財(cái)務(wù)管理工作是單位管理的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)工作的重要基石，是規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，做好這方面工作尤為重要。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位在資金管理、固定資產(chǎn)管理、票據(jù)管理方面存在著不容忽視的問題，亟需引起重視。

一、資金管理方面

1.預(yù)算編制及執(zhí)行管理不規(guī)范。有的單位編制預(yù)算不完整、不科學(xué)，不細(xì)化，未能真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)收支的全貌；在資金使用過程中，未能合理控制支出，存在超預(yù)算、無預(yù)算、擴(kuò)大開支范圍的現(xiàn)象，沒有很好的發(fā)揮預(yù)算的約束作用；部分單位未嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，部分收支未納入財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一管理。

2.專項(xiàng)資金使用監(jiān)管不到位。部分單位未設(shè)置專項(xiàng)資金明細(xì)賬，與日常公用經(jīng)費(fèi)、不同專項(xiàng)資金之間相互混淆核算，未能準(zhǔn)確反映資金收支余情況，造成經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)超支擠占專項(xiàng)資金或不同性質(zhì)的專項(xiàng)資金相互擠占；部分專項(xiàng)資金外借，支出把關(guān)不嚴(yán)，存在臨時(shí)調(diào)度資金作為其他支出或直接將一些非專項(xiàng)費(fèi)用在專項(xiàng)資金中列支，致使專項(xiàng)資金支出不實(shí)；財(cái)政部門下達(dá)的部分專項(xiàng)資金，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少明確限定，導(dǎo)致用于彌補(bǔ)工作經(jīng)費(fèi)或用于其他支出，擠占挪用專項(xiàng)資金等現(xiàn)象；有的專項(xiàng)資金結(jié)余較大，長(zhǎng)期滯留賬上，未能充分發(fā)揮資金使用效益。

3.收支管理不合規(guī)。收入方面，有些單位巧立名目違規(guī)收取資金；個(gè)別單位將部分收入長(zhǎng)期掛入往來科目，以隱瞞單位真實(shí)收入；有的單位忽視對(duì)代收代付資金的管理，未確定專人代收，未設(shè)置明細(xì)臺(tái)賬，未做到“日清月結(jié)”、上繳及時(shí)，容易造成個(gè)人暫存現(xiàn)象，資金存在較大風(fēng)險(xiǎn)。支出方面，部分單位仍存在違規(guī)支出、白條列支、收據(jù)報(bào)銷、支出審批手續(xù)不健全等問題。

4.貨幣資金管理存在漏洞。有些單位的會(huì)計(jì)、出納不相容職位沒有嚴(yán)格分離，甚至?xí)?jì)出納一肩挑；單位對(duì)出納監(jiān)管不夠，很少對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)；大額開支使用現(xiàn)金支付；白條抵庫、公款私存、賬外賬戶的現(xiàn)象在部分單位依然存在，資金安全存在隱患。

二、固定資產(chǎn)管理方面

1.未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬。部分單位未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，即便設(shè)置明細(xì)也未分門別類按資產(chǎn)性質(zhì)、類別、購置、使用管理、所處狀態(tài)進(jìn)行明細(xì)登記，總賬與明細(xì)賬長(zhǎng)期不核對(duì)，從而導(dǎo)致賬賬不符。

2.未明確固定資產(chǎn)管理職責(zé)。部分單位未對(duì)固定資產(chǎn)管理設(shè)置專門的崗位，往往由財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，財(cái)務(wù)人員有時(shí)未能準(zhǔn)確掌握資產(chǎn)的屬性、使用管理情況，未切實(shí)發(fā)揮資產(chǎn)管理作用；對(duì)于出租使用固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)不分離，未能起到實(shí)質(zhì)監(jiān)管的作用；固定資產(chǎn)規(guī)模較大的單位雖設(shè)置獨(dú)立的管理部門，但往往形同虛設(shè)，未配置相關(guān)人員，未明確具體職責(zé)，未發(fā)揮資產(chǎn)管理作用。

3.固定資產(chǎn)核算不規(guī)范。部分單位對(duì)固定資產(chǎn)更新、維修、調(diào)入、捐贈(zèng)等形成的資產(chǎn)不及時(shí)入賬，有的甚至不入賬；對(duì)報(bào)廢和處置的資產(chǎn)不及時(shí)調(diào)賬；對(duì)建造完成的固定資產(chǎn)不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。部分資產(chǎn)采購未嚴(yán)格執(zhí)行政府集中采購程序，逃避政府采購的監(jiān)管。部分資產(chǎn)出租收入未納入預(yù)算統(tǒng)一管理，直接列收列支。

4.固定資產(chǎn)處置不合規(guī)。部分單位在處置固定資產(chǎn)時(shí)不按規(guī)定向有關(guān)部門報(bào)批，而是私下交易，私自轉(zhuǎn)讓出售固定資產(chǎn)，處置收入也未及時(shí)上繳國庫。一些單位雖按規(guī)定程序報(bào)批核銷，但手續(xù)不健全、處理不及時(shí)。

5.固定資產(chǎn)監(jiān)管不到位。部分單位未組織人員成立固定資產(chǎn)清查小組，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的清理盤點(diǎn)，容易造成賬實(shí)不符，形成賬外資產(chǎn)。部分出租使用固定資產(chǎn)未能得到有效監(jiān)管，租金長(zhǎng)期得不到清收，有的甚至被無償占用，從而導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)的領(lǐng)用未辦理相關(guān)手續(xù)在個(gè)別單位依然存在。

6.固定資產(chǎn)利用率低。部分建設(shè)用于營運(yùn)的固定資產(chǎn)（如：廠房）存在閑置，建設(shè)超過實(shí)際需求，未充分發(fā)揮資產(chǎn)的使用效益。一些單位購置的固定資產(chǎn)未得到充分利用，造成財(cái)政資金浪費(fèi)。

三、票據(jù)管理方面

1.未設(shè)置票據(jù)登記簿，票據(jù)領(lǐng)用不規(guī)范。一些單位未設(shè)置票據(jù)登記簿，票據(jù)的領(lǐng)用和核銷未辦理任何手續(xù)，甚至出現(xiàn)非財(cái)務(wù)人員領(lǐng)用票據(jù)不登記現(xiàn)象，容易形成賬外資金或造成資金損失。

2.票據(jù)使用不合規(guī)。部分審計(jì)單位未根據(jù)財(cái)政票據(jù)“真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合規(guī)、及時(shí)”的原則，按時(shí)間、票號(hào)的順序合理開具票據(jù)，開票具有隨意性?；蚴俏窗雌睋?jù)規(guī)定用途、使用要求開具票據(jù)，甚至購買或使用自制收據(jù)，私設(shè)“小金庫”。

3.收入票據(jù)不入賬。由于部分單位票據(jù)管理不規(guī)范，票據(jù)管理人員未對(duì)已開票據(jù)入賬情況進(jìn)行核實(shí)，甚至出現(xiàn)一人使用和管理票據(jù)情況，容易形成財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便占用公共資金。

1、強(qiáng)化管理意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)。認(rèn)真學(xué)習(xí)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)法制觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，確保各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法，提高資金的使用效益，防止經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)行為的發(fā)生。主要領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)，定期聽取財(cái)務(wù)收支情況匯報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理能力和水平。

2、加強(qiáng)預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算約束力。進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，財(cái)政部門在預(yù)算編制之前可對(duì)單位進(jìn)行調(diào)查、指導(dǎo)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。各單位要嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的要求，根據(jù)預(yù)算批復(fù)支出，嚴(yán)肅預(yù)算管理，合理控制支出，避免無預(yù)算、超預(yù)算、擴(kuò)大開支范圍等支出現(xiàn)象發(fā)生，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，杜絕預(yù)算管理的隨意性，規(guī)范預(yù)算支出行為。

3、強(qiáng)化資金核算管理，規(guī)范資金運(yùn)行，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。單位要按資金性質(zhì)制定相應(yīng)的核算管理辦法，要認(rèn)真執(zhí)行《預(yù)算法》和國家有關(guān)財(cái)政專項(xiàng)資金管理規(guī)定，設(shè)置專項(xiàng)資金明細(xì)賬，準(zhǔn)確反映各項(xiàng)資金收支余情況；要嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金用途，及時(shí)足額撥付資金，不得長(zhǎng)期滯留，更不得擅自改變資金用途，擠占挪用專項(xiàng)資金。要強(qiáng)化收支管理，嚴(yán)格規(guī)范單位收入，不得以任何名目獲取違規(guī)收入，不得以任何方式隱瞞真實(shí)收入；建立代收資金管理臺(tái)賬，明確固定人員，做到“日清月結(jié)”；嚴(yán)肅支出管理，規(guī)范支出行為。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的監(jiān)管，不相容職務(wù)要分離，嚴(yán)格規(guī)范控制現(xiàn)金的使用管理，不定期的對(duì)貨幣資金進(jìn)行清理盤點(diǎn)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

4、建立健全資產(chǎn)管理制度，形成分類管理、統(tǒng)一規(guī)范的資產(chǎn)管理模式。單位應(yīng)分門別類的設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，建立健全資產(chǎn)管理制度，確定管理部門，明確管理職責(zé)，切實(shí)發(fā)揮資產(chǎn)管理作用。對(duì)出租使用的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)租賃臺(tái)賬，準(zhǔn)確掌握租金的收繳情況。固定資產(chǎn)的購置、處置要嚴(yán)格履行相關(guān)程序，處置、出租收入要及時(shí)納入預(yù)算統(tǒng)一管理，新增或報(bào)廢的固定資產(chǎn)要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。此外，還應(yīng)成立固定資產(chǎn)清查監(jiān)督小組，對(duì)所有資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查、分類，在日常工作中，定期不定期的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行抽查，尤其是要加強(qiáng)對(duì)出租資產(chǎn)的監(jiān)管，加大租金的清收力度，防止國有資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)運(yùn)營效益。

5、加強(qiáng)票據(jù)管理，規(guī)范票據(jù)使用。建立健全票據(jù)管理制度，設(shè)置票據(jù)登記簿，實(shí)行票據(jù)專人、專柜保管，完善票據(jù)的領(lǐng)用、核銷手續(xù)；規(guī)范票據(jù)的使用，杜絕混開、串用、填寫內(nèi)容不齊全、字跡模糊不清晰、隨意涂改等現(xiàn)象的發(fā)生；票據(jù)管理人員要切實(shí)發(fā)揮管理職責(zé)，要對(duì)已開票據(jù)入賬情況進(jìn)行核實(shí)，以確保收入的完整性；財(cái)政部門應(yīng)加大對(duì)票據(jù)使用管理的宣傳力度，加強(qiáng)票據(jù)的稽查工作，規(guī)范收入征繳，從源頭上預(yù)防和制止亂收費(fèi)、亂罰款等行為的發(fā)生。

6、建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)控機(jī)制。要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)工作特點(diǎn)，建立科學(xué)合理、層次清晰、責(zé)任明確、內(nèi)容詳實(shí)的財(cái)務(wù)管理體系。結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理方面的問題，尤其是對(duì)資金使用、資產(chǎn)管理方面存在的問題，行政事業(yè)單位要對(duì)本單位現(xiàn)行制度進(jìn)行全面梳理，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度的建設(shè)。要成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人員，監(jiān)督行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，從而促進(jìn)單位更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

7、加強(qiáng)監(jiān)督檢查，把審計(jì)整改作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和改進(jìn)財(cái)務(wù)工作的重要契機(jī)。監(jiān)督檢查工作是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問題的有效措施，各行政事業(yè)單位要高度重視財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作，定期對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理、重要崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，盡可能的早發(fā)現(xiàn)問題早整改、早處理，堵塞管理漏洞。同時(shí)，各單位要高度重視審計(jì)整改工作，要把審計(jì)整改作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和改進(jìn)財(cái)務(wù)工作的重要契機(jī)，狠抓落實(shí)，堅(jiān)決杜絕各類違法違規(guī)行為的發(fā)生。