9月發(fā)票新規(guī)！ 再次提醒各位：稅務(wù)局嚴(yán)查！4月開(kāi)16％、10％發(fā)票要格外注意！

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依靠增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中收集的發(fā)票數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人的發(fā)票進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，并據(jù)此采取有針對(duì)性的服務(wù)和管理措施。開(kāi)征舊稅率的發(fā)票金額大的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分析判斷。

注意！這17種費(fèi)用發(fā)票不能再報(bào)銷

一、無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)或購(gòu)貨單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的通用發(fā)票

根據(jù)“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)設(shè)增值稅發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告”第一條：

根據(jù)16號(hào)公告第一條規(guī)定：“購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”。

二、填寫與實(shí)際交易不符的發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》第二條規(guī)定：

賣方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具發(fā)票內(nèi)容，不符合實(shí)際交易情況的，不按買方要求填寫。

三、原省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的舊發(fā)票版本

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)改革有關(guān)事項(xiàng)的通知》第六條：

新稅務(wù)機(jī)關(guān)上市后，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具新的稅單表格和發(fā)票監(jiān)督印章。掛牌前已由原江蘇省國(guó)家稅務(wù)局、原江蘇省地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的稅收票證和原江蘇省國(guó)家稅務(wù)局已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。（新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，長(zhǎng)軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣。字體為楷體7磅，印色為大紅色。）

四、提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的發(fā)票，備注中未注明所需信息

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)）第一條規(guī)定：

增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

五、提供貨物運(yùn)輸服務(wù)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)）第五條的規(guī)定：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

另外，根據(jù)“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅改革后土地增值稅征收管理若干規(guī)定”的公告第5條：營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

六、未按要求填寫的房地產(chǎn)銷售發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)）第五條的規(guī)定：銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

七、未在備注欄中注明所需信息的出租房地產(chǎn)發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)）第五條的規(guī)定：出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

八、未在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中開(kāi)具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》第三條規(guī)定：

自2018年4月1日起，二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車輛價(jià)款。二手車市場(chǎng)、二手車分銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)、拍賣企業(yè)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中收取的其他費(fèi)用應(yīng)分別開(kāi)具增值稅發(fā)票。

九、未按規(guī)定要求開(kāi)具的成品油發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于石油產(chǎn)品消費(fèi)稅管理的公告》第一條：

成品油發(fā)票從何時(shí)起，必須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具？開(kāi)具成品油發(fā)票時(shí)，應(yīng)遵守以下規(guī)則：

1. 正確選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼。

2.發(fā)票單位欄應(yīng)選擇噸或升 ，藍(lán)字發(fā)票的數(shù)量欄為必填項(xiàng)且不為 0 。

3.成品油專用發(fā)票開(kāi)具后，如有退貨、發(fā)票錯(cuò)誤、銷售折扣等情況，按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專用發(fā)票。

4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開(kāi)具成品油發(fā)票的總量，更多油品資訊油品信息調(diào)油技術(shù)請(qǐng)關(guān)注微信公眾號(hào)油品圈應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

十、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)將代辦退稅專用發(fā)票作為增值稅扣稅證

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)）第六條、第七條規(guī)定：

代辦退稅的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。 代辦退稅專用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證。

十一、付款人未完全開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》第8條第2款規(guī)定處理。

沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

十二、發(fā)票未加蓋特別印章的發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第二十八條規(guī)定：

單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印、內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

十三、發(fā)生銷貨退回或銷售折讓未在收回原發(fā)票注明“作廢”字樣

按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定：

開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，同時(shí)取得對(duì)方有效證明。

發(fā)票開(kāi)具后，發(fā)生銷售折扣的，必須在收回原發(fā)票后重新開(kāi)具原發(fā)票，并在取得對(duì)方的有效證明后，注明“無(wú)效”或者“紅字”發(fā)票。

十四、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售消費(fèi)品開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十條規(guī)定：

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

十五、單用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范

根據(jù)《關(guān)于對(duì)某些收集和管理營(yíng)地改革的額外地點(diǎn)征稅的公告》第3條的規(guī)定：

售卡方可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

持卡人使用單用途（多用途）卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

單用途商業(yè)預(yù)付卡，若銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。

十六、多用途卡銷售、充值與使用等環(huán)節(jié)發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)改革項(xiàng)目改革若干合同的公告第4條：

支付機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

持卡人使用多用途卡向與支付機(jī)構(gòu)簽訂合作協(xié)議的特殊商家購(gòu)買貨物或者服務(wù)，特別商戶應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。

特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā) 票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

十七、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票備注欄未填寫規(guī)定信息

根據(jù)“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收集車輛和船舶保險(xiǎn)公司增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告”，文件如下：

作為車輛的扣繳義務(wù)人，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在征收車輛稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票編制欄中規(guī)定征收車輛稅的納稅信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。增值稅發(fā)票可以作為納稅人繳納車輛、船舶稅和遲繳稅款的原始會(huì)計(jì)憑證。

會(huì)計(jì)人員在收到發(fā)票時(shí)必須注意七個(gè)方面！

一、發(fā)票有沒(méi)有填寫購(gòu)買方“納稅人識(shí)別號(hào)”？

二、稅率適用是不是對(duì)的？

三、發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)是不是相符？

四、籠統(tǒng)的開(kāi)辦公用品、食品等名稱發(fā)票一律不行！

五、發(fā)票章蓋的不規(guī)范的一律不行！

六、開(kāi)具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開(kāi)出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，外加蓋上發(fā)票專用章，A4紙自行打印的一律不行！

七、7月1日起開(kāi)具培訓(xùn)會(huì)議清單，必須由酒店系統(tǒng)或銷售系統(tǒng)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章，不再接受系統(tǒng)外開(kāi)具的清單。

費(fèi)用報(bào)銷能不能只附一張發(fā)票?

本法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅聽(tīng)得額時(shí)扣除。

首先，發(fā)票是必要的。雖然企業(yè)所得稅法并沒(méi)有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來(lái)說(shuō)，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，是不可或缺的。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第二條第（三）3項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；

《稅收征管法》第二十一條規(guī)定，納稅人購(gòu)買商品必須取得有效發(fā)票。

《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》第八條（二）：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

收到不合規(guī)發(fā)票如何解決？

1、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票

企業(yè)取得的不合規(guī)發(fā)票不能作為扣除憑證，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此，有必要找到賣家重新開(kāi)票。原文:第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

2、無(wú)法補(bǔ)開(kāi)的特殊情形

匯算清繳期結(jié)束前，企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以稅前扣除。

無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料；

相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或協(xié)議;

以非現(xiàn)金方式支付的付款憑單；

貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

企業(yè)會(huì)計(jì)記錄和其他信息。