拉開(kāi)星光大道帷幕的第一人——?jiǎng)?guó)華

第一位明星是來(lái)自順豐集團(tuán)的高級(jí)審計(jì)總監(jiān)劉國(guó)華。他是第一個(gè)亮劍順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)控內(nèi)審星光大道的領(lǐng)軍人，他分享的成果是《讓數(shù)據(jù)成為令人敬畏的真相》。針對(duì)數(shù)字化審計(jì)，他從一個(gè)老審計(jì)人的角度，和大家一起分享了數(shù)字化審計(jì)變革的心歷程……

01

順豐傳統(tǒng)審計(jì)之痛

劉總在順豐負(fù)責(zé)審計(jì)，前后已經(jīng)有近十年的時(shí)間，在這段較為漫長(zhǎng)的歲月里，有三個(gè)繞不過(guò)去問(wèn)題長(zhǎng)期困擾著劉總和劉總的同事：

一是順豐作為一個(gè)“變革求存”的企業(yè)，不斷經(jīng)歷脫胎換骨的鳳凰涅槃。順豐在變，風(fēng)險(xiǎn)在變，這使得審計(jì)在變革中一度處于“追”的角色，追逐不斷涌現(xiàn)的新業(yè)務(wù)，追逐不斷變化的新模式，變化讓劉總的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)接不暇，倍感壓力；

二是審計(jì)資源的限制，對(duì)經(jīng)營(yíng)單位的審計(jì)頻率可能是一年甚至三年，技術(shù)手段匱乏，審前無(wú)方案，亂槍打鳥(niǎo)，即使超負(fù)荷的現(xiàn)場(chǎng)加班加點(diǎn)，對(duì)比順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃梳理的幾百個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)測(cè)試，也僅完成幾十項(xiàng)，成效杯水車(chē)薪，審計(jì)人員疲于奔命，沒(méi)有成熟感；

三是審計(jì)人員知識(shí)、能力參差不齊，同樣的審計(jì)任務(wù)，報(bào)告卻千人千面，呈現(xiàn)出極強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)局限及個(gè)人偏好，例如：財(cái)務(wù)背景的同事總是聚焦貨款回收和往來(lái)清理，車(chē)管背景的同事報(bào)告中全是車(chē)輛維修，這讓審計(jì)團(tuán)隊(duì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

02

突圍之路

突圍之路來(lái)自順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)變革求存的絕地逢生，這就是變革傳統(tǒng)的審計(jì)模式，決勝數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)的搭建。除此之外，別無(wú)選擇，人們說(shuō)：與其被人宰割，不如自己拿起刀。

數(shù)字化平臺(tái)的建設(shè)， 使系統(tǒng)化的實(shí)時(shí)“持續(xù)審計(jì)”成為可能，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)評(píng)估，審計(jì)線索的自動(dòng)輸出，基于數(shù)據(jù)分析的審計(jì)模型引擎，讓數(shù)據(jù)成為令人敬畏的真相，審計(jì)的兵貴神速，可視化的審計(jì)項(xiàng)目管理，讓數(shù)字化審計(jì)成為審計(jì)價(jià)值持續(xù)增值的源動(dòng)力。

03

順豐數(shù)字化審計(jì)模式分享

1、順豐數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)架構(gòu)

順豐數(shù)字化審計(jì)的模式，是一個(gè)“審計(jì)分析—監(jiān)控—作業(yè)“三位一體的系統(tǒng)平臺(tái)。它基于順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)板塊底層真實(shí)數(shù)據(jù)的全覆蓋，順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)不局限于財(cái)務(wù)提供的報(bào)表數(shù)據(jù)，他們知道，財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)是人家讓我們看到的信息，那么不在財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)呢？，所以，劉總的團(tuán)隊(duì)以“業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究“的成果為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)端到端流程、系統(tǒng)的全面檢測(cè)，建立”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)框架“，明確監(jiān)控的方法。

順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)的第一個(gè)平臺(tái)是“數(shù)據(jù)分析平臺(tái)“， 他們結(jié)合審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，以該平臺(tái)為工具，通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)的分析挖掘，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化監(jiān)控的邏輯進(jìn)行探索和驗(yàn)證，明確監(jiān)控規(guī)則 ；

第二個(gè)平臺(tái)是”審計(jì)監(jiān)控平臺(tái)，順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)將“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控邏輯植入其中 ，按既定的周期自動(dòng)運(yùn)算，通過(guò)“人工智能”規(guī)則，自動(dòng)化輸出審計(jì)線索；

第三個(gè)平臺(tái)是“審計(jì)作業(yè)平臺(tái)”，順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)將審計(jì)線索集成至該平臺(tái)，自動(dòng)運(yùn)算實(shí)施“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”，根據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果”，驅(qū)動(dòng)審計(jì)計(jì)劃和任務(wù)，進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)后，審計(jì)人員可在審計(jì)底稿界面查詢(xún)線索的具體描述，對(duì)線索進(jìn)行核實(shí)與記錄，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

更為形象的來(lái)說(shuō)，即順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)以“分析平臺(tái)“為引擎，源源不斷的輸出監(jiān)控規(guī)則，以”監(jiān)控平臺(tái)“為導(dǎo)航，告訴審計(jì)團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)在哪，以”作業(yè)平臺(tái)“為操作倉(cāng)，落地監(jiān)控思路，實(shí)現(xiàn)線索的閉環(huán)管理，推動(dòng)數(shù)字化審計(jì)的價(jià)值發(fā)揮。

2、典型案例

記得當(dāng)時(shí)劉總給大家分享一個(gè)典型案例—— 散單掛月結(jié) 。

眾所周知，快遞行業(yè)的客戶分為散單客戶和月結(jié)客戶，散單客戶需要現(xiàn)場(chǎng)全價(jià)付款，而月結(jié)客戶相當(dāng)于VIP，會(huì)給予一定的運(yùn)費(fèi)折扣和結(jié)算帳期。在此情況下，快遞員或者是客戶，出于一定的動(dòng)機(jī)，可能將屬于“散單客戶“的快遞掛靠在”月結(jié)客戶“名下，以達(dá)到截留貨款、挪用公款、騙取更高折扣或賺取價(jià)格差等不良動(dòng)機(jī)，對(duì)公司的危害較大。

針對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)，順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)分三步進(jìn)行審計(jì)監(jiān)控模型的建設(shè)：

首先，審計(jì)團(tuán)隊(duì)實(shí)施人本審計(jì)的動(dòng)機(jī)分析，既利益關(guān)聯(lián)方動(dòng)機(jī)分析， 如：銷(xiāo)售員可能以更高折扣吸引客戶，提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)；收派員可能利用這一手段挪用公款或賺取差價(jià)；而客戶可能以量博取更高的折扣，或賺取差價(jià)等。

然后，審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行人本審計(jì)的“重構(gòu)場(chǎng)景”，既業(yè)務(wù)場(chǎng)景的穿透，分析三者涉及的違規(guī)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及違規(guī)行為可能具有的特征，例如，合同簽訂環(huán)節(jié)，如果要做到有利可圖，必須使用折扣率高的客戶來(lái)造假；收派環(huán)節(jié)，散單客戶的特征是分散性，多樣性，而月結(jié)客戶的特征是集中性；再到收款的環(huán)節(jié)，一般月結(jié)客戶是按月一次性網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，如果存在違規(guī)行為，可能會(huì)存在現(xiàn)金支付，多次支付等特征。

最終， 審計(jì)團(tuán)隊(duì)結(jié)合業(yè)務(wù)特征，獲取各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)施數(shù)據(jù)挖掘。例如自銷(xiāo)售系統(tǒng)，他們可以獲取來(lái)自客戶的收入、折扣信息，自收派系統(tǒng)，獲取客戶的運(yùn)單信息，自財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)，獲取客戶的付款信息等。并使用關(guān)聯(lián)分析法，將確定具體的風(fēng)險(xiǎn)域及閥值。

“散單掛月結(jié)“模型上線后，順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以一次性監(jiān)控全網(wǎng)所有地區(qū)的異?？蛻?，及其存在問(wèn)題的具體運(yùn)單的詳細(xì)信息，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，審計(jì)員基本根據(jù)平臺(tái)輸出的線索，電話抽樣訪談幾個(gè)客戶，即可鎖定問(wèn)題。

后續(xù)這個(gè)模型引起了公司高層和職能部門(mén)的高度重視，與審計(jì)部聯(lián)合成立臨時(shí)項(xiàng)目組，全網(wǎng)肅清，使得這一曾經(jīng)的管理難點(diǎn)已得到較大改善。

04

實(shí)施保障

數(shù)字化審計(jì)的藍(lán)圖易于規(guī)劃，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)也僅僅是技術(shù)問(wèn)題，真正的難點(diǎn)在審計(jì)職責(zé)和作業(yè)流程的打通，這就是業(yè)審融合。為真正推行數(shù)字化審計(jì)，劉總們對(duì)審計(jì)部的組織架構(gòu)進(jìn)行了變革，將順豐的審計(jì)團(tuán)隊(duì)分為前、中、后三端，以使數(shù)字化審計(jì)的規(guī)劃得以順暢的落實(shí)。

首先是，專(zhuān)注進(jìn)行業(yè)務(wù)研究與技術(shù)研究，研發(fā)監(jiān)控規(guī)則和審計(jì)方法；

然后是中端的“情報(bào)中心”，實(shí)施線索的識(shí)別和處置，將線索轉(zhuǎn)化為審計(jì)方案；

最終由前端的“前線作戰(zhàn)部隊(duì)”實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)鑒證和核實(shí)，并深入分析問(wèn)題背后的深層次原因，提出解決方案。

05

未來(lái)發(fā)展

劉總告訴我們：順豐的數(shù)字化審計(jì)監(jiān)控模型體系的建設(shè)，還需要在未來(lái)持續(xù)進(jìn)行不斷更新。順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)數(shù)字化審計(jì)還有一個(gè)更遠(yuǎn)大美好的夢(mèng)：

在現(xiàn)階段實(shí)現(xiàn)”預(yù)警“的基礎(chǔ)上，順豐審計(jì)團(tuán)隊(duì)還要變“業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)、經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)” 為大數(shù)據(jù)、云審計(jì)的技術(shù)運(yùn)用，挖掘數(shù)據(jù)背后的規(guī)律與真相，實(shí)現(xiàn)云協(xié)同，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)及審計(jì)人員的無(wú)障礙作業(yè)；甚至在數(shù)字化審計(jì)樣本的進(jìn)一步豐富后，利用機(jī)器學(xué)習(xí)、人工智能等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)人工智能審計(jì)。

06

結(jié)語(yǔ)

我至今仍然記得劉國(guó)華總監(jiān)將自己的心聲作為精彩講演的結(jié)束語(yǔ)：

如果說(shuō)審計(jì)是魚(yú)，那數(shù)據(jù)就是水。審計(jì)人員只有深入數(shù)據(jù)之中才能如魚(yú)得水。離開(kāi)數(shù)據(jù)，審計(jì)將寸步難行！

審計(jì)的基本原則是還原事實(shí)真相，而數(shù)字化審計(jì)，將讓數(shù)據(jù)成為令人敬畏的真相！