mǎi)單配票”的關(guān)鍵證據(jù)初步鎖定。同時(shí)，對(duì)C供應(yīng)鏈公司的檢查也傳來(lái)了好消息。專(zhuān)案組人員對(duì)該公司業(yè)務(wù)經(jīng)理李某實(shí)施調(diào)查詢(xún)問(wèn)，確認(rèn)9家外貿(mào)公司出口的貨物，都是外商在國(guó)內(nèi)涉案地以外的地方采購(gòu)的，報(bào)關(guān)所用的抬頭都由柯某、賴(lài)某提供，即9家外貿(mào)公司的名稱(chēng)。其中，柯某在稅務(wù)檢查開(kāi)始后，還要求李某將拖柜地址改成其妻子擔(dān)任法定代表人的生產(chǎn)企業(yè)所在地——臺(tái)州三門(mén)等地。根據(jù)出口報(bào)關(guān)信息顯示，作案團(tuán)伙還有大量單子在新疆各口岸“出貨”。專(zhuān)案組人員初步斷定，有專(zhuān)人負(fù)責(zé)在新疆“買(mǎi)單”。專(zhuān)案組人員趁熱打鐵，兵分兩路，馬不停蹄地趕赴新疆喀什、伊犁等地的4個(gè)陸路口岸。在當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)的通力協(xié)助下，調(diào)取了出關(guān)貨物真實(shí)貨主的詳細(xì)信息。海陸雙管齊下，團(tuán)伙“買(mǎi)單配票”的關(guān)鍵證據(jù)進(jìn)一步得到鎖定。同時(shí)，專(zhuān)案組對(duì)調(diào)取的數(shù)百個(gè)銀行賬戶(hù)、近百萬(wàn)條銀行交易信息逐一比對(duì)分析，進(jìn)行資金梳理，確認(rèn)涉案企業(yè)大量經(jīng)營(yíng)資金均來(lái)源于主要犯罪嫌疑人柯某、虞某等人的10余個(gè)個(gè)人銀行賬戶(hù)，并很快查明涉案企業(yè)的虛假資金鏈、虛假發(fā)票流向。經(jīng)過(guò)兩個(gè)多月的連續(xù)奮戰(zhàn)，專(zhuān)案組基本查清了這個(gè)作案團(tuán)伙的成員關(guān)系及違法犯罪事實(shí)。2018年11月28日，專(zhuān)案組在浙江省公安廳經(jīng)偵總隊(duì)指揮的協(xié)調(diào)下，開(kāi)展集中收網(wǎng)行動(dòng)，在河北、北京、安徽、寧波、三門(mén)等地一舉抓獲涉案人員22名，搗毀非法開(kāi)票窩點(diǎn)5個(gè)，現(xiàn)場(chǎng)查扣贓款23余萬(wàn)元、個(gè)人信用卡100余張、公章60余枚，以及大量電腦和打印設(shè)備，徹底摧毀這個(gè)從買(mǎi)單、配票、套匯到騙取出口退稅的臺(tái)州籍犯罪團(tuán)伙。其中一家涉案企業(yè)的老板——虞某和毛某夫婦，在公司被調(diào)查后，立即切斷在寧波的所有聯(lián)系，租乘一輛黑車(chē)跑到云南省元謀縣山區(qū)，改名換姓藏身在一家橘園，化身橘農(nóng)躲避抓捕。在被民警抓獲時(shí)，夫妻倆穿著破舊衣服，正在橘園里干活，風(fēng)吹日曬下灰頭土臉，滿臉皺紋的樣子，與原來(lái)做老板時(shí)留下的照片判若兩人。而在作案團(tuán)伙中主要負(fù)責(zé)“買(mǎi)單配票”的貨代人員賴(lài)某，在抓捕當(dāng)天駕駛自己的私家車(chē)，從嘉興高速公路出口附近沖進(jìn)農(nóng)田，自己報(bào)警，通知交警前去處理，抓捕民警不費(fèi)吹灰之力將其“撿到”。雖然主犯柯某在集中抓捕當(dāng)天逃脫，但是隨著團(tuán)伙中其他犯罪嫌疑人陸續(xù)交代違法事實(shí)，最終放棄僥幸心理，于2019年1月7日主動(dòng)向?qū)幉ㄊ雄粗輩^(qū)公安局經(jīng)偵大隊(duì)投案自首。經(jīng)查，2015年1月～2018年6月，柯某伙同虞某、賴(lài)某等人，通過(guò)9家外貿(mào)公司，以自設(shè)“空殼企業(yè)”，或支付“手續(xù)費(fèi)”的方式，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，通過(guò)賴(lài)某等人向他人或貨代公司“買(mǎi)單配票”。同時(shí)，采取偽造購(gòu)銷(xiāo)合同、貨款資金回流、支付開(kāi)票費(fèi)等方法，從浙江、北京、河南、山東、天津、安徽等地虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛構(gòu)出口報(bào)關(guān)單，虛構(gòu)出口貨物貨款，非法套購(gòu)?fù)鈪R，并通過(guò)海外關(guān)系人轉(zhuǎn)賬，向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)出口退稅。截至案發(fā)，涉案發(fā)票金額140余億元，稅額10多億元，其中寧波涉案公司已騙取退稅款約2590萬(wàn)元。作者：國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第一稽查局局長(zhǎng) 黃佰橋
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