美國是以所得稅為主體課稅的國家，其中個人所得稅收部分占聯(lián)邦財(cái)政收入將近80%。基本上美國稅務(wù)居民個人所有的收入都屬于收入申報(bào)征稅范圍，具體包括工資薪金，利息收入，股利收入，稅收返還，贍養(yǎng)費(fèi)，個人商業(yè)收入，資本利得收入，養(yǎng)老金收入，失業(yè)保險收入，社會保障收入，獎學(xué)金，賭博收入，其他偶然所得等。收入申報(bào)不一定需要繳稅，這里需要具體情況分析。

圖片來源：Kelly sikkema on Unsplash

    當(dāng)然，除了上面提到的收入類別，美國還是有相當(dāng)多的免稅收入項(xiàng)目。具體如下：1. 贈與收入。美國稅法規(guī)定受贈方不用繳納任何贈與稅，而由贈與方申報(bào)納稅。接收海外贈與不超過10萬美元的話受贈方也不必申報(bào)Form 3520贈與稅單，如果超過或等于10萬美元，那么僅申報(bào)稅單即可，不用繳納任何贈與稅。

2. 繼承收入。美國2018年個人聯(lián)邦遺產(chǎn)稅起征點(diǎn)為$1120萬美元，如果不超過這個數(shù)字的話不必繳納遺產(chǎn)稅，繼承人免征任何稅費(fèi)。

3. 市政債券利息收入。(Municipal Bond Interest) 購買市政債券的利息收入是免征利息稅的，不用繳納聯(lián)邦所得稅以及所在州所得稅。

4. 人壽保險理賠收入。美國人壽保險理賠收入通常免繳受益人個人所得稅。如果外國人購買美國人壽保險通常免繳納遺產(chǎn)稅，受益人免繳納所得稅。

5. 傷殘保險理賠收入。(Disability insurance payments) 雇主提供的員工傷殘保險理賠金通常是免稅的，個人無須承擔(dān)任何稅費(fèi)。

6. 自住房地產(chǎn)資本利得收入。如果用于自住的房屋滿足過去五年住滿兩年的情況，那么出售時享有單身$25萬美元，夫妻雙方$50萬美元資本利得抵減額。

7. 投資型住房資本利得收入。如果處置投資型住房時滿足1031財(cái)產(chǎn)置換條款的要求即可遞延原房屋資本利得到新的房產(chǎn)。財(cái)產(chǎn)置換條款要求45天內(nèi)鎖定新目標(biāo)房源，6個月內(nèi)完成交割。

8. 資本虧損遞減收入。如果投資股票等資本性投資產(chǎn)生虧損，那么可以每年抵減$3000美元稅錢收入，直到全部虧損遞完為止并且沒有抵扣期限。

9. Roth IRA收入。即Roth個人養(yǎng)老金收入。這里是指個人退休前用當(dāng)時稅后資金存入個人的養(yǎng)老金賬戶，那么將來等退休時取出的養(yǎng)老金收入則是完全免稅的。

10. 健康儲蓄賬戶 Health Saving Account (HSA) 個人建立的健康儲蓄賬戶資金用于醫(yī)療相關(guān)用途時，那么取出的資金是無需繳納任何稅金的。

11. 獎學(xué)金助學(xué)金收入。通常獎學(xué)金及助學(xué)金收入用于支付學(xué)費(fèi)，書本，必要教學(xué)用具等，那么該類收入不必繳納所得稅。如果用于支付房租類支出，則需要繳納相關(guān)所得稅。

12. 對于一部分中低收入階層，免征資本利得稅。美國稅法規(guī)定個人稅率在10%及15%一檔的家庭免征任何長期資本利得稅和股利稅。

    以上討論的免稅項(xiàng)目可以單獨(dú)或結(jié)合在一起，當(dāng)然也需要結(jié)合納稅人自身的身份具體分析。對于居住在中國的非美國稅務(wù)居民而言，通常免繳納投資型資本利得稅，比如投資美國股票等等。

專欄作家

梁恩澤，麥楷博平會計(jì)師事務(wù)所董事(美國十大會計(jì)師事務(wù)所之一)

    專為中資赴美”上市”與”購併”服務(wù), 專業(yè)知識領(lǐng)域涵蓋金融，房地產(chǎn)，醫(yī)藥，教育等行業(yè)。更為各種不同行業(yè)的高凈值客戶提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)及稅務(wù)籌劃的專業(yè)服務(wù)，紐約州遺產(chǎn)規(guī)劃委員會和家族辦公室委員會現(xiàn)任委員。美國注冊會計(jì)師。