近年來，伴隨著著我行業(yè)務(wù)跨區(qū)域、跨越式大發(fā)展，對我行的內(nèi)部控制與管理水平，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理等方面都提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。如我行近年發(fā)生小額重帳事件、商業(yè)賄賂事件、冒名開戶事件等等都說明了業(yè)務(wù)快速發(fā)展以后，我行的風(fēng)險(xiǎn)管理存在一定的問題。審計(jì)部作為我行風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道防線，在提高我行風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面如何發(fā)揮更大的作用是當(dāng)前作為審計(jì)部門負(fù)責(zé)人需要思考的重點(diǎn)問題。筆者認(rèn)為，解答這個(gè)問題的關(guān)鍵在于準(zhǔn)確定位當(dāng)前城商行內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，具體而言就是要回答三個(gè)問題，即當(dāng)前我行審計(jì)存在什么問題？應(yīng)該做什么？如何做？

一、當(dāng)前我行審計(jì)工作存在什么問題？

1.審計(jì)部職能定位不是很清晰，常常與第二道防線一些職能混淆在一起。

作為第三道防線的審計(jì)部職能主要是圍繞銀行戰(zhàn)略目標(biāo)和工作重點(diǎn)，在第一、二道防線的基礎(chǔ)上，以評價(jià)內(nèi)部控制的充分性、合規(guī)性、適宜性和有效性為主要任務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理狀況，以促使董事會(huì)和高級管理層能夠從宏觀層面把握銀行整體的內(nèi)部控制狀況和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，同時(shí)提出改進(jìn)建議，完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，服務(wù)對象是董事會(huì)、董事長。

第二道防線主要是指合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和業(yè)務(wù)條線管理部門。其主要任務(wù)是統(tǒng)籌內(nèi)部控制制度建設(shè)、制定業(yè)務(wù)檢查計(jì)劃，就各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)控要求的落實(shí)情況開展檢查，并對第一道防線的業(yè)務(wù)部門工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、評估（通俗稱為“盡職監(jiān)督”），同時(shí)也為第三道防線的內(nèi)審部門開展再監(jiān)督、再檢查、內(nèi)控制度評價(jià)提供基礎(chǔ)。

由此可見，第三道防線的內(nèi)審部門與第二道防線的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門、條線管理部門工作重心是不同的。但實(shí)際情況是，我行對兩者之間的邊界定位不是很明確。審計(jì)部除承擔(dān)著正常的審計(jì)工作外，還承擔(dān)著內(nèi)控建設(shè)、各類業(yè)務(wù)臨時(shí)檢查、查庫、清收費(fèi)用審核等其他非審計(jì)類工作，無法更好地發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)的職能。

2.審計(jì)部權(quán)威性、獨(dú)立性弱，績效考評體系不盡合理。

我行目前雖已建立了相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，根據(jù)我行內(nèi)部審計(jì)章程的規(guī)定，設(shè)立董事會(huì)垂直管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——審計(jì)部，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，接受審計(jì)委員會(huì)的檢查、監(jiān)督和評價(jià)。但是由于對審計(jì)部門的考核往往與被審計(jì)單位掛鉤在一起，其工作成效和業(yè)績由被審計(jì)單位來決定，這樣的制度安排本身就是一種對審計(jì)獨(dú)立性削弱，使審計(jì)人員不敢放開手腳審計(jì)。

3.審計(jì)部工作效能不高、效果不明顯。

目前，由于人手緊張，審計(jì)工作只注重對問題的發(fā)現(xiàn)，而沒有審計(jì)力量對發(fā)現(xiàn)問題整改情況的后續(xù)審計(jì)，導(dǎo)致違規(guī)問題并未真正得到徹底解決。審計(jì)目的是發(fā)現(xiàn)問題并更好地解決問題，否則，審計(jì)效能就會(huì)受影響。另外，由于審計(jì)權(quán)威性不夠、沒有相應(yīng)的處罰措施和辦法，經(jīng)常出現(xiàn)屢查屢犯或整改不到位的現(xiàn)象，你查你的，我做我的，被審計(jì)單位一個(gè)整改報(bào)告了事，審計(jì)效果不明顯。

4.審計(jì)部招人難，業(yè)務(wù)量大、人員少、任務(wù)重，審計(jì)質(zhì)量不高，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

審計(jì)工作在常人看來是得罪人的工作，一般人不愿意來，內(nèi)部招聘又找不到合適的人，離監(jiān)管部門要求人數(shù)占1%有很大差距。2013年，審計(jì)部門共完成55個(gè)項(xiàng)目，今年至今已完成39個(gè)項(xiàng)目。根據(jù)與桂林銀監(jiān)局有關(guān)科室溝通交流，他們一個(gè)科6-8個(gè)人，一年最多5個(gè)項(xiàng)目，這樣看，我們的項(xiàng)目確實(shí)多了。對于一個(gè)只有11人的審計(jì)部門，審計(jì)業(yè)務(wù)量這么大、任務(wù)這么重，很多時(shí)候多個(gè)項(xiàng)目并行，疲于應(yīng)付，審計(jì)質(zhì)量確實(shí)難以保障。象總行個(gè)金部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、授信管理部、南寧分行等部門、分支機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)多年，還沒有進(jìn)行全面的審計(jì)，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

5.外部監(jiān)管要求越來越高，內(nèi)審部門壓力越來越大。

除了人民銀行、銀監(jiān)會(huì)提出必做的項(xiàng)目，如：反洗錢審計(jì)、關(guān)聯(lián)交易審計(jì)、薪酬審計(jì)、信貸資產(chǎn)五級分類審計(jì)、信息科技安全審計(jì)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、信息系統(tǒng)權(quán)限管理審計(jì)、信息科技外包風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等，內(nèi)審部門還承擔(dān)了管理人員離任及任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以及其他因業(yè)務(wù)發(fā)展需要的專項(xiàng)審計(jì)，甚至還承擔(dān)許多不是內(nèi)審部門職能范圍內(nèi)的其他條線管理部門或合規(guī)管理部門應(yīng)該做的事項(xiàng)，內(nèi)審部門壓力不堪重負(fù)。

二、當(dāng)前城商行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該做什么？

筆者以為，要準(zhǔn)確清楚我行審計(jì)工作應(yīng)該做什么，首先必須正確看待審計(jì)與查問題的關(guān)系。因?yàn)樵诖蠖鄶?shù)人的眼里，審計(jì)就是查問題，將審計(jì)的作用發(fā)揮大小與查出問題的多少直接掛鉤。審計(jì)工作主要是查問題，并且審計(jì)作用也要通過問題的查處來體現(xiàn)出來，但是如果直接把審計(jì)等同于查問題，那么審計(jì)工作可能就會(huì)迷失方向、陷入困境，這一點(diǎn)對正處于跨區(qū)域經(jīng)營快速發(fā)展的我行內(nèi)部審計(jì)工作而言更是致命的。我們認(rèn)為，內(nèi)審部門必須獨(dú)立于第一、二道防線，幫助董事會(huì)監(jiān)督管理層的內(nèi)控建設(shè)和自我評估活動(dòng)，并對內(nèi)部控制體系進(jìn)行客觀評價(jià)。其主要職能是以評價(jià)內(nèi)部控制的充分性、合規(guī)性、適當(dāng)性和有效性做為主要任務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理狀況，并提出改進(jìn)建議。按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的審計(jì)要求，內(nèi)審部門首先考慮的是對董事會(huì)最關(guān)注、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重最大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)。其次工作重心為總行和分行的重大風(fēng)險(xiǎn)、重大決策事項(xiàng)和發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)信息披露、風(fēng)險(xiǎn)管理過程與內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、合理性、有效性的監(jiān)督、評價(jià)。再則是開展重要崗位履職、離任審計(jì)、重大財(cái)務(wù)異常情況專項(xiàng)審計(jì)，以及協(xié)調(diào)外部審計(jì)。

筆者認(rèn)為，我行審計(jì)要立足本行的發(fā)展大局，要根據(jù)我行現(xiàn)階段跨區(qū)域發(fā)展的要求，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，突出重點(diǎn)，把有限的審計(jì)資源投入到我行現(xiàn)階段最需要的領(lǐng)域中去，具體而言，我行當(dāng)前審計(jì)工作主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.揭示當(dāng)前我行內(nèi)部控制存在的重大缺陷

我行跨區(qū)域經(jīng)營以后，普遍存在大量經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工外調(diào)、大量還未經(jīng)過我行企業(yè)文化熏陶的新員工引入、對異地市場環(huán)境的不熟悉、管理半徑短時(shí)間內(nèi)急劇加大、總行管理人員的綜合素質(zhì)有待于進(jìn)一步提高等問題，這些問題一方面使得我行原有的內(nèi)部控制措施開始失靈、失效，另一方面使得原有的內(nèi)部控制缺陷被進(jìn)一步放大，這兩方面都有可能對我行的發(fā)展帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，我行審計(jì)部都需要給予重點(diǎn)關(guān)注。為此，審計(jì)部需要定期對全行各項(xiàng)內(nèi)部控制措施進(jìn)行全面評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)全行內(nèi)部控制存在的重大缺陷，并提出改善內(nèi)部控制的有效建議，防范可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為全行的快速發(fā)展保駕護(hù)航。

2.發(fā)現(xiàn)當(dāng)前本行可能存在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，其本身面臨的風(fēng)險(xiǎn)與其他行業(yè)相比要大。雖說風(fēng)險(xiǎn)是銀行每天營業(yè)都必須面對的，但是不同種類的風(fēng)險(xiǎn)對于銀行影響是不同的。損失一戶1000萬元的貸款，就財(cái)務(wù)能力而言，我行可以承受，只要沒有員工參與，對我行的影響也是小的、有限的，但是如果貸款損失金額同樣為1000萬元，且涉及幾十戶有關(guān)聯(lián)的貸款戶，那么這一系列貸款將會(huì)在社會(huì)公眾、政府部門、監(jiān)管部門心中產(chǎn)生對我行極不好的負(fù)面影響，這可能將直接影響我行跨區(qū)域發(fā)展的大局。諸如小額重帳此類計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也是如此，涉及成百上千甚至上萬客戶，負(fù)面影響巨大。相對于個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)而言，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)涉及面更廣，更容易引起各方面的關(guān)注，特別是處于信息快速傳遞的現(xiàn)在，其影響面之廣、影響程度之深，其造成的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，可能我行花費(fèi)很大精力、時(shí)間、成本才有可能挽回。

3.加強(qiáng)對員工道德風(fēng)險(xiǎn)的查處

縱觀近年來我行發(fā)生的重大事件，可以發(fā)現(xiàn)這么一個(gè)共同點(diǎn)：幾乎每起事件背后都有銀行內(nèi)部員工參與，監(jiān)督管理存在或多或少的問題，我行制定的嚴(yán)密內(nèi)部控制措施在內(nèi)外勾結(jié)的情況下統(tǒng)統(tǒng)失效。眾所周知，銀行從業(yè)人員需要經(jīng)常與金錢打交道，時(shí)刻都要面臨來自各方面的誘惑，不管采取什么樣的措施都很難保證每位銀行從業(yè)人員能經(jīng)受住這些誘惑，因此加強(qiáng)對員工道德風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控是銀行內(nèi)部審計(jì)部門重要的日常工作。這一點(diǎn)對我行審計(jì)部門尤為如此，因?yàn)橄鄬ζ渌珖缘纳虡I(yè)銀行而言，當(dāng)前我行處于快速擴(kuò)張時(shí)期，人員積聚膨脹、流動(dòng)性較大、社會(huì)背景較為復(fù)雜。在這種背景下，我行審計(jì)部門加強(qiáng)對員工道德風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控就顯得更加重要。在高管離任審計(jì)等工作中強(qiáng)化對高管的賬戶資金往來進(jìn)行排查也是這個(gè)道理。

三、當(dāng)前我行審計(jì)工作應(yīng)該如何做？

針對當(dāng)前我行所處的發(fā)展階段，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，筆者認(rèn)為當(dāng)前我行審計(jì)應(yīng)著力在牢固樹立內(nèi)部審計(jì)為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的理念、全面推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、從單一審計(jì)方法到復(fù)合型審計(jì)方法的融匯貫通、加強(qiáng)溝通交流實(shí)現(xiàn)審計(jì)作用最大化、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)合作、推行審計(jì)結(jié)果公告制度不斷加大審務(wù)公開力度、將審計(jì)成果運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部的任用及考核中、建立審計(jì)整改考核指標(biāo)納入被審計(jì)單位年度考核中、打造具有桂林銀行特色的內(nèi)部審計(jì)品牌等十個(gè)方面下功夫，進(jìn)一步提高審計(jì)效果，為本行持續(xù)、快速、健康、穩(wěn)定的發(fā)展提供保障。

1.牢固樹立內(nèi)部審計(jì)為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的理念

審計(jì)部作為我行內(nèi)部的一個(gè)部門，其根本目的是為我行的業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)，脫離我行業(yè)務(wù)發(fā)展談審計(jì)工作，是完全不現(xiàn)實(shí)的。為此，我行審計(jì)人員應(yīng)該牢固樹立內(nèi)部審計(jì)為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)的理念，不要就審計(jì)談審計(jì)，要站在審計(jì)之外去看待審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的各種問題，積極主動(dòng)擴(kuò)大自身的視野，密切關(guān)注本行業(yè)務(wù)發(fā)展的各種動(dòng)態(tài)，對于決策層已經(jīng)意識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)，要準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)的大小，對于決策層暫時(shí)還未意識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)，要以決策層所能理解的方式，全面、清晰、準(zhǔn)確的上報(bào)給決策層，為我行決策層的各項(xiàng)決策提供有價(jià)值的參考建議。與此同時(shí)，我行的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該在每個(gè)項(xiàng)目、每類型項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行總結(jié)，向相關(guān)業(yè)務(wù)條線、管理?xiàng)l線的部門提出整改建議，并且督促落實(shí)；另一方面應(yīng)該按年編寫屢查屢犯匯編，以此對前臺(tái)的業(yè)務(wù)做有針對性的指導(dǎo)和規(guī)范。

2.全面推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

與生產(chǎn)性企業(yè)相比，銀行經(jīng)營的一個(gè)最大特點(diǎn)就是每天都會(huì)產(chǎn)生海量的信息，依靠人工對這些海量信息進(jìn)行檢索與分析，那是根本不可能的。且我行現(xiàn)在多數(shù)查詢、比對、分析的工作都需要審計(jì)部門投入大量的時(shí)間和人力才能梳理出結(jié)論。在這種情況下，只有借助計(jì)算機(jī)技術(shù)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力，才能有效對銀行產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索與分析，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對和分析。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)就是借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，按照預(yù)先設(shè)定好的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ停瑢Ａ繑?shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，為現(xiàn)場審計(jì)提供審計(jì)方向和重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的精確定位，以此提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開展非現(xiàn)場審計(jì)，能夠及時(shí)、有效、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)具有一定數(shù)據(jù)特征的各類違規(guī)問題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋面100%，精確定位審計(jì)方向與重點(diǎn)，大大提高審計(jì)效果與效率。

首先要建立實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)，審計(jì)部門可以掌握部門、單位的資金運(yùn)用及人員的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)，并從中發(fā)現(xiàn)或揭露可能存在的問題，從而起到防范作用。這樣的實(shí)時(shí)監(jiān)測如與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，更能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行監(jiān)督、考核的意義。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容不是一成不變的，各個(gè)時(shí)期，審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)有所不同。一是國家政策監(jiān)控的關(guān)注點(diǎn)；二是資金使用的集中點(diǎn)；三是制度監(jiān)管的疏漏點(diǎn)，如單位發(fā)展過快而管理相對滯后的部門或業(yè)務(wù)領(lǐng)域；四是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)。與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)聯(lián)的實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)應(yīng)該按照這幾個(gè)審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，設(shè)置監(jiān)測的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要指標(biāo)，通過與實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)中存儲(chǔ)的參照指標(biāo)進(jìn)行比較，為審計(jì)人員提供相關(guān)警情信息，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)任期中存在的問題。其次是，要建立智能預(yù)警系統(tǒng)，自動(dòng)對實(shí)時(shí)監(jiān)測系統(tǒng)傳來的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析，結(jié)果以特殊形式（即不同的警度對應(yīng)不同的報(bào)警信號(hào)）傳送到審計(jì)部門，主動(dòng)向?qū)徲?jì)人員發(fā)出提示，幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)潛在的問題。為了更好的發(fā)揮審計(jì)信息化對預(yù)警系統(tǒng)的支持作用，應(yīng)將審計(jì)信息系統(tǒng)與信貸系統(tǒng)、工資管理信息系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)對接，實(shí)行信息共享，為審計(jì)信息系統(tǒng)建立健全預(yù)警指標(biāo)提供數(shù)據(jù)支持。

3.從單一審計(jì)方法到復(fù)合型審計(jì)方法的融匯貫通

審計(jì)方法很多，既可以采取諸如普遍調(diào)查、抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、分析研究、召開座談會(huì)等調(diào)查方法進(jìn)行調(diào)查，以掌握總體情況和問題線索。也可以通過諸如檢查、觀察、查詢等傳統(tǒng)的審計(jì)方法來核實(shí)問題，以獲取真實(shí)性強(qiáng)、準(zhǔn)確性高的重要證據(jù)。也就是說，在嚴(yán)格遵守審計(jì)程序的前提下，審計(jì)調(diào)查能將上述具體的技術(shù)方法有機(jī)地結(jié)合起來運(yùn)用，豐富了審計(jì)調(diào)查方法，比一般的審計(jì)方式，工作效果和調(diào)查效率更加明顯。如在運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法的同時(shí)，推廣以賬戶為基礎(chǔ)和以資金流為主線的審計(jì)方法，抓源頭，掌握資金流向。而且內(nèi)部審計(jì)還可以根據(jù)事先確定的某一專題，或根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的線索，有的放矢，廣泛地開展調(diào)查，以達(dá)到解決問題的目的，既可以圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)和監(jiān)管部門關(guān)注的難點(diǎn)有針對性地確定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的題目，又可以根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性問題，組織人員在更大的范圍內(nèi)進(jìn)行專門調(diào)查，從而達(dá)到理想效果。

4.加強(qiáng)溝通交流，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作用最大化

加強(qiáng)溝通交流就是要實(shí)現(xiàn)對有關(guān)信息的科學(xué)管理，通過數(shù)據(jù)庫、模型庫、方法庫，對信息及時(shí)予以識(shí)別、獲取和加工，并便于審計(jì)部及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用這些信息，保證內(nèi)部審計(jì)信息在上下審計(jì)機(jī)構(gòu)之間得到有效傳遞。建立統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，將內(nèi)部管理、項(xiàng)目實(shí)施的組織、依據(jù)、經(jīng)驗(yàn)等各項(xiàng)信息集中歸納，供全系統(tǒng)共享和借鑒。給予內(nèi)部控制豐富的信息資源和最終的決策支持。因此審計(jì)部門還要加強(qiáng)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理、紀(jì)檢監(jiān)察部門的聯(lián)系，以期達(dá)到資源共享的目的。一方面，要將審計(jì)檢查、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理部門通報(bào)，便于風(fēng)險(xiǎn)管理部門全面掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況；另一方面，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理、紀(jì)檢監(jiān)察部門提供的風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)、要點(diǎn)，為審計(jì)檢查提供方向。此外，根據(jù)審計(jì)部門的獨(dú)立審計(jì)職責(zé)，還可以對風(fēng)險(xiǎn)管理、紀(jì)檢監(jiān)察部門的履職情況進(jìn)行審計(jì)檢查，督促其提高風(fēng)險(xiǎn)管理、紀(jì)檢監(jiān)察的有效性，切實(shí)履行各自職責(zé)。

5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)人員綜合素質(zhì)高低直接影響審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)是我行審計(jì)部門重要的日常性工作，需要長抓不懈，只有高素質(zhì)的審計(jì)人才才能做出高水平的審計(jì)工作。怎樣才能招到高素質(zhì)的審計(jì)人才呢？一個(gè)是發(fā)現(xiàn)審計(jì)好苗子，就做好他們的思想工作，直接抽調(diào)；二是改變審計(jì)人員薪酬激勵(lì)體系和考核管理辦法，借監(jiān)蘭州銀行模式，由董事長、監(jiān)事長考核打分，不再由被審計(jì)單位對審計(jì)人員考評打分；三是理順審計(jì)人員職業(yè)上升通道，解決后顧之憂。為促使廣大審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)，同時(shí)也為我行審計(jì)工作提供人才儲(chǔ)備，滿足我行跨區(qū)域發(fā)展對審計(jì)人才快速增長的需要，可以根據(jù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對全行審計(jì)人員實(shí)行等級管理；積極鼓勵(lì)廣大審計(jì)人員參加注冊會(huì)計(jì)師、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師、中級審計(jì)師等各類關(guān)于審計(jì)證書方面的考試，通過考試促進(jìn)審計(jì)人員對審計(jì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，并將各類考試結(jié)果作為審計(jì)人員等級評定的條件之一；按照銀行業(yè)務(wù)種類的不同，組織經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員撰寫各類審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，建立審計(jì)經(jīng)驗(yàn)共享機(jī)制，這對于剛從事審計(jì)工作的人員快速掌握必要的審計(jì)技術(shù)和方法、全面提高我行行內(nèi)所有審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平有著非常重要的意義；組織審計(jì)人員有針對性參加各級內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的審計(jì)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)；定期舉辦本行審計(jì)人員研討會(huì)和培訓(xùn)班，邀請有關(guān)專家和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員授課，傳授審計(jì)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)；適時(shí)組織審計(jì)人員參加各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)與資格考試，促使審計(jì)人員加強(qiáng)對本行各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。

6.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)合作

內(nèi)部審計(jì)可以通過審計(jì)工作對我行面臨風(fēng)險(xiǎn)的深入了解，來幫助外部審計(jì)對我行有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，而且內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)共享對我行風(fēng)險(xiǎn)分析的信息。內(nèi)部審計(jì)還可以選擇合作審計(jì)、部分外包等方式進(jìn)行審計(jì)。通過聘請有關(guān)專家，開展合作審計(jì)，借助他們豐富的專業(yè)知識(shí)，既可以提高審計(jì)結(jié)果的可信度，又能夠節(jié)省審計(jì)人力成本和時(shí)間，還可以更好的實(shí)現(xiàn)信息交流，實(shí)現(xiàn)合作共贏。

7.推行審計(jì)結(jié)果公告制度，不斷加大審務(wù)公開力度

實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，有利于增強(qiáng)審計(jì)的透明度，擴(kuò)大審計(jì)的影響力，有利于發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在銀行發(fā)展中的威懾作用。經(jīng)常公布、通報(bào)審計(jì)信息，定期公布審計(jì)報(bào)告，讓全行員工了解內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和威信就會(huì)提高，員工也會(huì)幫助支持內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)提供內(nèi)部審計(jì)線索。通過對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的披露，警示全行員工引以為鑒，有效發(fā)揮警示作用。

8.將審計(jì)成果運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部的任用及考核中

積極探索新舉措，采取新辦法，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能優(yōu)勢，認(rèn)真履職盡責(zé)。一是通過建立相關(guān)制度，推進(jìn)高管經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)成果運(yùn)用，集中研究解決重大疑難問題；審計(jì)組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門互相支持協(xié)作，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，形成監(jiān)督合力。二是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)知識(shí)納入高管教育培訓(xùn)計(jì)劃，增強(qiáng)高管審計(jì)意識(shí)。三是大力開展任中審計(jì)，突出對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位的管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，做到一審多果、一果多用。四是著手建立管理干部個(gè)人審計(jì)檔案，將審計(jì)情況納入審計(jì)檔案數(shù)據(jù)庫，變過去的靜態(tài)管理為動(dòng)態(tài)管理，為組織人事部門管理、使用領(lǐng)導(dǎo)干部及時(shí)提供較為全面的依據(jù)。

9.建立審計(jì)整改考核指標(biāo)納入被審計(jì)單位年度考核中

現(xiàn)在我行對被審計(jì)單位的整改情況納入審計(jì)部年度考核指標(biāo)中，而被審單位對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題缺乏對被審單位進(jìn)行整改的約束機(jī)制，通常總行對分支行的考核主要以量化指標(biāo)為主，尚未建立對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及整改情況進(jìn)行整體考核評價(jià)體系，造成被審單位不重視審計(jì)部的整改意見，甚至存在屢查屢犯的現(xiàn)象，很難使審計(jì)建議得到真正的落實(shí)。

10.打造具有桂林銀行特色的內(nèi)部審計(jì)品牌

企業(yè)品牌價(jià)值是企業(yè)整體實(shí)力和管理的體現(xiàn)，提升企業(yè)品牌價(jià)值需要我行各業(yè)務(wù)線、各分支機(jī)構(gòu)的共同努力。內(nèi)部審計(jì)作為我行內(nèi)部控制的重要組成部分，對于提升我行品牌價(jià)值有著重要的作用。建立我行自身特色內(nèi)部的審計(jì)品牌，對內(nèi)有利于維護(hù)審計(jì)工作的威信，使得那些本想違規(guī)的人不敢違規(guī)，從心理上將員工的違規(guī)念頭消滅在萌芽狀態(tài)，以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在一定范圍內(nèi)的無為而治，從而提高內(nèi)部審計(jì)的無形效果；如果我行內(nèi)部審計(jì)工作富有成效，其本身就說明了我行內(nèi)部控制較為健全與完善，因此，建立具有桂林銀行自身特色的內(nèi)部審計(jì)品牌，對外有助于改善我行監(jiān)管環(huán)境、提升我行監(jiān)管評級、增加我行品牌價(jià)值，從而為我行營造良好的外部經(jīng)營環(huán)境。