答：“營改增”后，轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費(fèi)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范疇，境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓特許權(quán)，雖然轉(zhuǎn)讓單位為境外單位，但使用人為境內(nèi)單位，所以，仍屬于在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓特許權(quán)，應(yīng)當(dāng)向我國繳納增值稅，該增值稅由支付單位代扣代繳，支付單位同時還應(yīng)代征隨增值稅征收的城建稅和教育費(fèi)附加，增值稅稅率為6%。另據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條、第四條第二款、第二十七條第五項(xiàng)和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條第一款的規(guī)定，對外支付特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)代扣代繳企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅稅率為10%。如果非居民企業(yè)所在國家與我國簽訂了稅收協(xié)定，則根據(jù)稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法規(guī)定的稅率孰優(yōu)原則確定扣繳企業(yè)所得稅稅率。如稅收協(xié)定規(guī)定的稅率低于10%，則按照協(xié)定規(guī)定的稅率扣繳企業(yè)所得稅，如稅收協(xié)定規(guī)定的稅率高于10%，應(yīng)按照國內(nèi)稅法規(guī)定的10%稅率扣繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>》（國稅發(fā)〔2009〕3號，以下簡稱“《源泉扣繳管理辦法》”）第八條規(guī)定，非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。因此，居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅時，不得扣除非居民企業(yè)為取得該筆收入所發(fā)生的相關(guān)成本與費(fèi)用。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（總局2013年第9號公告）規(guī)定，非居民企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)以不含增值稅的收入全額為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《源泉扣繳管理辦法》第十條規(guī)定，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。即在計算繳納企業(yè)所得稅時,應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。因此，在計算需代扣代繳稅款時應(yīng)根據(jù)稅款負(fù)擔(dān)對象的不同區(qū)分以下情況：

1、稅款由境外非居民企業(yè)承擔(dān)，此時發(fā)票上的金額為含稅金額，按以下方式計算代扣代繳稅款：扣繳增值稅稅額＝含稅金額÷（1+6%）×6%；扣繳企業(yè)所得稅稅額＝含稅金額÷（1+6%）×企業(yè)所得稅稅率；此外，還應(yīng)按照規(guī)定在主管地稅機(jī)關(guān)代扣代繳城建稅及教育費(fèi)附加。

2、稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)的，此情形下應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算成含稅收入，再計算應(yīng)扣繳的稅款，具體如下：

含稅金額＝不含稅金額÷（1-6%×城建及教育費(fèi)附加率-企業(yè)所得稅稅率）×（1+6%）

扣繳增值稅應(yīng)納稅額＝含稅金額÷（1+6%）×6%

扣繳企業(yè)所得稅稅額＝含稅金額÷（1+6%）×企業(yè)所得稅稅率

此外還應(yīng)按照規(guī)定在主管地稅機(jī)關(guān)代扣代繳城建稅及教育費(fèi)附加。

舉例：某境外企業(yè)從中國境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)共計100萬人民幣，合同約定稅款全部由扣繳義務(wù)人承擔(dān)，假設(shè)城建及教育費(fèi)附加比率為12%，企業(yè)所得稅稅率10%，應(yīng)扣繳的各項(xiàng)稅款如下：

含稅金額＝100÷（1-6%×12%-10%）×（1+6%）＝118.73萬

扣繳增值稅稅額＝118.73÷（1+6%）×6%＝6.72萬

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額＝118.73÷（1+6%）×10%＝11.2萬

扣繳城建教育費(fèi)附加額＝6.72×12%＝0.8064萬