個(gè)人所得稅代扣代繳全流程指南

新的個(gè)人所得稅法從2019年1月1日開始實(shí)施了，企業(yè)作為代扣代繳方，財(cái)會(huì)人員承擔(dān)了很大的工作量，本文梳理了工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅的全流程，供大家參考。

01工資薪金的計(jì)提

每月財(cái)會(huì)人員都要根據(jù)公司的規(guī)定，核算并計(jì)提每個(gè)員工的工資薪金，這個(gè)月份，我們可以稱之為成本所屬期，如2019年1月，A公司財(cái)會(huì)按以下分錄計(jì)提工資薪金：

借：生產(chǎn)成本（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目）

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

應(yīng)付職工薪酬 —社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）

計(jì)提職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保和住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

02代扣個(gè)人所得稅

接上例，2019年2月A公司發(fā)放1月份的工資，則需要先計(jì)算并代扣個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款，這個(gè)月份，我們可以稱之為個(gè)人所得稅的稅款所屬期。

新稅制下，個(gè)人所是稅采取累計(jì)預(yù)扣法，采用手工計(jì)算工作量不言而喻，但我們可以通過扣繳客戶端的幫助，自動(dòng)計(jì)算。

首先進(jìn)入扣繳客戶端，按照發(fā)放工資的月份來選擇所屬期，接上例，我們選擇2019年02月，由于專項(xiàng)附加扣除信息職工可能通過APP自行更新，或重新導(dǎo)入過，我們需要刷新一下客戶端的信息，才能正確計(jì)算稅款，并讓職工充分享受新稅制的優(yōu)惠。點(diǎn)擊專項(xiàng)附加扣除信息采集，點(diǎn)擊“下載更新”按鈕進(jìn)行刷新。

現(xiàn)在是重點(diǎn)，進(jìn)入綜合所得申報(bào)界面，導(dǎo)入2019年2月應(yīng)發(fā)放的工資薪金所得，點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”按鈕，把專項(xiàng)附加扣除的信息帶入到工資薪金的稅款計(jì)算中來。然后，再進(jìn)入綜合所得的申報(bào)界面進(jìn)行稅款計(jì)算，然后導(dǎo)出，應(yīng)扣繳的稅款就能保存為EXCEL表了。

代扣個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款、現(xiàn)金等科目

繳納社保公積金分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分+個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分+個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）

貸：銀行存款

03申報(bào)個(gè)人所得稅

接上例，2019年2月份代扣的個(gè)人所得稅，A公司作為扣繳義務(wù)人需要在3月份進(jìn)行全員申報(bào)，這個(gè)月份，我們可以稱之為個(gè)人所得稅的申報(bào)期。

上次我們點(diǎn)擊稅款計(jì)算后沒有點(diǎn)擊申報(bào)表報(bào)送，這次我們可以點(diǎn)擊申報(bào)表報(bào)送的按鈕了。

代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

04結(jié)算手續(xù)費(fèi)

A公司作為扣繳義務(wù)人，可以和稅務(wù)局結(jié)算代扣代繳稅款2%的手續(xù)費(fèi)，到年底不要忘了申請。

收到手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：其他收益

提醒：手續(xù)費(fèi)在企業(yè)所得稅方面并不免稅哦，同樣代扣代繳發(fā)生的支出也可以扣除。在增值稅方面大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”征收增值稅。在個(gè)人所得稅方面，具體經(jīng)辦代扣代繳業(yè)務(wù)人員取得的手續(xù)費(fèi)免個(gè)人所得稅。