應(yīng)付賬款是營(yíng)運(yùn)資金的一個(gè)組成部分，涉及到發(fā)票、驗(yàn)收單、付款申請(qǐng)單、審批、資金安排等內(nèi)部管控流程，如果認(rèn)為應(yīng)付賬款管控只是付付款而已、或?qū)φ麄€(gè)流程重視不夠，就有可能會(huì)導(dǎo)致多付款、存貨等資產(chǎn)流失、舞弊等行為發(fā)生。因此要拓展一下財(cái)會(huì)視野，不僅要從財(cái)務(wù)角度看問(wèn)題，還要從公司業(yè)務(wù)的角度充分認(rèn)識(shí)到整個(gè)流程包括從采購(gòu)到支付款項(xiàng)的重要性，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)予以考慮完善。

要付款就先有采購(gòu)，有采購(gòu)就要考慮由誰(shuí)做的問(wèn)題。在包括原材料、備品配件及服務(wù)類的采購(gòu)中要”橋歸橋，路歸路”，盡量避免資產(chǎn)或服務(wù)使用單位既是使用人又是采購(gòu)人，如生產(chǎn)設(shè)備由維護(hù)部、研發(fā)材料由研發(fā)部、辦公用品由行管部、服務(wù)類項(xiàng)目由各自使用部門來(lái)全權(quán)跟進(jìn)采購(gòu)，所有采購(gòu)要?dú)w口管理到采購(gòu)部門負(fù)責(zé)并由各使用部門協(xié)助。通過(guò)不相容職務(wù)的相互分離，一方面可以由采購(gòu)部門來(lái)履行專業(yè)職能，做好供應(yīng)商的選擇及維護(hù)、議價(jià)、采購(gòu)工作；另一方面利用制度控制人性的弱點(diǎn)，減少相關(guān)人員利用失控的漏洞而發(fā)生徇私舞弊的機(jī)會(huì)。

采購(gòu)的貨物到達(dá)工廠后要考慮四個(gè)方面的問(wèn)題，一是針對(duì)未驗(yàn)收的，要置放在倉(cāng)庫(kù)及ERP 系統(tǒng)的已到貨未驗(yàn)收庫(kù)區(qū)；二是驗(yàn)收手續(xù)完成后，倉(cāng)管憑驗(yàn)收單將合格的材料轉(zhuǎn)入正品倉(cāng)庫(kù)，將不合格的材料轉(zhuǎn)入拒收倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行后續(xù)退貨處理；三是涉及到保稅進(jìn)口的材料還要設(shè)置專門的隔離倉(cāng)庫(kù)；四是待收到發(fā)票后財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)再在ERP系統(tǒng)沖銷暫估的應(yīng)付賬款，轉(zhuǎn)入確認(rèn)對(duì)應(yīng)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款。對(duì)于服務(wù)類合同的采購(gòu)及驗(yàn)收，雖然沒(méi)有貨物驗(yàn)收流程多，但也要待服務(wù)商服務(wù)提供完成之后經(jīng)服

付款申請(qǐng)歸口到采購(gòu)部門統(tǒng)一提出，采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人要履行第一關(guān)口的管控作用，而不能只當(dāng)“甩手掌柜”，只是簽一個(gè)名而已，需要對(duì)付款申請(qǐng)單在大體上有知曉，不符合要求的申請(qǐng)要在這個(gè)環(huán)節(jié)就要先扣下不予轉(zhuǎn)到下個(gè)環(huán)節(jié)。比如貨款還沒(méi)有到期就提前提付款申請(qǐng)，讓人懷疑你是供應(yīng)商的臥底。履約付款中尤其更要關(guān)注關(guān)鍵供應(yīng)商或重要供應(yīng)商的付款申請(qǐng)，需要“另眼看待”，不能拖延。站在公司的角度要有相應(yīng)的管理制度來(lái)約束，如果是采購(gòu)部門無(wú)意拖延，或帶有不純目的有意拖延，對(duì)到期的貨款不予申請(qǐng)付款，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可能面臨短料的風(fēng)險(xiǎn)，損失將會(huì)更大。

1. 要用“火眼金睛”來(lái)識(shí)別發(fā)票的真?zhèn)渭昂侠硇?。在我?guó)，業(yè)務(wù)交易主要是通過(guò)發(fā)票來(lái)證明的，稅局實(shí)行的是“以票管稅“。隨著防偽稅控開(kāi)具增值稅發(fā)票的愈發(fā)普遍，查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒ㄓ卸喾N，但快速的方法就是登陸國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)網(wǎng)站（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/）查詢發(fā)票的信息，將增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)，若是假發(fā)票便會(huì)無(wú)處遁形。此外，審核時(shí)要注意發(fā)票的類型要與發(fā)生業(yè)務(wù)要匹配，要“表里如一”。

2. 除了發(fā)票之外，對(duì)其他類型票證的審核也要“多加留意”。如貨物報(bào)關(guān)的商檢費(fèi)等等，是政府行政收費(fèi)票據(jù)。這個(gè)要有詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)予以核對(duì)合理性。委托貨代支付的境內(nèi)、境外的貨代費(fèi)用，只有一張形式發(fā)票，因?yàn)樵诰惩鉀](méi)有像在國(guó)內(nèi)使用的增值稅發(fā)票一說(shuō)，就要小心來(lái)判定費(fèi)用發(fā)生的合理性。

3. 為了更好地收集增值稅專用發(fā)票予以抵扣，可以規(guī)定供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票統(tǒng)一由采購(gòu)部門簽收，將發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)一并與采購(gòu)申請(qǐng)遞交給財(cái)會(huì)部門并在交接本上簽名明確責(zé)任，財(cái)會(huì)部門分別在會(huì)計(jì)上與稅務(wù)上做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣之用。 最大限度地避免增值稅專用發(fā)票遺失而造成采購(gòu)成本增加及納稅等級(jí)降級(jí)的不利局面。

4. 付款支持資料要“充分合理”。付款申請(qǐng)不單單是一張申請(qǐng)表，要有一套資料來(lái)相互印證需要付款的真實(shí)性：采購(gòu)申請(qǐng)，驗(yàn)收單，發(fā)票金額需要匹配。若有超過(guò)驗(yàn)收的金額需要追查原因；采購(gòu)單價(jià)是否與法務(wù)部審查的合同單價(jià)一致，實(shí)際驗(yàn)收數(shù)量是否超過(guò)采購(gòu)訂單數(shù)量。對(duì)于授權(quán)簽字人，在驗(yàn)收單上要注意是否在簽字權(quán)限之內(nèi)，如本來(lái)應(yīng)有質(zhì)檢部的A 簽收質(zhì)量報(bào)告的，如果由沒(méi)有權(quán)限的B 來(lái)簽收，則是不符合相應(yīng)規(guī)定。對(duì)于付款審批環(huán)節(jié)，同樣需要按照批準(zhǔn)權(quán)限來(lái)看批準(zhǔn)付款人的權(quán)限是否“照章行事”，超過(guò)權(quán)限的，要往上簽到有權(quán)人簽署為準(zhǔn)。

資金是企業(yè)的血液，合理安排好資金調(diào)度就要從編制好年度資金預(yù)算抓起，并在每月實(shí)時(shí)更新資金收支預(yù)測(cè)表。采購(gòu)部門提交資金需求計(jì)劃包括付款時(shí)間及付款金額，財(cái)務(wù)部門結(jié)合ERP系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)的賬期予以編制。有沒(méi)有資金可以安排付款，還需要結(jié)合銷售收款回籠的進(jìn)展，量入為出地支付資金，如果涉及到需要向銀行借入資金也要考慮到節(jié)約資金成本的問(wèn)題。

1.現(xiàn)在對(duì)于境內(nèi)付款比較普遍是用網(wǎng)銀來(lái)支付，最好設(shè)置三層付款方式，第一層權(quán)限是錄入、第二層是付款審核、第三層是復(fù)核及付款。每個(gè)人的用戶名及密碼要保密，彼此之間不要泄露，其中的人員外出需要代理處理業(yè)務(wù)的，返回后要記得修改密碼。

2. 對(duì)于開(kāi)立支票、境外付款采取電匯方法的，在出納填寫(xiě)一套單據(jù)后，要由另外一人來(lái)確認(rèn)復(fù)核以降低差錯(cuò)率。

3. 對(duì)于供應(yīng)商信息資料的變動(dòng)，做好“三個(gè)注意”：一是要注意只有財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員有權(quán)限在ERP系統(tǒng)中更改，二是依據(jù)是來(lái)自于供應(yīng)商的正式變更通知，三是要及時(shí)處理。這樣可以保證付出的款給相應(yīng)的供應(yīng)商能及時(shí)收到，以防信息錯(cuò)誤退回來(lái)又要重新走付款流程，耽誤時(shí)間而影響到工作效率，也可以避免把款匯給錯(cuò)誤的公司而造成損失。

4. 在有境外付款的時(shí)候，先從相應(yīng)的外幣賬戶中支付，再考慮用人民幣買匯。在匯率波動(dòng)頻繁的時(shí)候，可以在專業(yè)機(jī)構(gòu)的幫助下使用遠(yuǎn)期匯率的方法來(lái)鎖定匯率的波動(dòng)。

1.沖賬不要“張冠李戴”。應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)要細(xì)心處理，不要把該沖的沒(méi)沖，不該沖的又沖銷掉了。

2. 如果對(duì)于同一個(gè)供應(yīng)商有兩個(gè)不同品種材料或服務(wù)的采購(gòu)項(xiàng)目要分開(kāi)明細(xì)核算，避免大雜燴而無(wú)法追蹤詳細(xì)的付款和余額狀況，造成管控的難度。

3. 賬務(wù)處理要有人來(lái)復(fù)核每筆會(huì)計(jì)分錄包括沖銷應(yīng)付賬款，也是能減少人為錯(cuò)誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.與應(yīng)收賬款對(duì)賬由銷售方要主動(dòng)出具對(duì)賬單相比，應(yīng)付賬款的對(duì)賬則是買方根據(jù)賣方提供的對(duì)賬單來(lái)核對(duì)。但這不代表不要在ERP 系統(tǒng)中完善賬齡設(shè)置與分析，要檢查是否有沒(méi)到期的貨款就全部付出的情況。另外，在ERP系統(tǒng)中已經(jīng)收貨但還沒(méi)有收到發(fā)票的，財(cái)會(huì)部門要有專人聯(lián)系采購(gòu)部門來(lái)向供應(yīng)商催收發(fā)票。

2. 注意不同會(huì)計(jì)科目之間的掛賬余額的準(zhǔn)確性，可能某筆業(yè)務(wù)先有預(yù)付款項(xiàng)，但之后采購(gòu)材料時(shí)忘記沖銷預(yù)付款項(xiàng)，這在對(duì)賬過(guò)程中都要注意甄別，以防款項(xiàng)的多付。

1. 控制應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)或周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)管控。設(shè)定周轉(zhuǎn)次數(shù)或周轉(zhuǎn)天數(shù)的預(yù)算目標(biāo)值（應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本凈額/平均應(yīng)付賬款余額×100%=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本凈額/（應(yīng)付賬款期初余額 應(yīng)付賬款期末余額）/2×100%；應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率）。這個(gè)指標(biāo)還需要結(jié)合現(xiàn)金流循環(huán)周期=庫(kù)存周轉(zhuǎn)期 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期來(lái)考慮，比較理想的情況是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)盡長(zhǎng)于應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，但延長(zhǎng)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不是簡(jiǎn)單粗暴地不付供應(yīng)商的款項(xiàng)，要盡可能地與供應(yīng)商達(dá)成延長(zhǎng)信用期，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金管控做出更多的現(xiàn)金流貢獻(xiàn)。

2. 關(guān)注預(yù)付賬款。預(yù)付賬款相對(duì)于應(yīng)付賬款，是付款時(shí)間提前。對(duì)預(yù)付賬款的類型分門別類，對(duì)其中涉及的指定供應(yīng)商、緊急采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)等分析原因，逐一找出對(duì)策以減少不合理的現(xiàn)象。

另外，應(yīng)付賬款和采購(gòu)緊密相連，這有必要追根溯源。采購(gòu)計(jì)劃是否合理、是否與生產(chǎn)及銷售計(jì)劃相匹配、是否對(duì)合格供應(yīng)商的選擇把好關(guān)、是否對(duì)供應(yīng)商定期評(píng)估、是否只是一味地尋求價(jià)格最低，而沒(méi)有考慮到總成本最低的原則、是否是先購(gòu)材料后補(bǔ)辦招投標(biāo)手續(xù)，或化整為零規(guī)避招投標(biāo)、是否是多家供應(yīng)商采購(gòu)無(wú)法形成議價(jià)優(yōu)勢(shì)、是否只是貨比三家而沒(méi)有拆開(kāi)成本結(jié)構(gòu)做分析采購(gòu)、是否考核準(zhǔn)時(shí)到貨率、對(duì)采購(gòu)量大，本身價(jià)值昂貴的戰(zhàn)略性物資，是否與供應(yīng)商建立“供應(yīng)戰(zhàn)略聯(lián)盟”為了共同的利益與之建立長(zhǎng)期合作關(guān)系等等。